Pe scurt
- Plătiți CGT pe câștig, nu pe întreaga sumă primită.
- Primele £3,000 din câștigurile nete dintr-un an fiscal sunt neimpozabile (din 2024/25 până în 2026/27).
- Câștigurile peste scutire se impozitează cu 18% în tranșa neutilizată a cotei de bază și cu 24% peste aceasta. Aceleași cote se aplică proprietăților rezidențiale, acțiunilor și celorlalte active.
- Proprietate rezidențială în Marea Britanie, cu impozit de plată: declarați și plătiți în 60 de zile de la finalizare. Celelalte câștiguri se declară prin Self Assessment sau prin serviciul HMRC de raportare CGT în timp real.
Ce este un câștig de capital?
Câștigul de capital este diferența dintre suma plătită pentru un activ și suma obținută când l-ați înstrăinat, după deducerea costurilor admise. De exemplu, dacă ați cumpărat acțiuni cu £5,000 și le-ați vândut cu £10,000, câștigul este de £5,000 înainte de orice costuri.
Înstrăinarea înseamnă mai mult decât o vânzare. Include:
- Vânzarea unui activ
- Donarea sau transferul acestuia
- Schimbul acestuia pe altceva
- Primirea unei despăgubiri pentru el, de exemplu o plată de la asigurare
Când donați un activ sau îl vindeți sub valoarea sa pentru a-l ajuta pe cumpărător, de regulă folosiți valoarea de piață în locul prețului.
La ce se aplică Capital Gains Tax
Potrivit HMRC, este posibil să datorați CGT când înstrăinați:
- Proprietăți care nu sunt locuința dumneavoastră principală, cum ar fi un apartament buy-to-let, o a doua casă, un teren sau un spațiu comercial. Consultați ghidul nostru despre vânzarea unei proprietăți închiriate.
- Locuința principală, dacă ați închiriat-o, ați folosit o parte din ea exclusiv pentru afaceri sau este foarte mare (terenul aferent depășește în total 5,000 de metri pătrați).
- Acțiuni și unități de fond care nu sunt deținute într-un ISA sau PEP.
- Criptoactive: vânzarea lor, schimbarea unui criptoactiv pe altul, folosirea lor pentru a plăti bunuri sau servicii ori donarea lor.
- Activele afacerii, cum ar fi spațiile, fondul comercial (goodwill) sau acțiunile din compania dumneavoastră. Vedeți Business Asset Disposal Relief.
- Bunuri personale vândute cu £6,000 sau mai mult, cu excepția mașinii. Aici intră, de exemplu, bijuterii, tablouri, antichități și colecții de timbre. Obiectele care formează un set sunt tratate împreună.
Dacă moșteniți un activ, la data decesului nu se datorează CGT. Când îl vindeți ulterior, costul dumneavoastră este valoarea de la data decesului (de regulă, valoarea folosită pentru Inheritance Tax).
Dacă sunteți rezident în Marea Britanie, câștigurile din activele din străinătate sunt impozabile și în Marea Britanie. Citiți veniturile din străinătate și Self Assessment.
Ce este scutit
Nu plătiți CGT pentru câștigurile din:
- ISA și PEP
- Titluri de stat britanice (gilts) și Premium Bonds
- Câștiguri din pariuri, loterie sau pools
- Mașina personală, dacă nu ați folosit-o pentru afaceri
- Bunuri cu o durată de viață previzibilă de 50 de ani sau mai puțin, cum ar fi ceasurile, cu excepția cazului în care s-au solicitat sau s-ar fi putut solicita capital allowances pentru ele
- Locuința principală, atunci când Private Residence Relief acoperă întreaga perioadă
- Carried interest, începând cu 6 aprilie 2026, deoarece acum este impozitat ca venit
Activele deținute într-o schemă de pensii înregistrată nu intră nici ele sub incidența CGT cât timp rămân în schemă.
Donațiile către soț, soție sau partenerul civil și către o organizație caritabilă nu generează de regulă CGT. Din 6 aprilie 2023, cuplurile care se separă își pot transfera active fără câștig impozabil timp de până la trei ani fiscali după anul în care nu mai locuiesc împreună, iar în baza unui acord formal de divorț, fără limită de timp.
