Najważniejsze
- CGT płacisz od zysku, a nie od całej otrzymanej kwoty.
- Pierwsze £3,000 zysków netto w roku podatkowym jest wolne od podatku (od 2024/25 do 2026/27).
- Zyski powyżej kwoty wolnej są opodatkowane stawką 18% w niewykorzystanym progu podstawowym i 24% powyżej niego. Te same stawki dotyczą nieruchomości mieszkalnych, udziałów i akcji oraz innych aktywów.
- Nieruchomość mieszkalna w UK z podatkiem do zapłaty: zgłoś i zapłać w ciągu 60 dni od finalizacji transakcji. Inne zyski zgłasza się w Self Assessment lub w usłudze HMRC real-time CGT service.
Czym jest zysk kapitałowy?
Zysk kapitałowy to różnica między tym, ile zapłaciłeś za składnik majątku, a tym, ile otrzymałeś przy jego zbyciu, po odjęciu kosztów, które można odliczyć. Na przykład jeśli kupiłeś akcje za £5,000 i sprzedałeś je za £10,000, Twój zysk przed kosztami wynosi £5,000.
Zbycie to pojęcie szersze niż sprzedaż. Obejmuje:
- Sprzedaż składnika majątku
- Darowizna lub przekazanie
- Zamiana na coś innego
- Otrzymanie za niego odszkodowania, np. wypłaty z ubezpieczenia
Gdy przekazujesz składnik majątku w darowiźnie albo sprzedajesz go poniżej wartości, aby pomóc kupującemu, zwykle przyjmuje się jego wartość rynkową zamiast ceny.
Czego dotyczy Capital Gains Tax
Według HMRC CGT może być należny przy zbyciu:
- Nieruchomości, która nie jest Twoim głównym domem, np. mieszkania buy-to-let, drugiego domu, gruntu lub lokalu użytkowego. Zobacz nasz poradnik o sprzedaży nieruchomości na wynajem.
- Twojego głównego domu, jeśli go wynajmowałeś, część służyła wyłącznie działalności lub jest bardzo duży (łączna powierzchnia działki ponad 5,000 metrów kwadratowych).
- Akcji, udziałów i jednostek funduszy, które nie są w ISA ani PEP.
- Kryptoaktywów: przy ich sprzedaży, wymianie jednego kryptoaktywa na inne, płaceniu nimi za towary lub usługi albo przekazaniu ich w darowiźnie.
- Aktywów firmy, np. lokalu, wartości firmy (goodwill) lub udziałów w Twojej spółce. Zobacz Business Asset Disposal Relief.
- Rzeczy osobistych sprzedanych za £6,000 lub więcej, z wyjątkiem samochodu. Dotyczy to np. biżuterii, obrazów, antyków i kolekcji znaczków. Przedmioty tworzące komplet traktuje się łącznie.
Jeśli dziedziczysz składnik majątku, w chwili śmierci spadkodawcy CGT nie powstaje. Gdy później go sprzedasz, Twoim kosztem jest jego wartość na dzień śmierci (zwykle wartość przyjęta do Inheritance Tax).
Jeśli jesteś rezydentem UK, zyski z aktywów za granicą również podlegają opodatkowaniu w UK. Przeczytaj dochody zagraniczne a Self Assessment.
Co jest zwolnione
Nie płacisz CGT od zysków z:
- ISA i PEP
- Brytyjskich obligacji skarbowych (gilts) i Premium Bonds
- Wygranych z zakładów, loterii i pools
- Własnego samochodu, chyba że używałeś go do działalności
- Rzeczy o przewidywanym okresie użytkowania 50 lat lub krótszym, np. zegarów, chyba że od nich odliczono lub można było odliczyć capital allowances
- Głównego domu, jeśli Private Residence Relief obejmuje cały okres posiadania
- Carried interest, od 6 kwietnia 2026, bo jest teraz opodatkowany jako dochód
Aktywa w zarejestrowanym programie emerytalnym (registered pension scheme) również pozostają poza CGT, dopóki są w programie.
Darowizny na rzecz męża, żony lub partnera w związku partnerskim (civil partner) oraz na rzecz organizacji charytatywnej zwykle nie powodują CGT. Od 6 kwietnia 2023 rozstające się pary mogą przekazywać sobie aktywa bez zysku do trzech lat podatkowych po roku, w którym przestały mieszkać razem, a na podstawie formalnej ugody rozwodowej bez ograniczenia czasowego.
