Главное
- CGT платится с прироста, а не со всей полученной суммы.
- Первые £3,000 чистого прироста за налоговый год не облагаются налогом (с 2024/25 по 2026/27).
- Прирост сверх необлагаемой суммы облагается по 18% в пределах неиспользованной базовой ставки и по 24% сверх неё. Ставки одинаковы для жилой недвижимости, акций и других активов.
- Жилая недвижимость в UK, по которой есть налог к уплате: отчитаться и заплатить нужно в течение 60 дней после завершения сделки. Остальной прирост декларируется через Self Assessment или онлайн-сервис HMRC для CGT в режиме реального времени (real-time service).
Что такое прирост капитала?
Прирост капитала (capital gain) — это разница между тем, сколько вы заплатили за актив, и тем, сколько получили, когда распорядились им, за вычетом допустимых расходов. Например, если вы купили акции за £5,000 и продали за £10,000, ваш прирост до учёта расходов — £5,000.
Распоряжение активом (disposal) — это шире, чем продажа. Сюда входит:
- Продажа актива
- Дарение или передача
- Обмен на что-то другое
- Получение компенсации за актив, например страховой выплаты
Если вы дарите актив или продаёте его дешевле стоимости, чтобы помочь покупателю, обычно вместо цены берётся рыночная стоимость.
К чему применяется Capital Gains Tax
По данным HMRC, вам может понадобиться заплатить CGT, когда вы распоряжаетесь:
- Недвижимостью, которая не является вашим основным жильём, например квартирой buy-to-let, вторым домом, землёй или коммерческим помещением. См. нашу статью о продаже арендной недвижимости.
- Вашим основным жильём, если вы сдавали его, использовали его часть только для бизнеса или участок очень большой (общая площадь более 5,000 квадратных метров).
- Акциями и паями фондов, которые не находятся в ISA или PEP.
- Криптоактивами: при их продаже, обмене одного криптоактива на другой, оплате ими товаров или услуг, а также при дарении.
- Бизнес-активами, например помещениями, гудвиллом или акциями своей компании. См. Business Asset Disposal Relief.
- Личным имуществом, проданным за £6,000 и дороже, кроме вашего автомобиля. Это, например, ювелирные украшения, картины, антиквариат и коллекции марок. Предметы, составляющие комплект, учитываются вместе.
Если вы получили актив по наследству, в момент смерти наследодателя CGT не возникает. Когда вы позже продадите актив, его стоимостью для вас будет стоимость на дату смерти (обычно та, что использовалась для Inheritance Tax).
Если вы резидент UK, прирост по активам за рубежом тоже облагается в UK. Читайте иностранный доход и Self Assessment.
Что не облагается
CGT не платится с прироста по:
- ISA и PEP
- Государственные облигации UK (gilts) и Premium Bonds
- Выигрыши в ставках, лотереях и тотализаторах
- Ваш собственный автомобиль, если вы не использовали его для бизнеса
- Имущество с предсказуемым сроком службы 50 лет или меньше, например часы, если по нему не заявлялись и не могли заявляться capital allowances
- Ваше основное жильё, если Private Residence Relief покрывает весь период владения
- Carried interest — с 6 апреля 2026 года, поскольку теперь он облагается как доход
Активы в зарегистрированной пенсионной схеме тоже не облагаются CGT, пока остаются в схеме.
Подарки мужу, жене или гражданскому партнёру, а также благотворительной организации (charity) обычно не приводят к начислению CGT. С 6 апреля 2023 года расстающиеся пары могут передавать друг другу активы без возникновения прироста в течение трёх налоговых лет после года, в котором они перестали жить вместе, а по официальному соглашению о разводе — без ограничения срока.
Годовая необлагаемая сумма
У каждого физического лица есть необлагаемая сумма — annual exempt amount. CGT платится только с чистого прироста сверх неё.
| Налоговый год | Физические лица | Большинство трастов |
|---|---|---|
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
| 2026/27 | £3,000 | £1,500 |
Необлагаемую сумму нельзя перенести на следующие годы. У каждого из супругов и гражданских партнёров своя необлагаемая сумма, поэтому при совместном владении активом при продаже можно использовать две.
Ставки Capital Gains Tax на 2025/26 и 2026/27
Для физических лиц ставка зависит от вашего налогооблагаемого дохода. Прибавьте налогооблагаемый прирост (после вычета необлагаемой суммы) к своему налогооблагаемому доходу:
- часть, которая попадает в неиспользованные пределы базовой ставки (£37,700 на 2026/27), облагается по 18%
- остальное облагается по 24%
Эти ставки применяются ко всем облагаемым активам, включая жилую недвижимость, и в 2025/26, и в 2026/27.
| 2025/26 | 2026/27 | |
|---|---|---|
| Физические лица: в пределах базовой ставки | 18% | 18% |
| Физические лица: сверх базовой ставки | 24% | 24% |
| Trustees и личные представители (personal representatives) | 24% | 24% |
| Business Asset Disposal Relief и Investors' Relief | 14% | 18% |
| Carried interest | 32% | Income Tax и National Insurance вместо CGT |
Пределы базовой ставки можно расширить за счёт взносов в личную пенсию, уплаченных за вычетом налога, и пожертвований с Gift Aid — тогда большая часть прироста может попасть под ставку 18%. Здесь описан только налоговый эффект; за консультацией по пенсиям или инвестициям обращайтесь к финансовому консультанту с авторизацией FCA.
