Головне
- CGT сплачується з прибутку, а не з усієї отриманої суми.
- Перші £3,000 чистого прибутку за податковий рік не оподатковуються (з 2024/25 до 2026/27).
- Прибуток понад звільнення оподатковується за ставкою 18% у межах невикористаної межі базової ставки і 24% понад неї. Ті самі ставки застосовуються до житлової нерухомості, акцій та інших активів.
- Житлова нерухомість у Великій Британії, з якої належить сплатити податок: звітуйте і сплачуйте протягом 60 днів після завершення угоди. Інший прибуток декларується через Self Assessment або через сервіс HMRC для звітування про CGT у реальному часі.
Що таке приріст капіталу?
Приріст капіталу — це різниця між тим, скільки ви заплатили за актив, і тим, що отримали, коли його відчужили, після вирахування дозволених витрат. Наприклад, якщо ви купили акції за £5,000 і продали за £10,000, ваш прибуток становить £5,000 до вирахування витрат.
Відчуження — ширше поняття, ніж продаж. Воно охоплює:
- Продаж активу
- Дарування або передання активу
- Обмін на щось інше
- Отримання компенсації за актив, наприклад страхової виплати
Якщо ви даруєте актив або продаєте його дешевше від реальної вартості, щоб допомогти покупцеві, зазвичай замість ціни використовують його ринкову вартість.
До чого застосовується Capital Gains Tax
За даними HMRC, вам, можливо, доведеться сплатити CGT, коли ви відчужуєте:
- Нерухомість, яка не є вашим основним житлом, як-от квартиру buy-to-let, друге житло, землю чи комерційне приміщення. Див. наш посібник про продаж орендної нерухомості.
- Ваше основне житло, якщо ви його здавали, використовували частину лише для бізнесу або воно дуже велике (ділянка загальною площею понад 5,000 квадратних метрів).
- Акції та паї фондів, які не зберігаються на рахунку ISA чи PEP.
- Криптоактиви: їх продаж, обмін одного криптоактиву на інший, оплата ними товарів чи послуг або дарування.
- Бізнес-активи, як-от приміщення, гудвіл чи частки у вашій компанії. Див. Business Asset Disposal Relief.
- Особисте майно, продане за £6,000 або більше, крім вашого автомобіля. Сюди належать, наприклад, ювелірні прикраси, картини, антикваріат і колекції марок. Предмети, що утворюють набір, розглядаються разом.
Якщо ви успадкували актив, на момент смерті CGT не виникає. Коли згодом ви його продаєте, вашою вартістю придбання є його вартість на дату смерті (зазвичай та, що використовувалася для Inheritance Tax).
Якщо ви резидент Великої Британії, прибуток від активів за кордоном також оподатковується у Великій Британії. Читайте іноземні доходи та Self Assessment.
Що звільнено від податку
Ви не сплачуєте CGT з прибутку від:
- ISA і PEP
- Британських державних облігацій (gilts) і Premium Bonds
- Виграшів у ставках, лотереях чи тоталізаторах
- Власного автомобіля, якщо ви не використовували його для бізнесу
- Майна з передбачуваним строком служби 50 років або менше, як-от годинників, якщо щодо нього не заявляли або не могли заявити capital allowances
- Основного житла, якщо Private Residence Relief покриває весь період володіння
- Carried interest — з 6 квітня 2026, бо тепер він оподатковується як дохід
Активи в зареєстрованій пенсійній схемі також не підпадають під CGT, поки залишаються в схемі.
Подарунки чоловікові, дружині чи цивільному партнерові, а також благодійній організації, зазвичай не створюють зобов'язання з CGT. З 6 квітня 2023 подружжя, яке розлучається, може передавати активи одне одному без прибутку впродовж трьох податкових років після року, коли вони перестали жити разом, а за офіційною угодою про розлучення — без обмеження в часі.
Річна неоподатковувана сума (annual exempt amount)
Кожна фізична особа має неоподатковуване звільнення — annual exempt amount. CGT сплачується лише з чистого прибутку понад нього.
| Податковий рік | Фізичні особи | Більшість трастів |
|---|---|---|
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
| 2026/27 | £3,000 | £1,500 |
Звільнення не переноситься на наступні роки. Подружжя та цивільні партнери мають кожен власне звільнення, тож спільне володіння активами може дати два звільнення під час продажу.
Ставки Capital Gains Tax на 2025/26 і 2026/27
Для фізичних осіб ставка залежить від вашого оподатковуваного доходу. Додайте оподатковуваний прибуток (після звільнення) до оподатковуваного доходу:
- частина, що потрапляє в межі невикористаної межі базової ставки (£37,700 у 2026/27), оподатковується за ставкою 18%
- решта оподатковується за ставкою 24%
Ці ставки застосовуються до всіх оподатковуваних активів, зокрема житлової нерухомості, і у 2025/26, і у 2026/27.
| 2025/26 | 2026/27 | |
|---|---|---|
| Фізичні особи: у межах базової ставки | 18% | 18% |
| Фізичні особи: понад межу базової ставки | 24% | 24% |
| Trustees та особисті представники (personal representatives) | 24% | 24% |
| Business Asset Disposal Relief та Investors' Relief | 14% | 18% |
| Carried interest | 32% | Income Tax і National Insurance замість CGT |
Межу базової ставки можна розширити внесками до особистої пенсії, сплаченими за вирахуванням податку, і пожертвами за Gift Aid, тож більша частина прибутку може залишитися в діапазоні 18%. Тут описано лише податковий ефект; щодо пенсійних чи інвестиційних порад звертайтеся до фінансового радника, уповноваженого FCA.