Roczna kwota wolna
Każda osoba fizyczna ma kwotę wolną od podatku, zwaną roczną kwotą wolną (annual exempt amount). CGT płacisz tylko od zysków netto powyżej niej.
| Rok podatkowy | Osoby fizyczne | Większość trustów |
|---|---|---|
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
| 2026/27 | £3,000 | £1,500 |
Kwoty wolnej nie można przenieść na kolejny rok. Małżonkowie i partnerzy w związku partnerskim mają każdy własną kwotę wolną, więc współwłasność aktywów może oznaczać dwie kwoty wolne przy ich sprzedaży.
Stawki Capital Gains Tax w latach 2025/26 i 2026/27
U osób fizycznych stawka zależy od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dodaj zyski do opodatkowania (po odjęciu kwoty wolnej) do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu:
- część mieszcząca się w niewykorzystanym progu podstawowym (£37,700 w roku 2026/27) jest opodatkowana stawką 18%
- reszta jest opodatkowana stawką 24%
Te stawki dotyczą wszystkich aktywów podlegających opodatkowaniu, w tym nieruchomości mieszkalnych, zarówno w roku 2025/26, jak i 2026/27.
| 2025/26 | 2026/27 | |
|---|---|---|
| Osoby fizyczne: próg podstawowy | 18% | 18% |
| Osoby fizyczne: powyżej progu podstawowego | 24% | 24% |
| Trustees i przedstawiciele spadkowi (personal representatives) | 24% | 24% |
| Business Asset Disposal Relief i Investors' Relief | 14% | 18% |
| Carried interest | 32% | Income Tax i National Insurance zamiast CGT |
Próg podstawowy można poszerzyć o prywatne składki emerytalne płacone po odliczeniu podatku oraz o darowizny Gift Aid, dzięki czemu większa część zysku może trafić do stawki 18%. Opisujemy tu wyłącznie skutek podatkowy; w sprawie porad emerytalnych lub inwestycyjnych zwróć się do doradcy finansowego z autoryzacją FCA.
Jak obliczyć zysk
- WpływyWeź kwotę uzyskaną ze zbycia (lub wartość rynkową, jeśli ma zastosowanie).
- KosztOdejmij to, ile zapłaciłeś za składnik majątku (lub jego wartość rynkową w chwili otrzymania).
- Koszty do odliczeniaOdejmij opłaty związane z zakupem i sprzedażą (np. prowizje maklerskie, koszty prawne, wynagrodzenie pośrednika nieruchomości, stamp duty) oraz koszt ulepszeń, ale nie napraw ani konserwacji.
- ZsumujPowtórz dla każdego składnika i dodaj zyski.
- StratyOdejmij straty, które można rozliczyć.
- Kwota wolnaOdejmij roczną kwotę wolną £3,000.
- StawkiZastosuj 18% i 24% zgodnie z opisem powyżej.
Przy udziałach lub akcjach tej samej spółki kupionych w różnym czasie zwykle stosuje się średni koszt całego pakietu. Szczególne zasady dopasowania obowiązują, jeśli kupujesz akcje tego samego rodzaju w dniu sprzedaży lub w ciągu kolejnych 30 dni. Wyjaśnia je helpsheet HMRC HS284.
Liczby poglądowe, 2026/27. Anna jest zatrudniona na etacie z pensją £45,000 i standardową kwotą wolną od podatku (personal allowance) £12,570, więc jej dochód do opodatkowania wynosi £32,430. Niewykorzystana część progu podstawowego to £37,700 − £32,430 = £5,270. W tym roku podatkowym Anna sprzedaje akcje spółki A za £30,000. Zapłaciła za nie £16,000 i łącznie £200 prowizji. Sprzedaje też akcje spółki B ze stratą £1,800.
| Krok | Kwota |
|---|---|
| Zysk na spółce A: £30,000 − £16,000 − £200 | £13,800 |
| Minus strata na spółce B | −£1,800 |
| Zyski netto | £12,000 |
| Minus roczna kwota wolna | −£3,000 |
| Zyski do opodatkowania | £9,000 |
| £5,270 × 18% | £948.60 |
| £3,730 × 24% | £895.20 |
| Capital Gains Tax | £1,843.80 |
Zyski Anny przekraczają kwotę wolną, więc musi je zgłosić w Self Assessment albo w usłudze real-time.