Suma anuală scutită
Fiecare persoană fizică are o scutire, numită suma anuală scutită (annual exempt amount). Plătiți CGT doar pe câștigurile nete care o depășesc.
| Anul fiscal | Persoane fizice | Majoritatea trusturilor |
|---|---|---|
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
| 2026/27 | £3,000 | £1,500 |
Scutirea nu se poate reporta în anii următori. Soții și partenerii civili au fiecare propria scutire, așa că deținerea în comun a activelor poate însemna că la vânzare sunt disponibile două scutiri.
Cotele Capital Gains Tax pentru 2025/26 și 2026/27
Pentru persoanele fizice, cota depinde de venitul impozabil. Adăugați câștigurile impozabile (după scutire) peste venitul impozabil:
- partea care se încadrează în tranșa neutilizată a cotei de bază (£37,700 pentru 2026/27) se impozitează cu 18%
- restul se impozitează cu 24%
Aceste cote se aplică tuturor activelor impozabile, inclusiv proprietăților rezidențiale, atât în 2025/26, cât și în 2026/27.
| 2025/26 | 2026/27 | |
|---|---|---|
| Persoane fizice: tranșa cotei de bază | 18% | 18% |
| Persoane fizice: peste tranșa cotei de bază | 24% | 24% |
| Trustees și reprezentanți personali (personal representatives) | 24% | 24% |
| Business Asset Disposal Relief și Investors' Relief | 14% | 18% |
| Carried interest | 32% | Income Tax și National Insurance în loc de CGT |
Tranșa cotei de bază poate fi extinsă prin contribuțiile la pensii private plătite din venitul net de impozit și prin donațiile Gift Aid, ceea ce poate lăsa o parte mai mare din câștig în tranșa de 18%. Aici descriem doar efectul fiscal; pentru consultanță privind pensiile sau investițiile, adresați-vă unui consultant financiar autorizat de FCA.
Cum se calculează câștigul
- ÎncasăriLuați suma obținută din înstrăinare (sau valoarea de piață, acolo unde se aplică).
- CostScădeți suma plătită pentru activ (sau valoarea de piață de la momentul primirii).
- Costuri admiseScădeți comisioanele de cumpărare și vânzare (de exemplu comisioane de broker, onorarii juridice sau ale agentului imobiliar, stamp duty) și costul îmbunătățirilor, dar nu și reparațiile sau întreținerea.
- ÎnsumareRepetați pentru fiecare activ și adunați câștigurile.
- PierderiScădeți pierderile admise.
- ScutireScădeți suma anuală scutită de £3,000.
- CoteAplicați 18% și 24%, așa cum s-a explicat mai sus.
Pentru acțiunile aceleiași companii cumpărate în momente diferite, de regulă se folosește costul mediu al pachetului deținut. Se aplică reguli speciale de corelare dacă cumpărați acțiuni de același tip în aceeași zi în care vindeți sau în următoarele 30 de zile. Helpsheet-ul HMRC HS284 le explică.
Cifre ilustrative, 2026/27. Anna este angajată, cu un salariu de £45,000 și scutirea personală standard (personal allowance) de £12,570, deci venitul ei impozabil este de £32,430. Tranșa neutilizată a cotei de bază este £37,700 − £32,430 = £5,270. În anul fiscal vinde acțiuni la Company A cu £30,000. A plătit pe ele £16,000 și, în total, £200 comisioane de tranzacționare. Vinde și acțiuni la Company B cu o pierdere de £1,800.
| Pas | Sumă |
|---|---|
| Câștig la Company A: £30,000 − £16,000 − £200 | £13,800 |
| Minus pierderea la Company B | −£1,800 |
| Câștiguri nete | £12,000 |
| Minus suma anuală scutită | −£3,000 |
| Câștiguri impozabile | £9,000 |
| £5,270 × 18% | £948.60 |
| £3,730 × 24% | £895.20 |
| Capital Gains Tax | £1,843.80 |
Câștigurile Annei depășesc scutirea, așa că trebuie să le declare, fie prin Self Assessment, fie prin serviciul de raportare în timp real.