Как рассчитать прирост
- ВыручкаВозьмите сумму, полученную при распоряжении активом (или рыночную стоимость, если применяется она).
- СтоимостьВычтите, сколько вы заплатили за актив (или его рыночную стоимость на момент получения).
- Допустимые расходыВычтите расходы на покупку и продажу (например, услуги брокера, юриста или агента по недвижимости, гербовый сбор) и стоимость улучшений, но не ремонта или обслуживания.
- СуммируйтеПовторите расчёт по каждому активу и сложите приросты.
- УбыткиВычтите допустимые убытки.
- Необлагаемая суммаВычтите годовую необлагаемую сумму £3,000.
- СтавкиПримените 18% и 24%, как описано выше.
Для акций одной компании, купленных в разное время, обычно берётся средняя стоимость всего пакета. Особые правила сопоставления действуют, если вы покупаете акции того же типа в день продажи или в течение следующих 30 дней. Они описаны в справочном листке HMRC HS284.
Условные цифры, 2026/27. Anna работает по найму с зарплатой £45,000 и стандартным необлагаемым минимумом (personal allowance) £12,570, поэтому её налогооблагаемый доход — £32,430. Неиспользованные пределы базовой ставки: £37,700 − £32,430 = £5,270. В этом налоговом году она продаёт акции Company A за £30,000. Она заплатила за них £16,000 и ещё £200 брокерских комиссий в общей сложности. Также она продаёт акции Company B с убытком £1,800.
| Шаг | Сумма |
|---|---|
| Прирост по Company A: £30,000 − £16,000 − £200 | £13,800 |
| Минус убыток по Company B | −£1,800 |
| Чистый прирост | £12,000 |
| Минус годовая необлагаемая сумма | −£3,000 |
| Налогооблагаемый прирост | £9,000 |
| £5,270 × 18% | £948.60 |
| £3,730 × 24% | £895.20 |
| Capital Gains Tax | £1,843.80 |
Прирост Anna превышает необлагаемую сумму, поэтому она должна его задекларировать — через Self Assessment или через real-time service.
Убытки
Если вы распорядились активом дешевле, чем он вам обошёлся, у вас может возникнуть допустимый убыток. Чтобы его использовать, нужно сообщить о нём в HMRC в течение 4 лет после окончания налогового года, в котором вы распорядились активом.
Убытки сначала зачитываются против прироста того же налогового года, даже если из-за этого часть необлагаемой суммы пропадает. Неиспользованные убытки переносятся на будущее. Убытки прошлых лет используются только для того, чтобы снизить прирост до размера необлагаемой суммы, а остаток сохраняется на следующие годы.
Убыток от распоряжения активом в пользу члена семьи или другого связанного лица обычно можно зачесть только против прироста от сделок с тем же лицом.
Продажа своего жилья: Private Residence Relief
Вы не платите CGT при продаже своего жилья, если выполняются все условия:
- Жильё было вашим единственным или основным домом всё время владения
- Вы не сдавали его часть (жилец-квартирант (lodger) не в счёт)
- Вы не использовали его часть только для бизнеса
- Общая площадь участка меньше 5,000 квадратных метров
Если эти условия выполнялись не весь период, вы можете получить льготу частично. Последние 9 месяцев владения подпадают под льготу всегда, если жильё в какой-то момент было вашим основным местом проживания. Если у вас инвалидность или вы находитесь в учреждении долговременного ухода и владеете только одним жильём, льготными считаются последние 36 месяцев. Некоторые периоды отсутствия, например работа в другом месте, тоже могут засчитываться.
Letting Relief доступна, только если вы жили в доме одновременно со своими арендаторами. Её максимальный размер — £40,000. Если вы сдавали бывшее жильё, см. продажу арендной недвижимости.
Как и когда отчитаться и заплатить
Если вы резидент UK и у вас есть CGT к уплате, отчитайтесь и заплатите в течение 60 дней после завершения сделки через аккаунт Capital Gains Tax on UK property. Если вы подаёте Self Assessment, укажите продажу и в декларации. Нерезиденты обязаны сообщать о каждой продаже недвижимости или земли в UK, даже если налога к уплате нет.
Другие активы: при подаче Self Assessment
- Укажите прирост в налоговой декларации.