Straty
Jeśli zbywasz składnik majątku za mniej, niż kosztował, możesz mieć stratę do rozliczenia. Aby z niej skorzystać, musisz zgłosić ją do HMRC w ciągu 4 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie.
Straty rozlicza się najpierw z zyskami z tego samego roku podatkowego, nawet jeśli przepada przez to część kwoty wolnej. Niewykorzystane straty przechodzą na kolejne lata. Straty z poprzednich lat wykorzystuje się tylko do obniżenia zysków do poziomu kwoty wolnej, a reszta pozostaje do wykorzystania później.
Straty ze zbycia na rzecz członka rodziny lub innej osoby powiązanej zwykle można rozliczyć tylko z zyskami ze zbyć na rzecz tej samej osoby.
Sprzedaż domu: Private Residence Relief
Nie płacisz CGT przy sprzedaży domu, jeśli spełnione są wszystkie te warunki:
- Przez cały okres posiadania był to Twój jedyny lub główny dom
- Nie wynajmowałeś jego części (lokator mieszkający z Tobą, tzw. lodger, się nie liczy)
- Żadna część nie służyła wyłącznie działalności
- Łączna powierzchnia działki nie przekracza 5,000 metrów kwadratowych
Jeśli warunki nie są spełnione przez cały okres, ulga może przysługiwać częściowo. Ostatnie 9 miesięcy posiadania zawsze się kwalifikuje, jeśli dom był kiedyś Twoim głównym miejscem zamieszkania. Jeśli jesteś osobą z niepełnosprawnością lub przebywasz w długoterminowej opiece stacjonarnej i masz tylko jeden dom, kwalifikuje się ostatnie 36 miesięcy. Niektóre okresy nieobecności, np. praca w innym miejscu, również mogą się liczyć.
Letting Relief przysługuje tylko wtedy, gdy mieszkałeś w domu w tym samym czasie co najemcy. Jest ograniczona do £40,000. Jeśli wynajmowałeś swój dawny dom, zobacz sprzedaż nieruchomości na wynajem.
Jak i kiedy zgłosić i zapłacić
Jeśli jesteś rezydentem UK i masz CGT do zapłaty, zgłoś i zapłać podatek w ciągu 60 dni od finalizacji transakcji przez konto Capital Gains Tax on UK property. Jeśli składasz Self Assessment, uwzględnij sprzedaż także w zeznaniu. Nierezydenci muszą zgłaszać każde zbycie nieruchomości lub gruntu w UK, nawet gdy nie ma podatku do zapłaty.
Inne aktywa: w Self Assessment
- Zgłoś zyski w zeznaniu podatkowym.
- Termin złożenia zeznania online i zapłaty to 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego.
- Zgłoś też zbycia, jeśli łączna kwota ze sprzedaży aktywów przekroczyła £50,000, nawet gdy zyski mieszczą się w kwocie wolnej.
- Zgłoś straty, jeśli chcesz je wykorzystać.
Inne aktywa: poza Self Assessment
- Możesz skorzystać z usługi HMRC real-time CGT service.
- Zgłoś do 31 grudnia po roku podatkowym i zapłać do 31 stycznia.
- Za zysk z roku 2025/26: zgłoś do 31 grudnia 2026 i zapłać do 31 stycznia 2027.
Przechowuj dokumenty zakupu i sprzedaży, koszty i wyceny. W przypadku kryptoaktywów raporty z giełd nie śledzą średniego kosztu Twojej puli, więc potrzebujesz własnej ewidencji. Jeśli chcesz, abyśmy przygotowali zeznanie, zobacz Self Assessment.
Co się ostatnio zmieniło
- 6 kwietnia 2024Roczna kwota wolna spadła z £6,000 do £3,000. Wyższa stawka dla nieruchomości mieszkalnych spadła z 28% do 24%.
- 30 października 2024Podstawowe stawki dla pozostałych aktywów wzrosły z 10% i 20% do 18% i 24%. Od tego czasu jedna para stawek dotyczy wszystkich aktywów.
