Головне
- Corporation Tax нараховується на оподатковуваний прибуток, а не на прибуток у вашій звітності. Деякі витрати додають назад, а capital allowances вираховують.
- Ставка становить 19% для прибутку до £50,000 і 25% від £250,000. Між ними marginal relief дає ефективну ставку 26.5% на проміжний діапазон. Ставки однакові з 1 квітня 2023 і вже затверджені на рік, що починається 1 квітня 2027.
- Діапазон визначають augmented profits (розширений прибуток): дивіденди, отримані від компаній поза вашою групою, можуть зменшити marginal relief.
- Межі діляться між асоційованими компаніями і зменшуються для періодів, коротших за 12 місяців.
- Податок сплачується через 9 місяців і 1 день після закінчення року або, для великих компаній, щоквартальними платежами. Декларацію подають протягом 12 місяців. З квітня 2026 несвоєчасне подання коштує щонайменше £200.
Що таке Corporation Tax і хто має його сплачувати?
Corporation Tax — податок, який компанія сплачує з оподатковуваного прибутку: прибутку від торговельної діяльності, інвестиційного доходу та оподатковуваного приросту капіталу від продажу активів.
- Компанія — резидент Великої Британії сплачує його з прибутку по всьому світу із заліком іноземного податку, якщо це дозволяє договір про уникнення подвійного оподаткування чи британські правила.
- Компанія — нерезидент сплачує британський Corporation Tax з прибутку постійного представництва у Великій Британії (наприклад, філії), з доходу від британської нерухомості та з приросту капіталу від британської землі й нерухомості.
- Неактивна компанія (dormant company), яка не веде діяльності, нічого не сплачує.
Corporation Tax працює за принципом самостійного нарахування. Компанія сама розраховує свої зобов'язання, відображає їх у декларації CT600 і вчасно сплачує. HMRC рахунку не надсилає.
Зареєструватися для Corporation Tax треба протягом 3 місяців після початку діяльності. Початком вважається купівля, продаж, реклама, оренда приміщення чи наймання працівника, а не лише дата реєстрації компанії.
Крок 1: від бухгалтерського прибутку до оподатковуваного
Ваша звітність показує прибуток за правилами бухобліку. Потім податкове законодавство його коригує. Найпоширеніші коригування:
| Коригування | Чому |
|---|---|
| Додати назад амортизацію | Амортизація обладнання, транспортних засобів і будівель не вираховується. Замість неї застосовуються capital allowances. Для нематеріальних активів, як-от програмного забезпечення чи інтелектуальної власності, діють окремі правила. |
| Додати назад представницькі витрати на клієнтів | Представницькі витрати на клієнтів та інших ділових партнерів не вираховуються, навіть якщо вони пов'язані з бізнесом. Витрати на заходи для працівників, наприклад корпоратив, вираховуються. |
| Додати назад штрафи і пені | Штрафи, накладені на компанію, зокрема штрафи HMRC. |
| Додати назад особисті витрати | Усе, що не є повністю і виключно для бізнесу. Див. як HMRC бачить ваші витрати. |
| Вирахувати capital allowances | На обладнання, фургони і техніку. Див. ставки 2026 року нижче. |
| Вирахувати перенесені збитки | Торговельні збитки попередніх років зменшують прибуток цього року. |
Capital allowances у 2026 році. Компанії можуть заявити Annual Investment Allowance у розмірі 100% на суму до £1 million на рік на обладнання і техніку (plant and machinery), крім легкових автомобілів. Також вони можуть заявити full expensing (100%) на нове, не використане раніше обладнання основного пулу (main pool) і 50% first-year allowance на нові активи спеціальної ставки (special rate). 40% first-year allowance застосовується до нового обладнання і техніки основної ставки, придбаних з 1 січня 2026, зокрема активів, придбаних для передання в лізинг (але не до легкових автомобілів, вживаних активів чи активів, переданих у лізинг за кордон). З 1 квітня 2026 writing-down allowance для основного пулу знижується з 18% до 14% на рік. Для періоду, що охоплює цю дату, застосовується гібридна ставка, розподілена пропорційно часу. Пул спеціальної ставки (special rate pool) залишається на рівні 6%.
