النقاط الرئيسية
- تُفرض Corporation Tax على الربح الخاضع للضريبة، لا على الربح الظاهر في حساباتكم. فبعض التكاليف تُضاف مجددًا، وتُخصم capital allowances.
- المعدل 19% على الأرباح حتى £50,000 و25% ابتداءً من £250,000. وبينهما، يؤدي الإعفاء الهامشي (marginal relief) إلى معدل فعلي قدره 26.5% على الشريحة الواقعة بين الحدين. والمعدلات لم تتغير منذ 1 أبريل 2023، وقد حُددت بالفعل للسنة التي تبدأ في 1 أبريل 2027.
- تتحدد الشريحة وفق الأرباح المعزَّزة (augmented profits): فتوزيعات الأرباح المستلمة من شركات خارج مجموعتكم قد تخفّض الإعفاء الهامشي.
- تُقسَّم الحدود بين الشركات المرتبطة، وتُخفَّض للفترات التي تقل عن 12 شهرًا.
- تُدفع الضريبة بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة، أو على أقساط ربع سنوية للشركات الكبيرة. ويُقدَّم الإقرار خلال 12 شهرًا. وتبلغ غرامة التقديم المتأخر £200 على الأقل اعتبارًا من أبريل 2026.
ما هي Corporation Tax ومن يجب عليه دفعها؟
Corporation Tax هي الضريبة التي تدفعها الشركة على أرباحها الخاضعة للضريبة: الأرباح التجارية ودخل الاستثمار والأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة من بيع الأصول.
- الشركة المقيمة في المملكة المتحدة تدفعها على أرباحها في جميع أنحاء العالم، مع إعفاء عن الضريبة الأجنبية حيثما تسمح بذلك اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي أو القواعد البريطانية.
- الشركة المقيمة في الخارج تدفع Corporation Tax البريطانية على أرباح المنشأة الدائمة (permanent establishment) في المملكة المتحدة (مثل الفرع)، وعلى الدخل من العقارات في المملكة المتحدة، وعلى الأرباح الرأسمالية من الأراضي والعقارات في المملكة المتحدة.
- الشركة الخاملة (dormant) التي لا تمارس أي نشاط لا يترتب عليها شيء.
تعمل Corporation Tax بنظام التقييم الذاتي. فالشركة تحسب التزامها بنفسها، وتُبلغ عنه في إقرار CT600، وتدفعه في الموعد. ولا ترسل HMRC فاتورة.
يجب التسجيل في Corporation Tax خلال 3 أشهر من بدء النشاط. ويشمل ذلك الشراء أو البيع أو الإعلان أو استئجار مقر أو توظيف أحد، وليس تاريخ تأسيس الشركة فقط.
الخطوة 1: من الربح المحاسبي إلى الربح الخاضع للضريبة
تُظهر حساباتكم الربح وفق القواعد المحاسبية. ثم يعدّله قانون الضرائب. وأكثر التعديلات شيوعًا:
| التعديل | السبب |
|---|---|
| إضافة الاستهلاك مجددًا | استهلاك المعدات والمركبات والمباني غير قابل للخصم. بل تحل محله capital allowances. أما الأصول غير الملموسة، مثل البرمجيات أو الملكية الفكرية، فلها قواعد منفصلة. |
| إضافة ضيافة العملاء مجددًا | ضيافة العملاء والجهات التجارية الأخرى غير قابلة للخصم، حتى لو كانت لأغراض العمل. أما ضيافة الموظفين، مثل حفلة للموظفين، فقابلة للخصم. |
| إضافة الغرامات والجزاءات مجددًا | الغرامات المفروضة على الشركة، بما في ذلك غرامات HMRC. |
| إضافة التكاليف الشخصية مجددًا | كل ما ليس كليًا وحصريًا لأغراض العمل. اطّلعوا على كيف ترى HMRC مصروفاتكم. |
| خصم capital allowances | للمعدات والشاحنات الصغيرة (vans) والآلات. انظروا معدلات 2026 أدناه. |
| خصم الخسائر المرحّلة | الخسائر التجارية من السنوات السابقة تخفض ربح هذه السنة. |
Capital allowances في 2026. يمكن للشركات المطالبة بـ Annual Investment Allowance بنسبة 100% على ما يصل إلى £1 مليون سنويًا من المصانع والآلات (plant and machinery)، باستثناء السيارات. ويمكنها أيضًا المطالبة بـ full expensing (100%) على أصول المجمع الرئيسي (main pool) الجديدة غير المستعملة، وبـ first-year allowance بنسبة 50% على الأصول الجديدة ذات المعدل الخاص (special rate). وينطبق first-year allowance بنسبة 40% على المصانع والآلات الجديدة ذات المعدل الرئيسي المشتراة اعتبارًا من 1 يناير 2026، بما في ذلك الأصول المشتراة بغرض التأجير (ولكن ليس السيارات أو الأصول المستعملة أو الأصول المؤجرة في الخارج). واعتبارًا من 1 أبريل 2026، ينخفض writing-down allowance على المجمع الرئيسي من 18% إلى 14% سنويًا. والفترة التي تمتد عبر هذا التاريخ تستخدم معدلًا مختلطًا موزعًا زمنيًا. ويبقى مجمع المعدل الخاص (special rate pool) عند 6%.