- 6 kwietnia 2025Business Asset Disposal Relief i Investors' Relief wzrosły z 10% do 14%. Stawka dla carried interest wzrosła do 32%.
- 6 kwietnia 2026Business Asset Disposal Relief i Investors' Relief wzrosły do 18%. Carried interest wyszedł z CGT i podlega teraz Income Tax i National Insurance.
Carried interest to udział w zyskach funduszu wypłacany zarządzającym funduszami inwestycyjnymi po tym, jak inwestorzy odzyskają kapitał i uzgodniony minimalny zwrot. Dotyczy głównie zarządzających funduszami private equity i venture capital, którzy powinni zasięgnąć specjalistycznej porady w sprawie nowego reżimu.
Najczęstsze pytania
Ile wynosi kwota wolna od Capital Gains Tax w roku 2026/27?
£3,000 dla osób fizycznych, tyle samo co w latach 2024/25 i 2025/26. Nie można jej przenieść na kolejny rok.
Czy stawka dla nieruchomości mieszkalnych jest inna?
Nie. Od 30 października 2024 te same stawki dotyczą wszystkich aktywów: 18% w progu podstawowym i 24% powyżej niego.
Czy płacę CGT, jeśli sprzedam samochód?
Nie od prywatnego samochodu, chyba że używałeś go do działalności.
Mój zysk jest niższy niż £3,000. Czy muszę informować HMRC?
Zwykle nie. Ale jeśli składasz Self Assessment i sprzedałeś aktywa łącznie za ponad £50,000, musisz je zgłosić. Stratę też musisz zgłosić, jeśli chcesz ją wykorzystać.
Czy mogę rozłożyć sprzedaż na dwa lata podatkowe, aby wykorzystać dwie kwoty wolne?
Czasami tak, na przykład sprzedając część pakietu w marcu, a resztę w kwietniu. W CGT datą zbycia jest zwykle dzień zawarcia bezwarunkowej umowy, a nie dzień finalizacji. Przy akcjach obowiązuje zasada 30 dni, jeśli odkupisz te same akcje.
Co przygotować
Gotowe: 0 z 5
Jedna rada
Przechowuj dokumenty zakupu, koszty i daty każdego składnika majątku od dnia jego nabycia. Obliczenie zysku po latach bez nich jest trudne, a HMRC może poprosić o ich okazanie.
Sprawdź się
1. Ile wynosi roczna kwota wolna dla osoby fizycznej w roku 2026/27?
Od 2024/25 wynosi £3,000.
2. Twój zysk przekracza próg podstawowy. Jaka stawka obowiązuje w roku 2026/27?
18% w niewykorzystanym progu podstawowym, 24% powyżej niego, dla wszystkich aktywów.
3. Co z poniższych jest zwolnione z CGT?
Brytyjskie obligacje skarbowe (gilts) i Premium Bonds są zwolnione.
4. Nie składasz Self Assessment, a w roku 2025/26 osiągnąłeś zysk do opodatkowania na akcjach. Do kiedy musisz go zgłosić przez usługę real-time?
Zgłoś do 31 grudnia po roku podatkowym i zapłać do 31 stycznia.
Przepisy i źródła
- GOV.UK: stawki i kwoty wolne Capital Gains TaxKwoty wolne i stawki w poszczególnych latach
- GOV.UK: Capital Gains TaxPrzegląd, od czego się go płaci, straty, zgłaszanie
- GOV.UK: zgłoszenie i zapłata Capital Gains TaxUsługa real-time
- GOV.UK: Capital Gains Tax on UK propertyZgłoszenie i płatność w ciągu 60 dni
- GOV.UK: podatek przy sprzedaży domuPrivate Residence Relief
- GOV.UK: Capital Gains Tax od rzeczy osobistychZasada £6,000 i przedmioty zwolnione
- GOV.UK: kryptoaktywaKiedy zbycie kryptowalut jest opodatkowane
- GOV.UK: separacja i rozwódPrzekazywanie aktywów między rozstającymi się małżonkami
- HMRC HS284: Shares and Capital Gains TaxZasady dopasowania akcji
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992Główna ustawa
Ten poradnik wyjaśnia zasady w ogólnym zarysie według stanu na 9 października 2026. Nie jest poradą dotyczącą Twojej sytuacji. Przepisy i stawki się zmieniają.
