Pe scurt
- Corporation Tax se aplică pe profitul impozabil, nu pe profitul din situațiile financiare. Unele costuri se adaugă înapoi, iar capital allowances se scad.
- Cota este de 19% pentru profiturile de până la £50,000 și de 25% de la £250,000. Între aceste praguri, marginal relief duce la o cotă efectivă de 26.5% pe tranșa intermediară. Cotele sunt aceleași începând cu 1 aprilie 2023 și sunt deja stabilite pentru anul care începe la 1 aprilie 2027.
- Tranșa se stabilește în funcție de profitul majorat (augmented profits): dividendele primite de la companii din afara grupului pot reduce marginal relief.
- Pragurile se împart între companiile asociate și se reduc pentru perioadele mai scurte de 12 luni.
- Impozitul se plătește la 9 luni și 1 zi după încheierea exercițiului financiar sau, în cazul companiilor mari, în rate trimestriale. Declarația se depune în 12 luni. Depunerea întârziată costă cel puțin £200 din aprilie 2026.
Ce este Corporation Tax și cine trebuie să îl plătească?
Corporation Tax este impozitul pe care o companie îl plătește pe profitul impozabil: profitul din activitatea comercială, veniturile din investiții și câștigurile impozabile din vânzarea activelor.
- O companie rezidentă în Marea Britanie îl plătește pe profitul obținut în întreaga lume, cu credit pentru impozitul plătit în străinătate acolo unde o convenție de evitare a dublei impuneri sau regulile britanice permit acest lucru.
- O companie rezidentă în străinătate plătește Corporation Tax britanic pe profitul unui sediu permanent din Marea Britanie (de exemplu, o sucursală), pe veniturile din proprietăți din Marea Britanie și pe câștigurile din terenuri și proprietăți din Marea Britanie.
- O companie inactivă (dormant), care nu desfășoară activitate, nu are nimic de plată.
Corporation Tax funcționează pe principiul autoevaluării. Compania își calculează singură obligația, o declară în declarația CT600 și o plătește la timp. HMRC nu trimite o factură.
Trebuie să vă înregistrați pentru Corporation Tax în 3 luni de la începerea activității. Aceasta include cumpărarea, vânzarea, publicitatea, închirierea unui spațiu sau angajarea cuiva, nu doar data înființării companiei.
Pasul 1: de la profitul contabil la profitul impozabil
Situațiile financiare arată profitul conform regulilor contabile. Apoi legislația fiscală îl ajustează. Cele mai frecvente ajustări:
| Ajustare | De ce |
|---|---|
| Se adaugă înapoi amortizarea | Amortizarea echipamentelor, vehiculelor și clădirilor nu este deductibilă. În locul ei se aplică capital allowances. Pentru activele necorporale, cum ar fi software-ul sau proprietatea intelectuală, există reguli separate. |
| Se adaugă înapoi protocolul cu clienții | Protocolul pentru clienți și alți parteneri de afaceri nu este deductibil, chiar dacă are un scop de afaceri. Cheltuielile de protocol pentru personal, cum ar fi o petrecere a angajaților, sunt deductibile. |
| Se adaugă înapoi amenzile și penalitățile | Amenzile aplicate companiei, inclusiv penalitățile HMRC. |
| Se adaugă înapoi costurile personale | Tot ce nu este în întregime și exclusiv pentru afacere. Vedeți cum vede HMRC cheltuielile dumneavoastră. |
| Se scad capital allowances | Pentru echipamente, autoutilitare și utilaje. Vedeți mai jos cotele pentru 2026. |
| Se scad pierderile reportate | Pierderile din activitatea comercială din anii anteriori reduc profitul din acest an. |
Capital allowances în 2026. Companiile pot solicita Annual Investment Allowance de 100% pentru până la £1 milion pe an investit în instalații și utilaje (plant and machinery), cu excepția autoturismelor. Pot solicita și full expensing (100%) pentru instalațiile noi, nefolosite, din main pool și un first-year allowance de 50% pentru activele noi din categoria special rate. Un first-year allowance de 40% se aplică instalațiilor și utilajelor noi din categoria main rate cumpărate începând cu 1 ianuarie 2026, inclusiv activelor cumpărate pentru a fi date în leasing (dar nu și autoturismelor, activelor second-hand sau activelor date în leasing în străinătate). Din 1 aprilie 2026, writing-down allowance pentru main pool scade de la 18% la 14% pe an. O perioadă care include această dată folosește o cotă hibridă, proporțională cu timpul. Special rate pool rămâne la 6%.
Pasul 2: ce cotă se aplică
Cota pentru profituri mici (small profits rate): 19%
- Profituri de până la £50,000.
- Nu este disponibilă pentru close investment-holding companies, care plătesc întotdeauna 25%.
Cota principală (main rate): 25%
- Profituri de £250,000 sau mai mult.