الخطوة 2: أي نسبة تنطبق
نسبة الأرباح الصغيرة: 19%
- الأرباح حتى £50,000.
- غير متاح للشركات القابضة الاستثمارية المغلقة (close investment-holding companies)، التي تدفع دائمًا 25%.
النسبة الرئيسية: 25%
- الأرباح البالغة £250,000 أو أكثر.
- بين £50,000 و£250,000: نسبة 25% مطروحًا منها الإعفاء الحدّي.
تنطبق هذه المعدلات منذ السنة المالية التي بدأت في 1 أبريل 2023. وقد حدد Finance Act 2026 المعدلات والحدود نفسها للسنة المالية التي تبدأ في 1 أبريل 2027. وتمتد سنوات Corporation Tax من 1 أبريل إلى 31 مارس، وليس من 6 أبريل كما في Income Tax.
تُختبر الحدود على أساس الأرباح المعزَّزة (augmented profits)، وليس الربح الخاضع للضريبة وحده. وبالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة يكون الرقمان متطابقين. انظروا الأرباح المعزَّزة أدناه.
كيف يُحسب الإعفاء الهامشي (3/200 و26.5%)
إذا لم تكن هناك توزيعات أرباح من شركات أخرى، فإن الإعفاء الهامشي يساوي 3/200 × (£250,000 − الربح الخاضع للضريبة). تحسبون الضريبة بمعدل 25%، ثم تخصمون الإعفاء.
الربح الخاضع للضريبة £60,000. الضريبة بنسبة 25% تساوي £15,000. والإعفاء الحدّي 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. إذن Corporation Tax: £12,150، بمتوسط نسبة 20.25%.
من أين يأتي 3/200 و26.5%. الضريبة بمعدل 25% على £250,000 تساوي £62,500، والضريبة بمعدل 19% على £50,000 تساوي £9,500. والفرق البالغ £53,000 من الضريبة يقع على مبلغ £200,000 بين الحدين، أي بمعدل هامشي قدره 26.5%. والكسر القياسي للإعفاء الهامشي هو الفرق بين المعدل الهامشي والمعدل الرئيسي: 26.5% − 25% = 1.5%، أي 3/200. وكل جنيه إضافي من الربح داخل هذه الشريحة يكلّف 26.5p من الضريبة، ولهذا يكون التخطيط الضريبي أكثر أهمية في هذه الشريحة.
ربح خاضع للضريبة قدره £200,000، دون شركات مرتبطة ودون توزيعات أرباح مستلمة. الطريقة 1: الضريبة بمعدل 25% تساوي £50,000. والإعفاء الهامشي يساوي 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750. فتكون Corporation Tax £49,250. الطريقة 2: 19% على أول £50,000 تساوي £9,500. و26.5% على المبلغ المتبقي البالغ £150,000 تساوي £39,750. والمجموع مرة أخرى £49,250، بمتوسط معدل قدره 24.6%.
للتحقق من أرقامكم، استخدموا حاسبة Marginal Relief المجانية من HMRC. فهي تتعامل مع الشركات المرتبطة والفترات القصيرة والفترات الممتدة عبر سنتين ماليتين، للفترات المحاسبية التي تبدأ في 1 أبريل 2023 أو بعده.
