Головне
- Business Asset Disposal Relief (раніше Entrepreneurs' Relief) оподатковує прибуток, що підпадає під пільгу, за ставкою 18% з 6 квітня 2026 (14% у 2025/26) замість до 24%.
- Пільга діє щодо прибутку до £1 million упродовж усього життя. Заявляти її можна кілька разів, доки не вичерпаєте цей ліміт.
- Для часток у компанії: щонайменше 5% часток і голосів, а також 5% прибутку й активів (або виручки від продажу), і ви — посадова особа чи працівник торговельної компанії (trading company) впродовж 2 років до продажу.
- Пільгу потрібно заявити: до 31 січня 2029 для продажу у 2026/27 і до 31 січня 2028 для продажу у 2025/26.
Що таке Business Asset Disposal Relief?
Business Asset Disposal Relief (BADR) зменшує Capital Gains Tax, який ви сплачуєте, коли продаєте чи даруєте весь бізнес або його частину чи частки у власній торговельній компанії. Це нова назва Entrepreneurs' Relief. Правила здебільшого ті самі, але довічний ліміт для відчужень з 11 березня 2020 зменшено з £10 million до £1 million.
Чи можна заявляти BADR більше одного разу? Так. Кількість заяв не обмежена, але загальна сума прибутку, щодо якої можна заявити пільгу за життя, становить £1 million. Прибуток понад цю суму оподатковується за звичайними ставками Capital Gains Tax. Ставка 18% застосовується незалежно від вашого доходу, але прибуток під пільгою спершу використовує невикористану межу базової ставки (basic rate band), тож ваш інший прибуток з більшою ймовірністю оподаткують за ставкою 24%.
Investors' Relief — окрема пільга для сторонніх інвесторів у торговельні компанії, акції яких не котируються на біржі. Вона має власні умови й довічний ліміт і ту саму ставку 18% з 6 квітня 2026. Gift Hold-Over Relief — ще інша пільга: вона не знижує ставку, а відкладає оподаткування прибутку, коли бізнес-активи дарують.
Коли застосовується BADR?
- Частки у вашій торговельній компанії (або холдинговій компанії торговельної групи), якщо умови нижче виконувалися впродовж 2 років до продажу.
- Увесь бізнес або його частина, якщо ви sole trader чи партнер і володієте ним щонайменше 2 роки.
- Активи, що використовувалися в бізнесі, після його припинення, якщо їх продано впродовж 3 років.
- Частки в компанії, яка припинила торговельну діяльність, якщо їх продано протягом 3 років після її припинення. Див. закриття компанії.
- Активи, якими ви володієте особисто і які надаєте у користування своїй компанії чи партнерству, — у деяких випадках разом із продажем часток або частки в партнерстві, що відповідає умовам. Див. нерухомість, яку ви здаєте своєму бізнесу.
Умови для часток компанії
- Щонайменше 5% звичайних акцій
- Щонайменше 5% голосів
- Право щонайменше на 5% прибутку, доступного для розподілу, і 5% активів у разі ліквідації або на 5% виручки, якби продавали всю компанію
- Посадова особа чи працівник компанії або іншої компанії тієї самої торговельної групи
- Компанія є торговельною компанією або холдинговою компанією торговельної групи
- Немає суттєвої неторговельної діяльності
Порушите одну умову хоча б на один день — і пільгу можна втратити.
Чи застосовується BADR до компаній (Ltd)?
Не до самої компанії. Компанія, яка продає бізнес чи активи, сплачує Corporation Tax зі свого прибутку від продажу. BADR призначена для фізичних осіб і деяких довірчих власників (trustees), які продають частки в торговельній компанії або холдинговій компанії торговельної групи. Акціонер має відповідати наведеним вище умовам упродовж 2 років до продажу.
Хто може заявити BADR?
Імена нижче — умовні приклади, а не реальні клієнти.
| Хто | Умовний приклад |
|---|---|
| Sole trader і партнери, які продають увесь бізнес або його частину, якою володіють 2 роки | Джек і Лео три роки є рівноправними партнерами в сантехнічному бізнесі й продають 30% новому партнеру. Обидва можуть заявити пільгу на свою частку прибутку. |
| Директори та працівники, які продають частки своєї торговельної компанії | Альберт, директор із часткою 10% упродовж трьох років, продає всі свої частки, коли компанію купують. Він має право на пільгу. Моніка, працівниця з часткою 6% упродовж п’яти років, продає половину своїх часток. Вона теж має право. |
| Не торговельна компанія | Пітер — директор із часткою 15% в інвестиційній компанії впродовж десяти років. Він не має права на пільгу: компанія інвестує, а не торгує. |
Акції EMI. Акції, отримані внаслідок реалізації опціону Enterprise Management Incentive, можуть відповідати умовам, навіть якщо у вас менше 5%: тести на 5% не застосовуються. Опціон має бути надано щонайменше за 2 роки до продажу. Упродовж цих 2 років ви маєте бути посадовою особою чи працівником компанії або її групи, а компанія має вести торговельну діяльність. Якщо компанія припинила торговельну діяльність, 2 роки відраховуються до цієї дати, а акції треба продати протягом 3 років після неї.