Крок 2: яка ставка застосовується
Ставка для малого прибутку: 19%
- Прибуток до £50,000.
- Недоступно для close investment-holding companies, які завжди сплачують 25%.
Основна ставка: 25%
- Прибуток £250,000 або більше.
- Від £50,000 до £250,000: 25% мінус marginal relief.
Ці ставки діють з фінансового року, що почався 1 квітня 2023. Finance Act 2026 встановив ті самі ставки і межі на фінансовий рік, що починається 1 квітня 2027. Роки Corporation Tax тривають з 1 квітня до 31 березня, а не з 6 квітня, як для Income Tax.
Межі перевіряють за augmented profits, а не лише за оподатковуваним прибутком. Для більшості малих компаній ці суми збігаються. Див. augmented profits нижче.
Як розраховується marginal relief (3/200 і 26.5%)
Якщо дивідендів від інших компаній немає, marginal relief дорівнює 3/200 × (£250,000 − оподатковуваний прибуток). Ви розраховуєте податок за ставкою 25%, а потім віднімаєте пільгу.
Оподатковуваний прибуток £60,000. Податок за ставкою 25% — £15,000. Marginal relief = 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, середня ставка 20.25%.
Звідки беруться 3/200 і 26.5%. Податок 25% з £250,000 становить £62,500, а 19% з £50,000 — £9,500. Додаткові £53,000 податку припадають на £200,000 між двома межами, тобто гранична ставка — 26.5%. Стандартний дріб marginal relief — це різниця між граничною та основною ставкою: 26.5% − 25% = 1.5%, або 3/200. Кожен додатковий фунт прибутку в цьому діапазоні коштує 26.5p податку, тому саме тут податкове планування важить найбільше.
Оподатковуваний прибуток £200,000, асоційованих компаній немає, дивідендів не отримано. Спосіб 1: податок за ставкою 25% становить £50,000. Marginal relief: 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750. Corporation Tax — £49,250. Спосіб 2: 19% з перших £50,000 — £9,500. 26.5% з решти £150,000 — £39,750. Разом знову £49,250, середня ставка 24.6%.
Щоб перевірити свої розрахунки, скористайтеся безкоштовним калькулятором Marginal Relief від HMRC. Він враховує асоційовані компанії, короткі періоди та періоди, що охоплюють два фінансові роки, для звітних періодів, які починаються 1 квітня 2023 або пізніше.
Augmented profits і звільнені розподіли
Отримані дивіденди можуть зменшити пільгу. Діапазон ставки визначають augmented profits. Це загальний оподатковуваний прибуток плюс звільнені від податку розподіли, отримані від компаній поза вашою групою: переважно дивіденди, але також розподіли активів і деякі бонусні емісії. Дивіденди від дочірньої компанії з часткою 51%, від материнської компанії чи від квазідочірньої компанії консорціуму не враховуються.
Самі дивіденди не оподатковуються, але вони можуть перевести компанію у вищий діапазон і зменшити marginal relief. Повна формула:
3/200 × (£250,000 − augmented profits) × (загальний оподатковуваний прибуток ÷ augmented profits)
Компанія з оподатковуваним прибутком £150,000 отримує £40,000 дивідендів від непов'язаних компаній, тож augmented profits становлять £190,000. Податок 25% з £150,000 — £37,500. Marginal relief: 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53. Corporation Tax — £36,789.47.
Асоційовані компанії
Дві компанії є асоційованими, якщо одна контролює іншу або якщо обидві контролює та сама особа чи група осіб. Податкова юрисдикція компаній значення не має.
- Компанія враховується, навіть якщо була асоційованою лише частину звітного періоду.
- Компанія, яка у цьому періоді не вела жодної торговельної чи іншої діяльності, не враховується, так само як пасивна холдингова компанія, що лише отримує і виплачує дивіденди.
- Частки родичів чи бізнес-партнерів додаються до ваших лише тоді, коли між компаніями є суттєва комерційна взаємозалежність: фінансові, економічні чи організаційні зв'язки.