الأرباح المعزَّزة (augmented profits) والتوزيعات المعفاة
توزيعات الأرباح المستلمة قد تكلّفكم جزءًا من الإعفاء. تتحدد شريحة المعدل وفق الأرباح المعزَّزة (augmented profits). وهي إجمالي الأرباح الخاضعة للضريبة مضافًا إليها التوزيعات المعفاة المستلمة من شركات خارج مجموعتكم: وهي أساسًا توزيعات الأرباح، وكذلك توزيعات الأصول وبعض إصدارات أسهم المنحة. وتُستثنى توزيعات الأرباح من شركة تابعة بنسبة 51%، أو من الشركة الأم، أو من شركة شبه تابعة مملوكة لاتحاد (consortium).
لا تخضع توزيعات الأرباح نفسها للضريبة، لكنها قد تدفع الشركة إلى شريحة أعلى وتخفّض الإعفاء الهامشي. والمعادلة الكاملة هي:
3/200 × (£250,000 − الأرباح المعزَّزة) × (إجمالي الأرباح الخاضعة للضريبة ÷ الأرباح المعزَّزة)
شركة أرباحها الخاضعة للضريبة £150,000 تتلقى £40,000 من توزيعات الأرباح من شركات غير مرتبطة بها، فتكون أرباحها المعزَّزة £190,000. الضريبة بمعدل 25% على £150,000 تساوي £37,500. والإعفاء الهامشي يساوي 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53. فتكون Corporation Tax £36,789.47.
الشركات المرتبطة
تكون الشركتان مرتبطتين إذا كانت إحداهما تسيطر على الأخرى، أو إذا كان الشخص نفسه أو مجموعة الأشخاص نفسها تسيطر على كلتيهما. ولا يهم مكان إقامة الشركتين لأغراض الضريبة.
- تُحتسب الشركة حتى لو كانت مرتبطة خلال جزء فقط من الفترة المحاسبية.
- الشركة التي لم تمارس أي تجارة أو نشاط خلال الفترة لا تُحتسب، وكذلك الشركة القابضة الخاملة التي تقتصر على تلقي توزيعات الأرباح وتوزيعها.
- الأسهم التي يملكها الأقارب أو الشركاء في العمل لا تُضاف إلى أسهمكم إلا إذا كان بين الشركات ترابط تجاري جوهري: أي روابط مالية أو اقتصادية أو تنظيمية.
يُقسَّم الحدّان £50,000 و£250,000 على عدد الشركات المرتبطة زائد واحد. فالشركة المرتبطة بشركة واحدة يكون حدّاها £25,000 و£125,000. والشركة المرتبطة بشركتين يكون حدّاها £16,667 و£83,333.
شركة مرتبطة بشركة واحدة ربحها الخاضع للضريبة £80,000. الضريبة بمعدل 25% تساوي £20,000. والإعفاء الهامشي يساوي 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675، فتكون Corporation Tax £19,325. وإذا حققت الشركة الأخرى £180,000، فإنها تتجاوز حدها البالغ £125,000 وتدفع 25%، أي £45,000.
في إقرار CT600، تُدخل كل شركة عدد الشركات المرتبطة الأخرى في الخانة 326 (في هذا المثال، 1). وتضع علامة في الخانة 329 للمطالبة بمعدل الأرباح الصغيرة أو بالإعفاء الهامشي.
الفترات القصيرة والفترات الممتدة عبر سنتين ماليتين
لا تتجاوز الفترة المحاسبية لـ Corporation Tax أبدًا 12 شهرًا. وإذا كانت أقصر، يُخفَّض الحدّان £50,000 و£250,000 بالتناسب. على سبيل المثال، فترة مدتها 6 أشهر يكون حدّاها نحو £25,000 و£125,000.