Як розрахувати прибуток
- ВиручкаВізьміть виручку від відчуження (або ринкову вартість, якщо застосовується саме вона).
- ВартістьВідніміть, скільки ви заплатили за актив (або його ринкову вартість на момент отримання).
- Дозволені витратиВідніміть витрати на купівлю й продаж (наприклад, комісії брокера, юриста чи агента з нерухомості, stamp duty) і вартість поліпшень, але не ремонту чи обслуговування.
- ПідсумуйтеПовторіть для кожного активу і складіть прибуток.
- ЗбиткиВідніміть дозволені збитки.
- ЗвільненняВідніміть річну неоподатковувану суму £3,000.
- СтавкиЗастосуйте 18% і 24%, як пояснено вище.
Для акцій однієї компанії, куплених у різний час, зазвичай використовують середню вартість вашого пакета. Особливі правила зіставлення діють, якщо ви купуєте акції того самого виду в день продажу або протягом наступних 30 днів. Їх пояснює довідка HMRC HS284.
Умовні цифри, 2026/27. Анна працює за наймом із зарплатою £45,000 і стандартним неоподатковуваним мінімумом (personal allowance) £12,570, тож її оподатковуваний дохід становить £32,430. Невикористана межа базової ставки: £37,700 − £32,430 = £5,270. У податковому році вона продає акції Company A за £30,000. Вона заплатила за них £16,000 і загалом £200 брокерських комісій. Також вона продає акції Company B зі збитком £1,800.
| Крок | Сума |
|---|---|
| Прибуток за Company A: £30,000 − £16,000 − £200 | £13,800 |
| Мінус збиток за Company B | −£1,800 |
| Чистий прибуток | £12,000 |
| Мінус річна неоподатковувана сума | −£3,000 |
| Оподатковуваний прибуток | £9,000 |
| £5,270 × 18% | £948.60 |
| £3,730 × 24% | £895.20 |
| Capital Gains Tax | £1,843.80 |
Прибуток Анни перевищує звільнення, тож вона має задекларувати його через Self Assessment або через сервіс у реальному часі.
Збитки
Якщо ви відчужуєте актив дешевше, ніж він коштував, у вас може виникнути дозволений збиток. Щоб ним скористатися, про нього треба повідомити HMRC протягом 4 років після закінчення податкового року, у якому ви відчужили актив.
Збитки спершу зараховуються проти прибутку того самого податкового року, навіть якщо через це частина звільнення пропадає. Невикористані збитки переносяться на наступні роки. Збитки попередніх років використовуються лише для того, щоб зменшити прибуток до розміру звільнення, а решта залишається на майбутні роки.
Збиток від відчуження члену родини чи іншій пов'язаній особі зазвичай можна використати лише проти прибутку від відчужень тій самій особі.
Продаж власного житла: Private Residence Relief
Ви не сплачуєте CGT у разі продажу свого житла, якщо виконуються всі ці умови:
- Воно було вашим єдиним чи основним житлом увесь час, поки ви ним володіли
- Ви не здавали його частину (квартирант, що живе з вами, — lodger — не враховується)
- Ви не використовували його частину лише для бізнесу
- Загальна площа ділянки менша за 5,000 квадратних метрів
Якщо ці умови виконувалися не весь період, можна отримати часткову пільгу. Останні 9 місяців володіння підпадають під пільгу завжди, якщо житло в якийсь момент було вашим основним місцем проживання. Якщо ви маєте інвалідність або перебуваєте в закладі довготривалого догляду і володієте лише одним житлом, під пільгу підпадають останні 36 місяців. Деякі періоди відсутності, наприклад робота в іншому місці, теж можуть враховуватися.
Letting Relief доступна лише тоді, коли ви жили в житлі одночасно з орендарями. Вона обмежена сумою £40,000. Якщо ви здавали колишнє житло, див. продаж орендної нерухомості.
Як і коли звітувати та сплачувати
Якщо ви резидент Великої Британії і маєте сплатити CGT, звітуйте і сплачуйте протягом 60 днів після завершення угоди через обліковий запис Capital Gains Tax on UK property. Якщо ви подаєте Self Assessment, відобразіть продаж і в декларації. Нерезиденти мають звітувати про кожне відчуження британської нерухомості чи землі, навіть якщо податку до сплати немає.
Інші активи: у Self Assessment
- Задекларуйте прибуток у своїй податковій декларації.