Межі £50,000 і £250,000 діляться на кількість асоційованих компаній плюс одна. Компанія з однією асоційованою компанією має межі £25,000 і £125,000. Компанія з двома асоційованими компаніями має межі £16,667 і £83,333.
Компанія з однією асоційованою компанією має оподатковуваний прибуток £80,000. Податок за ставкою 25% — £20,000. Marginal relief: 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675, тож Corporation Tax становить £19,325. Якщо інша компанія заробляє £180,000, вона перевищує свою межу £125,000 і сплачує 25%, тобто £45,000.
У CT600 кожна компанія вказує кількість інших асоційованих компаній у полі 326 (у цьому прикладі — 1). Вона ставить позначку в полі 329, щоб заявити ставку для малого прибутку або marginal relief.
Короткі періоди та періоди, що охоплюють два фінансові роки
Звітний період для Corporation Tax ніколи не перевищує 12 місяців. Якщо він коротший, межі £50,000 і £250,000 зменшуються пропорційно. Наприклад, для 6-місячного періоду межі становлять приблизно £25,000 і £125,000.
Ставки Corporation Tax встановлюються на фінансові роки з 1 квітня до 31 березня. Якщо ваш звітний період частково припадає на один фінансовий рік, а частково на наступний, прибуток розподіляють між ними за кількістю днів у кожному, а межі — у тій самій пропорції. Оскільки ставки, межі й дріб не змінювалися з 1 квітня 2023 і вже затверджені на рік з 1 квітня 2027, наразі такий розподіл для 12-місячного періоду дає той самий результат, що й один розрахунок. Він має значення, коли змінюються ставки, коли період коротший за 12 місяців або коли кількість асоційованих компаній у ці два роки різна. У CT600 є окремі поля (327 і 328) для кількості асоційованих компаній у кожному фінансовому році.
Коли сплачувати й подавати
- Зареєструйтеся для Corporation Tax протягом 3 місяців після початку діяльності.
- Сплатіть через 9 місяців і 1 день після кінця звітного періоду.
- Подайте декларацію CT600 разом зі звітністю протягом 12 місяців після закінчення звітного періоду.
- Великі компанії натомість сплачують щоквартальними платежами (див. нижче).
Якщо звітний період вашої компанії закінчується 31 березня 2026, податок треба сплатити до 1 січня 2027, а CT600 подати до 31 березня 2027.
Якщо термін сплати припадає на вихідний чи святковий день, кошти мають надійти до HMRC до останнього робочого дня перед ним, якщо ви не платите через Faster Payments. Див. також річна звітність.
Щоквартальні платежі для великих компаній
Компанія вважається великою, якщо її прибуток за період перевищує £1.5 million (пропорційно для коротшого періоду). Для цього тесту прибуток включає дивіденди, отримані від компаній поза її групою. Межа £1.5 million ділиться на кількість асоційованих компаній плюс одна.
Великі компанії сплачують Corporation Tax чотирма платежами замість одного. Для 12-місячного періоду перший платіж треба внести через 6 місяців і 13 днів після початку періоду, а наступні — з інтервалом у 3 місяці.
Для періоду з 1 січня до 31 грудня 2026 терміни платежів: 14 липня 2026, 14 жовтня 2026, 14 січня 2027 і 14 квітня 2027.
- Компанія не сплачує авансових платежів за перший період, у якому вона стала великою, якщо її прибуток не перевищує £10 мільйонів.
- Авансові платежі не потрібні, якщо податок за період менший за £10,000.
- Компанії з прибутком понад £20 мільйонів вважаються дуже великими і платять раніше: у 3-му, 6-му, 9-му та 12-му місяцях періоду.
HMRC нараховує відсотки на несвоєчасні або неповні авансові платежі.