Pierderi
Dacă înstrăinați un activ cu mai puțin decât v-a costat, este posibil să aveți o pierdere admisă. Pentru a o folosi, trebuie să o declarați la HMRC în termen de 4 ani de la încheierea anului fiscal în care ați înstrăinat activul.
Pierderile se compensează mai întâi cu câștigurile din același an fiscal, chiar dacă astfel se pierde o parte din scutire. Pierderile neutilizate se reportează. Pierderile din anii anteriori se folosesc doar cât să reducă câștigurile până la nivelul scutirii, iar restul rămâne disponibil pentru anii următori.
De regulă, nu puteți folosi o pierdere dintr-o înstrăinare către un membru al familiei sau o altă persoană conectată decât împotriva câștigurilor din înstrăinări către aceeași persoană.
Vânzarea locuinței: Private Residence Relief
Nu plătiți CGT când vă vindeți locuința dacă sunt îndeplinite toate condițiile următoare:
- A fost singura sau principala dumneavoastră locuință pe toată durata deținerii
- Nu ați închiriat nicio parte din ea (un chiriaș care locuiește cu dumneavoastră, lodger, nu contează)
- Nu ați folosit nicio parte din ea exclusiv pentru afaceri
- Terenul aferent are în total sub 5,000 de metri pătrați
Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite pe întreaga perioadă, puteți beneficia de o scutire parțială. Ultimele 9 luni de deținere se califică întotdeauna dacă locuința a fost la un moment dat reședința dumneavoastră principală. Dacă aveți o dizabilitate sau vă aflați în îngrijire rezidențială de lungă durată și dețineți o singură locuință, se califică ultimele 36 de luni. Anumite perioade de absență, de exemplu când lucrați în altă parte, pot fi și ele luate în calcul.
Letting Relief se acordă doar dacă ați locuit în casă în același timp cu chiriașii. Este plafonată la £40,000. Dacă ați închiriat o fostă locuință, vedeți vânzarea unei proprietăți închiriate.
Cum și când se declară și se plătește
Dacă sunteți rezident în Marea Britanie și aveți CGT de plată, declarați și plătiți în 60 de zile de la finalizare, prin contul Capital Gains Tax on UK property. Dacă sunteți în Self Assessment, includeți vânzarea și în declarație. Nerezidenții trebuie să declare orice înstrăinare de proprietăți sau terenuri din Marea Britanie, chiar dacă nu au impozit de plată.
Alte active: în Self Assessment
- Declarați câștigurile în declarația fiscală.
- Termenul pentru declarația online și pentru plată este 31 ianuarie după încheierea anului fiscal.
- Declarați și înstrăinările pentru care suma totală de vânzare a activelor a depășit £50,000, chiar dacă câștigurile se încadrează în scutire.
- Declarați pierderile dacă doriți să le folosiți.
Alte active: în afara Self Assessment
- Puteți folosi serviciul HMRC de raportare CGT în timp real.
- Declarați până la 31 decembrie după anul fiscal și plătiți până la 31 ianuarie.
- Pentru un câștig obținut în 2025/26: declarați până la 31 decembrie 2026 și plătiți până la 31 ianuarie 2027.
Păstrați documentele de cumpărare și vânzare, evidența costurilor și evaluările. Pentru criptoactive, rapoartele platformelor de schimb nu urmăresc costul mediu al pachetului, așa că aveți nevoie de propriile evidențe. Dacă doriți să pregătim noi declarația, vedeți Self Assessment.
Ce s-a schimbat recent
- 6 aprilie 2024Suma anuală scutită a scăzut de la £6,000 la £3,000. Cota superioară pentru proprietățile rezidențiale a scăzut de la 28% la 24%.
- 30 octombrie 2024Cotele principale pentru celelalte active au crescut de la 10% și 20% la 18% și 24%. De atunci, aceeași pereche de cote se aplică tuturor activelor.