Чи можуть trustees заявити BADR? Довірчі власники (trustees) можуть заявити пільгу щодо часток або бізнес-активів трасту, якщо бенефіціар має право поточного користування (interest in possession), не обмежене фіксованим строком. Для часток компанія має бути особистою компанією (personal company) бенефіціара і торговельною компанією, а бенефіціар — її посадовою особою чи працівником, і все це впродовж 2-річного періоду, який закінчується в межах 3 років до продажу trustees. Trustees і бенефіціар подають заяву спільно, а прибуток зараховується в довічний ліміт бенефіціара £1 million.
Частина бізнесу чи лише активи?
Продаж частини бізнесу підпадає під пільгу, лише якщо ця частина може працювати як самостійний бізнес. Продаж фургона, верстата чи приміщення, коли ви продовжуєте діяльність, — це просто продаж активів.
Підпадає
- Софія має дві кав’ярні з окремим персоналом, постачальниками й обліком. Вона продає одну, а другу залишає.
- Джеймс продає весь молочний підрозділ своєї ферми: землю, будівлі, стадо та обладнання, з власним персоналом.
Не підпадає
- Будівельник продає свій фургон для доставки й продовжує працювати.
- Власник продає офісну будівлю, але продовжує бізнес в орендованому приміщенні.
Ці приклади умовні.
BADR для фермерів
Фермерство — це торговельна діяльність (trade), тож фермер може заявити BADR у разі продажу всього фермерського бізнесу або його окремої частини, наприклад цілого молочного комплексу з будівлями, стадом та обладнанням. Продаж поля чи частини землі, коли ферма й далі працює майже як раніше, зазвичай вважається продажем активу, а не частини бізнесу, і під пільгу не підпадає. Усе залежить від обставин конкретного випадку.
Нерухомість чи активи, які ви здаєте своєму бізнесу
Актив, яким ви володієте особисто і який надаєте у користування своєму партнерству чи особистій компанії, може підпадати під пільгу. Це називається пов'язаним відчуженням (associated disposal). Умови:
- Його продано в межах вашого виходу з бізнесу.
- Одночасно ви відчужуєте щонайменше 5% частки в партнерстві або щонайменше 5% часток компанії.
- Бізнес використовував актив упродовж 2 років до цього відчуження або до припинення бізнесу.
- Якщо ви придбали його 13 червня 2016 або пізніше, ви володіли ним щонайменше 3 роки.
Якщо після 5 квітня 2008 ви брали орендну плату, під пільгу підпадає лише справедлива й обґрунтована частина прибутку. Орендна плата — найчастіша причина, через яку пільгу зменшують.
Чи можуть орендодавці або власники furnished holiday lets заявити BADR?
Здавання нерухомості в оренду — це інвестиція, тож орендодавці, як правило, не можуть заявити BADR у разі продажу орендної нерухомості. Звичайна нерухомість buy-to-let під пільгу не підпадає.
Мебльоване житло для короткострокової оренди відпочивальникам (furnished holiday lets) раніше вважалося торговельною діяльністю, але цей спеціальний режим скасовано з 6 квітня 2025 (з 1 квітня 2025 для компаній), і тепер таке житло оподатковується як будь-яка інша оренда. BADR ще може застосовуватися, якщо бізнес furnished holiday letting, що відповідав старим умовам, припинився до 6 квітня 2025, а нерухомість продано протягом 3 років після його припинення.
Закриття компанії: BADR під час ліквідації
Якщо компанія припиняє торговельну діяльність, ви все одно можете заявити BADR щодо своїх часток, якщо відчужите їх протягом 3 років від дати припинення. Сюди належить і отримання розподілів капіталу під час офіційної ліквідації. Умови мають виконуватися впродовж 2 років до дати припинення торговельної діяльності.
За правилом проти ухилення від сплати податків розподіли під час ліквідації можуть натомість оподатковуватися як дохід, якщо виконуються всі ці умови: ви володіли щонайменше 5%, компанія була close company (компанією, яку контролює невелика кількість учасників), упродовж 2 років ви ведете таку саму чи подібну діяльність або берете в ній участь, і однією з основних цілей було уникнути Income Tax.
Типові помилки з BADR
- 1. «Я думав, що мій бізнес торговельний»Компанія чи група не повинна мати суттєвої неторговельної діяльності, як-от здавання нерухомості в оренду, утримання інвестицій чи надлишкових коштів. HMRC аналізує неторговельний дохід, активи, витрати й робочий час персоналу, а також історію компанії. Орієнтиром вважають приблизно 20%, але це не жорсткий тест: HMRC оцінює показники в сукупності.
- 2. Продаж активів, а не бізнесуЧастина бізнесу має бути здатною працювати самостійно.
- 3. Немає документівСертифікати акцій, партнерські угоди та звітність підтверджують дати володіння й торговельну діяльність.
- 4. «Майже два роки»23 місяці — це не 24. Округлення немає.