Штрафи за несвоєчасне подання і відсотки
| Запізнення | Штраф (термін подання — 1 квітня 2026 або пізніше) |
|---|---|
| До 3 місяців | £200 |
| Понад 3 місяці | £400 |
| Запізнення втретє поспіль | £1,000, або £2,000 при запізненні понад 3 місяці |
| Декларацію не подано й через 18 місяців після кінця періоду | Плюс 10% несплаченого податку |
| Декларацію не подано й через 2 роки після кінця періоду | 20% несплаченого податку (замість 10%) |
До квітня 2026 фіксовані штрафи становили £100 і £200 (£500 і £1,000 за повторні порушення). Відсотки за несвоєчасну сплату нараховуються з дати платежу за базовою ставкою Bank of England плюс 4%.
Законні способи зменшити Corporation Tax
- Плануйте час покупки обладнанняОбладнання, куплене до кінця фінансового року, дає вирахування вже цього року.
- Виплачуйте директорам зарплатуЗарплата і National Insurance роботодавця вираховуються. Див. зарплата чи дивіденди.
- Пенсійні внески роботодавцяЗменшують оподатковуваний прибуток компанії, National Insurance на них не нараховується. Щодо вибору пенсійного продукту зверніться до фінансового радника, авторизованого FCA.
- Документуйте кожну дозволену витратуПропущені витрати — це податок, який ви могли не платити.
Калькулятор Corporation Tax
Що підготувати
Готово 0 з 6
Одна порада
Розмір Corporation Tax визначається задовго до подання декларації. Плануйте покупки, зарплату і пенсійні внески протягом року, поки ще можна вплинути на результат.
Перевірте себе
1. У вашій звітності є £4,000 амортизації обладнання. Як це впливає на податок?
Амортизація обладнання не зменшує оподатковуваний прибуток; замість неї застосовуються capital allowances.
2. Оподатковуваний прибуток — £40,000, асоційованих компаній і отриманих дивідендів немає. Скільки становить Corporation Tax?
19% від £40,000 — це £7,600.
3. Ви контролюєте дві компанії, що ведуть комерційну діяльність. Який ліміт для ставки малого прибутку в кожної?
Кожна має одну асоційовану компанію, тож ліміт £50,000 ділиться на 2.
4. Ваша компанія отримує дивіденди від непов’язаної компанії. Що може статися?
Дивіденди не оподатковуються, але враховуються в augmented profits (розширеному прибутку) і можуть зменшити marginal relief.
5. Коли треба сплатити Corporation Tax за рік, що закінчується 31 грудня 2026, якщо компанія не є великою?
Через 9 місяців і 1 день після кінця фінансового року.
Законодавство та джерела
- GOV.UK: ставки та ліміти Corporation TaxСтавки, ліміти й коефіцієнт marginal relief
- GOV.UK: marginal relief для Corporation TaxЯк розраховується marginal relief
- HMRC: калькулятор Marginal ReliefПеревіряє marginal relief за періоди з 1 квітня 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 і CTM03925Augmented profits і формула marginal relief
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940Асоційовані компанії
- Corporation Tax Act 2010, Part 3A (sections 18A to 18N)Ставка для малого прибутку, marginal relief і асоційовані компанії
- Finance Act 2026Ставки на фінансовий рік 2027 і зміни в capital allowances
- Corporation Tax Act 2009, section 5Оподаткування прибутку компаній — резидентів і нерезидентів Великої Британії
- GOV.UK: capital allowances — нова first-year allowance і основна ставка writing-down allowancesFirst-year allowance 40% і основна ставка 14%
- GOV.UK: permanent full expensingПовне списання витрат (full expensing) для компаній
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Представницькі витрати (business entertainment) не вираховуються
- GOV.UK: реєстрація компанії для Corporation TaxКоли реєструватися
- GOV.UK: Company Tax ReturnsТерміни подання і сплати
- GOV.UK: сплата Corporation Tax авансовими платежамиВеликі й дуже великі компанії
- GOV.UK: підвищення штрафів за несвоєчасне подання декларацій з Corporation TaxШтрафи з 1 квітня 2026
- GOV.UK: відсотки за несвоєчасну сплату з 6 квітня 2025Базова ставка плюс 4%
Цей посібник у загальних рисах пояснює правила станом на 9 жовтня 2026. Це не порада для вашої ситуації. Правила і ставки змінюються.