- Срок онлайн-подачи декларации и уплаты — 31 января после окончания налогового года.
- Также указывайте продажи, если общая сумма, за которую вы продали активы, превысила £50,000, даже когда прирост укладывается в необлагаемую сумму.
- Указывайте убытки, если хотите их использовать.
Другие активы: без Self Assessment
- Можно воспользоваться онлайн-сервисом HMRC для CGT в режиме реального времени (real-time service).
- Отчитайтесь до 31 декабря после налогового года и заплатите до 31 января.
- Для прироста за 2025/26: отчитаться до 31 декабря 2026 года и заплатить до 31 января 2027 года.
Храните документы о покупке и продаже, расходах и оценках. Отчёты криптобирж не отслеживают среднюю стоимость вашего пула, поэтому нужен собственный учёт. Если хотите, чтобы декларацию подготовили мы, см. Self Assessment.
Что изменилось в последнее время
- 6 апреля 2024Годовая необлагаемая сумма снизилась с £6,000 до £3,000. Повышенная ставка для жилой недвижимости снизилась с 28% до 24%.
- 30 октября 2024Основные ставки для других активов выросли с 10% и 20% до 18% и 24%. С тех пор для всех активов действует одна пара ставок.
- 6 апреля 2025Ставка Business Asset Disposal Relief и Investors' Relief выросла с 10% до 14%. Ставка на carried interest выросла до 32%.
- 6 апреля 2026Ставка Business Asset Disposal Relief и Investors' Relief выросла до 18%. Carried interest вышел из-под CGT и теперь облагается Income Tax и National Insurance.
Carried interest — это доля прибыли фонда, которую получают управляющие инвестиционным фондом после того, как инвесторам вернули их капитал и согласованную минимальную доходность. В основном это касается управляющих фондами private equity и venture capital; по новому режиму им стоит получить консультацию специалиста.
Частые вопросы
Какая необлагаемая сумма по Capital Gains Tax в 2026/27?
£3,000 для физических лиц — столько же, сколько в 2024/25 и 2025/26. Перенести её на следующие годы нельзя.
Отличается ли ставка для жилой недвижимости?
Нет. С 30 октября 2024 года для всех активов действуют одни и те же ставки: 18% в пределах базовой ставки и 24% сверх неё.
Нужно ли платить CGT, если я продаю машину?
С личного автомобиля — нет, если вы не использовали его для бизнеса.
Мой прирост меньше £3,000. Нужно ли сообщать в HMRC?
Обычно нет. Но если вы подаёте Self Assessment и продали активы в общей сложности более чем на £50,000, сообщить нужно. Также нужно задекларировать убыток, если вы хотите его использовать.
Можно ли разнести продажу на два налоговых года, чтобы использовать две необлагаемые суммы?
Иногда да — например, продать часть пакета в марте, а остаток в апреле. Для CGT датой продажи обычно считается дата безусловного договора, а не завершения сделки. Для акций действует правило 30 дней, если вы выкупаете те же акции обратно.
Что подготовить
Готово 0 из 5
Один совет
Храните документы о покупке, расходы и даты по каждому активу с первого дня владения. Рассчитать прирост через несколько лет без них сложно, а HMRC может их запросить.
Проверьте себя
1. Какова годовая необлагаемая сумма для физического лица в 2026/27?
С 2024/25 она составляет £3,000.
2. Ваш прирост выходит за пределы базовой ставки. Какая ставка применяется в 2026/27?
18% в пределах неиспользованной базовой ставки, 24% сверх неё — для всех активов.
3. Что из этого не облагается CGT?
Государственные облигации UK (gilts) и Premium Bonds не облагаются.
4. Вы не подаёте Self Assessment и получили налогооблагаемый прирост по акциям в 2025/26. До какого срока нужно отчитаться через real-time service?
Отчитаться до 31 декабря после налогового года и заплатить до 31 января.
Законодательство и источники
- GOV.UK: Capital Gains Tax rates and allowancesНеоблагаемые суммы и ставки по годам
- GOV.UK: Capital Gains TaxОбзор: что облагается, убытки, отчётность
- GOV.UK: Report and pay your Capital Gains TaxReal-time service
- GOV.UK: Capital Gains Tax on UK propertyОтчёт и оплата в течение 60 дней
- GOV.UK: Tax when you sell your homePrivate Residence Relief
- GOV.UK: Capital Gains Tax on personal possessionsПравило £6,000 и необлагаемые предметы
- GOV.UK: CryptoassetsКогда операции с криптовалютой облагаются налогом
- GOV.UK: Separation and divorceПередача активов между расстающимися супругами
- HMRC HS284: Shares and Capital Gains TaxПравила сопоставления акций
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992Основной закон
В этой статье правила описаны в общих чертах по состоянию на 9 октября 2026 года. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