- Термін подання онлайн-декларації та сплати — 31 січня після закінчення податкового року.
- Також декларуйте відчуження, якщо загальна сума, за яку ви продали активи, перевищила £50,000, навіть якщо прибуток не виходить за межі звільнення.
- Декларуйте збитки, якщо хочете ними скористатися.
Інші активи: не в Self Assessment
- Ви можете скористатися сервісом HMRC для звітування про CGT у реальному часі.
- Звітуйте до 31 грудня після податкового року і сплачуйте до 31 січня.
- Для прибутку, отриманого у 2025/26: звітуйте до 31 грудня 2026 і сплачуйте до 31 січня 2027.
Зберігайте документи про купівлю й продаж, витрати й оцінки. Для криптоактивів звіти бірж не відстежують вашу середню вартість пулу, тож потрібен власний облік. Якщо хочете, щоб декларацію підготували ми, див. Self Assessment.
Що змінилося останнім часом
- 6 квітня 2024Річна неоподатковувана сума зменшилася з £6,000 до £3,000. Вища ставка для житлової нерухомості знизилася з 28% до 24%.
- 30 жовтня 2024Основні ставки для інших активів зросли з 10% і 20% до 18% і 24%. Відтоді для всіх активів діє одна пара ставок.
- 6 квітня 2025Ставка Business Asset Disposal Relief та Investors' Relief зросла з 10% до 14%. Ставка для carried interest зросла до 32%.
- 6 квітня 2026Ставка Business Asset Disposal Relief та Investors' Relief зросла до 18%. Carried interest вийшов з-під CGT і тепер обкладається Income Tax і National Insurance.
Carried interest — частка прибутку фонду, яку виплачують менеджерам інвестиційного фонду після того, як інвестори повернули свій капітал і отримали погоджений мінімальний дохід. Це переважно стосується менеджерів фондів private equity і venture capital, яким варто отримати спеціалізовану консультацію щодо нового режиму.
Поширені запитання
Яке звільнення від Capital Gains Tax на 2026/27?
£3,000 для фізичних осіб, так само як у 2024/25 і 2025/26. Його не можна перенести на наступні роки.
Чи інша ставка для житлової нерухомості?
Ні. З 30 жовтня 2024 для всіх активів діють ті самі ставки: 18% у межах базової ставки і 24% понад неї.
Чи сплачую я CGT, якщо продаю свій автомобіль?
Не з особистого автомобіля, якщо ви не використовували його для бізнесу.
Мій прибуток менший за £3,000. Чи треба повідомляти HMRC?
Зазвичай ні. Але якщо ви подаєте Self Assessment і продали активи загалом більш ніж на £50,000, ці продажі треба задекларувати. Збиток також треба задекларувати, якщо ви хочете ним скористатися.
Чи можна розтягнути продаж на два податкові роки, щоб використати два звільнення?
Іноді можна, наприклад продати частину пакета в березні, а решту у квітні. Для CGT датою відчуження зазвичай є дата безумовного договору, а не завершення угоди. Для акцій діє правило 30 днів, якщо ви викуповуєте ті самі акції.
Що підготувати
Готово 0 з 5
Одна порада
Зберігайте документи про купівлю, витрати й дати для кожного активу з дня придбання. Розрахувати прибуток через роки без них складно, а HMRC може попросити їх показати.
Перевірте себе
1. Яка річна неоподатковувана сума для фізичної особи у 2026/27?
Вона становить £3,000 з 2024/25.
2. Ваш прибуток виходить за межу базової ставки. Яка ставка застосовується у 2026/27?
18% у межах невикористаної межі базової ставки, 24% понад неї, для всіх активів.
3. Що з цього звільнено від CGT?
Британські державні облігації (gilts) і Premium Bonds звільнені від податку.
4. Ви не подаєте Self Assessment і отримали оподатковуваний прибуток від акцій у 2025/26. До якої дати треба задекларувати його через сервіс у реальному часі?
Звітуйте до 31 грудня після податкового року і сплачуйте до 31 січня.
Законодавство та джерела
- GOV.UK: ставки та звільнення Capital Gains TaxЗвільнення і ставки за роками
- GOV.UK: Capital Gains TaxОгляд, з чого сплачується, збитки, звітування
- GOV.UK: звітування та сплата Capital Gains TaxСервіс у реальному часі
- GOV.UK: Capital Gains Tax on UK propertyДекларування й сплата протягом 60 днів
- GOV.UK: податок у разі продажу власного житлаPrivate Residence Relief
- GOV.UK: Capital Gains Tax з особистого майнаПравило £6,000 і звільнене майно
- GOV.UK: криптоактивиКоли оподатковується відчуження криптовалюти
- GOV.UK: роздільне проживання і розлученняПередання активів між подружжям, яке розлучається
- HMRC HS284: акції та Capital Gains TaxПравила зіставлення акцій
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992Основний закон
Цей посібник у загальних рисах пояснює правила станом на 9 жовтня 2026. Це не порада для вашої ситуації. Правила і ставки змінюються.