تُحدَّد معدلات Corporation Tax للسنوات المالية الممتدة من 1 أبريل إلى 31 مارس. وإذا وقعت فترتكم المحاسبية جزئيًا في سنة مالية وجزئيًا في السنة التالية، يُقسَّم الربح بينهما حسب عدد الأيام في كل منهما، وتُقسَّم الحدود بالنسبة نفسها. ولأن المعدلات والحدود والكسر لم تتغير منذ 1 أبريل 2023، وقد حُددت بالفعل للسنة التي تبدأ في 1 أبريل 2027، فإن التقسيم يعطي حاليًا لفترة مدتها 12 شهرًا المجموع نفسه الذي يعطيه حساب واحد. ويصبح مهمًا عند تغير المعدلات، أو عندما تكون الفترة أقصر من 12 شهرًا، أو عندما يختلف عدد الشركات المرتبطة بين السنتين. ويتضمن CT600 خانات منفصلة (327 و328) لعدد الشركات المرتبطة في كل سنة مالية.
متى تدفعون وتقدّمون الإقرار
- سجّلوا في Corporation Tax خلال 3 أشهر من بدء النشاط.
- الدفع بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية الفترة المحاسبية.
- قدّموا إقرار CT600 مع الحسابات خلال 12 شهرًا من نهاية الفترة المحاسبية.
- أما الشركات الكبيرة فتدفع على أقساط ربع سنوية بدلًا من ذلك (انظروا أدناه).
إذا انتهت الفترة المحاسبية لشركتكم في 31 مارس 2026، فإن الضريبة تستحق بحلول 1 يناير 2027، ويجب تقديم CT600 بحلول 31 مارس 2027.
إذا صادف الموعد النهائي للدفع عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية (bank holiday)، فيجب أن يصل المبلغ إلى HMRC بحلول آخر يوم عمل قبله، ما لم تدفعوا عبر Faster Payments. انظروا أيضًا الحسابات السنوية.
الدفعات الربع سنوية للشركات الكبيرة
تُعد الشركة كبيرة إذا تجاوزت أرباحها عن الفترة £1.5 مليون (بالتناسب للفترة الأقصر). ولأغراض هذا الاختبار، تشمل الأرباح توزيعات الأرباح المستلمة من شركات خارج مجموعتها. ويُقسَّم حد £1.5 مليون على عدد الشركات المرتبطة زائد واحد.
تدفع الشركات الكبيرة Corporation Tax على أربعة أقساط بدلًا من دفعة واحدة. ولفترة مدتها 12 شهرًا، يستحق القسط الأول بعد 6 أشهر و13 يومًا من بداية الفترة، وتليه الأقساط الأخرى بفواصل مدتها 3 أشهر.
لفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2026، تستحق الأقساط في 14 يوليو 2026، و14 أكتوبر 2026، و14 يناير 2027، و14 أبريل 2027.
- لا تدفع الشركة أقساطًا في أول فترة تصبح فيها كبيرة إذا لم تتجاوز أرباحها £10 مليون.
- لا تستحق أي أقساط إذا كانت الضريبة عن الفترة أقل من £10,000.
- الشركات التي تتجاوز أرباحها £20 مليون تُعدّ كبيرة جدًا وتدفع في وقت أبكر: في الشهر 3 و6 و9 و12 من الفترة.
تفرض HMRC فائدة على الأقساط المتأخرة أو الناقصة.
غرامات التأخر في تقديم الإقرار والفائدة
| مدة التأخير | الغرامة (لموعد تقديم في 1 أبريل 2026 أو بعده) |
|---|---|
| حتى 3 أشهر | £200 |
| أكثر من 3 أشهر | £400 |
| التأخر للمرة الثالثة على التوالي | £1,000، أو £2,000 إذا تجاوز التأخير 3 أشهر |
| لم يُقدَّم الإقرار بعد مرور 18 شهرًا على نهاية الفترة | إضافةً إلى 10% من الضريبة غير المدفوعة |
| لم يُقدَّم الإقرار بعد مرور سنتين على نهاية الفترة | 20% من الضريبة غير المدفوعة (بدلًا من 10%) |
قبل أبريل 2026 كانت الغرامات الثابتة £100 و£200 (و£500 و£1,000 عند تكرار المخالفة). وتُحتسب فائدة التأخر في السداد من تاريخ الاستحقاق بسعر الفائدة الأساسي لبنك إنجلترا مضافًا إليه 4%.
طرق قانونية لتخفيض Corporation Tax
- اختاروا توقيت شراء المعداتشراء المعدات قبل نهاية السنة المالية يُدخل الخصم في هذه السنة.