- 6 aprilie 2025Cota pentru Business Asset Disposal Relief și Investors' Relief a crescut de la 10% la 14%. Cota pentru carried interest a crescut la 32%.
- 6 aprilie 2026Cota pentru Business Asset Disposal Relief și Investors' Relief a crescut la 18%. Carried interest a ieșit din sfera CGT și este acum supus Income Tax și National Insurance.
Carried interest este partea din profiturile unui fond plătită administratorilor fondurilor de investiții după ce investitorii și-au recuperat capitalul și un randament minim convenit. Îi afectează în principal pe administratorii din private equity și venture capital, care ar trebui să solicite consultanță de specialitate privind noul regim.
Întrebări frecvente
Care este scutirea Capital Gains Tax pentru 2026/27?
£3,000 pentru persoanele fizice, la fel ca în 2024/25 și 2025/26. Nu se poate reporta în anii următori.
Cota este diferită pentru proprietățile rezidențiale?
Nu. Din 30 octombrie 2024, aceleași cote se aplică tuturor activelor: 18% în tranșa cotei de bază și 24% peste aceasta.
Plătesc CGT dacă îmi vând mașina?
Nu pentru mașina personală, dacă nu ați folosit-o pentru afaceri.
Câștigul meu este sub £3,000. Trebuie să anunț HMRC?
De regulă, nu. Dar dacă sunteți în Self Assessment și ați vândut active pentru mai mult de £50,000 în total, trebuie să le declarați. Trebuie să declarați și o pierdere dacă doriți să o folosiți.
Pot împărți o vânzare pe doi ani fiscali ca să folosesc două scutiri?
Uneori, de exemplu dacă vindeți o parte din pachet în martie și restul în aprilie. Pentru CGT, data înstrăinării este, de regulă, data contractului necondiționat, nu data finalizării. Pentru acțiuni, regula celor 30 de zile se aplică dacă răscumpărați aceleași acțiuni.
Ce să pregătiți
0 din 5 pregătite
Un sfat
Păstrați documentele de cumpărare, costurile și datele pentru fiecare activ din ziua în care îl cumpărați. Fără ele, calcularea unui câștig după mulți ani este dificilă, iar HMRC poate cere să le vadă.
Testați-vă cunoștințele
1. Care este suma anuală scutită pentru o persoană fizică în 2026/27?
Este de £3,000 din 2024/25.
2. Câștigul dumneavoastră depășește tranșa cotei de bază. Ce cotă se aplică în 2026/27?
18% în tranșa neutilizată a cotei de bază, 24% peste aceasta, pentru toate activele.
3. Care dintre acestea este scutit de CGT?
Titlurile de stat britanice (gilts) și Premium Bonds sunt scutite.
4. Nu sunteți în Self Assessment și ați obținut în 2025/26 un câștig impozabil din acțiuni. Până când trebuie să îl declarați prin serviciul de raportare în timp real?
Declarați până la 31 decembrie după anul fiscal și plătiți până la 31 ianuarie.
Legislație și surse
- GOV.UK: cotele și scutirile Capital Gains TaxScutiri și cote pe ani
- GOV.UK: Capital Gains TaxPrezentare generală, pentru ce se plătește, pierderi, declarare
- GOV.UK: declararea și plata Capital Gains TaxServiciul de raportare în timp real
- GOV.UK: Capital Gains Tax on UK propertyRaportarea și plata în 60 de zile
- GOV.UK: impozitul la vânzarea locuințeiPrivate Residence Relief
- GOV.UK: Capital Gains Tax pentru bunurile personaleRegula de £6,000 și bunurile scutite
- GOV.UK: criptoactiveCând se impozitează înstrăinările de criptoactive
- GOV.UK: separare și divorțTransferurile între soții care se separă
- HMRC HS284: Shares and Capital Gains TaxRegulile de corelare a acțiunilor
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992Legea principală
Acest ghid explică regulile în termeni generali, la data de 9 octombrie 2026. Nu reprezintă consultanță pentru situația dumneavoastră. Regulile și cotele se schimbă.