- 5. Особиста нерухомість продана окремоБудівля, якою ви володієте і яку здаєте бізнесу, підпадає під пільгу лише разом із суттєвим відчуженням бізнесу чи часток, а орендна плата може зменшити пільгу.
- 6. Запізнена заяваТермін — перша річниця 31 січня після податкового року продажу: 31 січня 2029 для продажу у 2026/27.
- 7. «£1 million щороку оновлюється»Це ліміт на все життя, для всіх ваших продажів разом.
- 8. Плутанина з пільгамиBADR, Investors' Relief і Gift Hold-Over Relief працюють зовсім по-різному.
- 9. Частка розмита нижче 5%Унаслідок нової емісії акцій ваша частка може непомітно опуститися нижче 5%. Якщо безпосередньо перед новою емісією ви відповідали умовам, можна обрати, щоб вважалося, ніби ви продали й одразу викупили свої частки за ринковою вартістю на той момент. Так ви закріплюєте BADR щодо прибутку до цієї дати, а ще одна заява про вибір дозволяє відкласти сплату податку до фактичного продажу. Вибір робиться на сторінках Capital Gains summary вашої декларації або письмово в HMRC, якщо ви декларацію не подаєте.
Ставки BADR на 2024/25, 2025/26 і 2026/27
| Дата відчуження | Ставка BADR |
|---|---|
| До 5 квітня 2025 | 10% |
| З 6 квітня 2025 до 5 квітня 2026 | 14% |
| З 6 квітня 2026 | 18% |
Довічний ліміт £1 million не змінився. На прибутку £1 million BADR за ставкою 18% і далі заощаджує £60,000 порівняно зі ставкою 24%. Втрата пільги тепер підвищує ставку щонайбільше на 6 процентних пунктів, а для прибутку в межах вашої базової ставки — взагалі не підвищує, бо він і так оподатковується за 18%.
Дата договору чи завершення угоди? Для Capital Gains Tax датою відчуження зазвичай вважається дата укладення безумовного договору, а не дата завершення угоди (completion). Проте якщо безумовний договір укладено 30 жовтня 2024 або пізніше, але до 6 квітня 2026, а угоду завершено 6 квітня 2026 або пізніше, застосовується ставка 18%, хіба що договір не мав на меті ухилення від податків і, якщо його уклали пов'язані особи, був укладений виключно з комерційних причин. Якщо прибуток за такими договорами загалом перевищує £100,000, це треба заявити. Подібне правило діє для договорів, укладених до 6 квітня 2025 і завершених 6 квітня 2025 або пізніше, — тоді застосовується ставка 14%.
Як і коли заявити BADR
BADR не надається автоматично. Її заявляють у декларації Self Assessment або, якщо ви декларацію не подаєте, у розділі A форми заяви з довідки HS275. Термін — перша річниця 31 січня після закінчення податкового року продажу. Тобто 31 січня 2028 для продажу у 2025/26 і 31 січня 2029 для продажу у 2026/27.
Калькулятор BADR
Що підготувати
Готово 0 з 6
Одна порада
Почніть перевіряти умови щонайменше за два роки до запланованого продажу. Невелика вчасна зміна структури може зберегти пільгу. Після продажу змінити вже нічого не можна.
Перевірте себе
1. Яка ставка BADR для продажів з 6 квітня 2026?
З 6 квітня 2026 вона зросла до 18%.
2. Скільки часу мають виконуватися умови до продажу часток?
Два роки до дати продажу.
3. Який довічний ліміт?
£1 million прибутку, що підпадає під пільгу, за все життя.
4. Ви продаєте свої частки в червні 2026. Який останній день, щоб заявити BADR?
Перша річниця 31 січня після податкового року 2026/27.
5. Чи може орендодавець заявити BADR у разі продажу квартири buy-to-let?
Здавання нерухомості в оренду — це інвестиція, а не торговельна діяльність.
Законодавство та джерела
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefСтавки, умови, ліквідація та розмиття частки
- GOV.UK: Business Asset Disposal Relief, як заявитиЗаява і термін
- Довідка HMRC HS275 (2026)Умови, пов'язані відчуження, trustees і форма заяви
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, sections 169H to 169SЗаконодавство про пільгу
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Роз’яснення HMRC щодо пільги
- HMRC Capital Gains Manual CG64090Торговельні компанії та суттєва неторговельна діяльність
- HMRC Capital Gains Manual CG63996Пов'язані відчуження
- HMRC Capital Gains Manual CG64020Частина бізнесу чи актив, зокрема сільськогосподарська земля
- HMRC Capital Gains Manual CG64052Акції EMI
- HMRC Capital Gains Manual CG63985Trustees
- HMRC Capital Gains Manual CG10250Договори, укладені до зміни ставки
- HMRC Company Taxation Manual CTM36305Правило проти ухилення під час ліквідації
- GOV.UK: скасування податкового режиму furnished holiday lettingsЖитло для відпочивальників з квітня 2025
- GOV.UK: ставки та звільнення Capital Gains TaxСтавки та річна неоподатковувана сума
Цей посібник у загальних рисах пояснює правила станом на 9 жовтня 2026. Це не порада для вашої ситуації. Правила і ставки змінюються.