- ادفعوا راتبًا للمديرينالراتب وNational Insurance على صاحب العمل قابلان للخصم. اطّلعوا على الراتب أم الأرباح الموزعة.
- مساهمات صاحب العمل في المعاش التقاعديقابلة للخصم لدى الشركة، ولا يُستحق عليها National Insurance. للحصول على مشورة في اختيار المعاش التقاعدي، تحدثوا إلى مستشار مالي مرخَّص من FCA.
- احتفظوا بسجلات لكل تكلفة مسموح بهاالتكاليف المنسية تعني دفع ضريبة لم تكن مستحقة أصلًا.
حاسبة Corporation Tax
ما الذي تحتاجون إلى تجهيزه
0 من 6 جاهزة
نصيحة واحدة
تتحدد Corporation Tax قبل تقديم الإقرار بوقت طويل. خططوا للمشتريات والرواتب واشتراكات المعاش التقاعدي خلال السنة، ما دام هناك وقت لتغيير النتيجة.
اختبروا أنفسكم
1. تتضمن حساباتكم استهلاكًا للمعدات بقيمة £4,000. ما المعاملة الضريبية لذلك؟
استهلاك المعدات غير قابل للخصم؛ وتحل محله capital allowances.
2. الربح الخاضع للضريبة £40,000، وليس للشركة شركات مرتبطة ولم تتلقَّ أرباحًا موزعة. كم تبلغ Corporation Tax؟
19% من £40,000 تساوي £7,600.
3. تسيطرون على شركتين تجاريتين. ما حد الأرباح الصغيرة لكل منهما؟
لكل منهما شركة مرتبطة واحدة، لذا يُقسَم حد £50,000 على 2.
4. تتلقى شركتكم أرباحًا موزعة من شركة غير مرتبطة بها. ما الذي قد يحدث؟
لا تخضع الأرباح الموزعة للضريبة، لكنها تُحتسب ضمن الأرباح المعزَّزة (augmented profits) وقد تُقلِّل الإعفاء الحدّي.
5. متى تستحق Corporation Tax عن السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2026، لشركة ليست كبيرة؟
بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية.
القانون والمصادر
- GOV.UK: نسب Corporation Tax وإعفاءاتهاالنسب والحدود وكسر الإعفاء الحدّي
- GOV.UK: الإعفاء الحدّي في Corporation Taxكيف يُحسب الإعفاء الحدّي
- HMRC: حاسبة Marginal Reliefللتحقق من الإعفاء الحدّي للفترات ابتداءً من 1 أبريل 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 وCTM03925الأرباح المعزَّزة ومعادلة الإعفاء الحدّي
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940الشركات المرتبطة
- Corporation Tax Act 2010، الجزء 3A (المواد من 18A إلى 18N)نسبة الأرباح الصغيرة والإعفاء الحدّي والشركات المرتبطة
- Finance Act 2026النسب للسنة المالية 2027 وتعديلات capital allowances
- Corporation Tax Act 2009، المادة 5الأرباح الخاضعة للضريبة للشركات المقيمة وغير المقيمة في المملكة المتحدة
- GOV.UK: capital allowances، الإعفاء الجديد للسنة الأولى والنسبة الرئيسية لإعفاءات تخفيض القيمة (writing-down allowances)إعفاء السنة الأولى بنسبة 40% والنسبة الرئيسية 14%
- GOV.UK: الخصم الكامل الدائم (full expensing)الخصم الكامل للشركات
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009، المادة 1298نفقات ضيافة الأعمال غير قابلة للخصم
- GOV.UK: تسجيل شركتكم في Corporation Taxمتى يجب التسجيل
- GOV.UK: Company Tax Returnsمواعيد التقديم والدفع
- GOV.UK: دفع Corporation Tax على أقساطالشركات الكبيرة والكبيرة جدًا
- GOV.UK: زيادة غرامات التأخر في تقديم إقرار Corporation Taxالغرامات اعتبارًا من 1 أبريل 2026
- GOV.UK: أسعار فائدة التأخر في السداد اعتبارًا من 6 أبريل 2025السعر الأساسي مضافًا إليه 4%
يشرح هذا الدليل القواعد بشكل عام كما هي في 9 أكتوبر 2026، وليس استشارة لحالتكم الخاصة. والقواعد والمعدلات تتغير.