- Între £50,000 și £250,000: 25% minus marginal relief.
Aceste cote se aplică din anul financiar care a început la 1 aprilie 2023. Finance Act 2026 a stabilit aceleași cote și praguri pentru anul financiar care începe la 1 aprilie 2027. Anii pentru Corporation Tax se întind de la 1 aprilie la 31 martie, nu de la 6 aprilie, ca pentru Income Tax.
Pragurile se verifică în funcție de profitul majorat (augmented profits), nu doar de profitul impozabil. Pentru majoritatea companiilor mici, cele două coincid. Vedeți mai jos profitul majorat.
Cum se calculează marginal relief (3/200 și 26.5%)
Dacă nu există dividende de la alte companii, marginal relief este 3/200 × (£250,000 − profitul impozabil). Calculați impozitul la 25%, apoi scădeți marginal relief.
Profit impozabil £60,000. Impozitul la 25% este £15,000. Marginal relief este 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, o cotă medie de 20.25%.
De unde provin 3/200 și 26.5%. Impozitul de 25% pe £250,000 este £62,500, iar impozitul de 19% pe £50,000 este £9,500. Diferența de £53,000 de impozit revine celor £200,000 dintre cele două praguri, ceea ce înseamnă o cotă marginală de 26.5%. Fracția standard de marginal relief este diferența dintre cota marginală și cota principală: 26.5% − 25% = 1.5%, adică 3/200. Fiecare liră în plus de profit în această tranșă costă 26.5p în impozit, motiv pentru care planificarea fiscală contează cel mai mult aici.
Profit impozabil de £200,000, fără companii asociate și fără dividende primite. Metoda 1: impozitul la 25% este £50,000. Marginal relief este 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750. Corporation Tax este £49,250. Metoda 2: 19% pe primele £50,000 înseamnă £9,500. 26.5% pe restul de £150,000 înseamnă £39,750. Totalul este tot £49,250, adică o cotă medie de 24.6%.
Pentru a vă verifica cifrele, folosiți Marginal Relief calculator, instrumentul gratuit al HMRC. Ține cont de companiile asociate, perioadele scurte și perioadele care se întind pe doi ani financiari, pentru perioadele contabile care încep la 1 aprilie 2023 sau ulterior.
Profitul majorat (augmented profits) și distribuirile scutite
Dividendele primite vă pot costa scutirea. Tranșa de cotă se stabilește în funcție de profitul majorat (augmented profits). Acesta înseamnă profitul total impozabil plus distribuirile scutite primite de la companii din afara grupului: în principal dividende, dar și distribuiri de active și anumite emisiuni de acțiuni gratuite (bonus issues). Dividendele de la o filială deținută în proporție de 51%, de la compania-mamă sau de la o cvasi-filială deținută de un consorțiu nu se iau în calcul.
Dividendele în sine nu sunt impozitate, dar pot împinge compania într-o tranșă superioară și pot reduce marginal relief. Formula completă este:
3/200 × (£250,000 − profitul majorat) × (profitul total impozabil ÷ profitul majorat)
O companie cu un profit impozabil de £150,000 primește dividende de £40,000 de la companii neconectate, deci profitul majorat este £190,000. Impozitul la 25% pe £150,000 este £37,500. Marginal relief este 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53. Corporation Tax este £36,789.47.
Companii asociate
Două companii sunt asociate dacă una o controlează pe cealaltă sau dacă aceeași persoană ori același grup de persoane le controlează pe amândouă. Nu contează unde sunt rezidente fiscal companiile.
- O companie contează chiar dacă a fost asociată doar o parte din perioada contabilă.
- O companie care nu a desfășurat nicio activitate comercială sau de afaceri în perioada respectivă nu se ia în calcul, la fel ca un holding pasiv care doar primește și redistribuie dividende.
- Acțiunile deținute de rude sau de asociați în afaceri se adună la ale dumneavoastră doar dacă între companii există o interdependență comercială substanțială: legături financiare, economice sau organizaționale.
Pragurile de £50,000 și £250,000 se împart la numărul de companii asociate plus unu. O companie cu o companie asociată are praguri de £25,000 și £125,000. O companie cu două companii asociate are praguri de £16,667 și £83,333.
O companie cu o companie asociată are un profit impozabil de £80,000. Impozitul la 25% este £20,000. Marginal relief este 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675, deci Corporation Tax este £19,325. Dacă cealaltă companie realizează £180,000, depășește pragul său de £125,000 și plătește 25%, adică £45,000.
În CT600, fiecare companie trece numărul celorlalte companii asociate în căsuța 326 (în acest exemplu, 1). Bifează căsuța 329 pentru a solicita small profits rate sau marginal relief.
Perioade scurte și perioade care se întind pe doi ani financiari
O perioadă contabilă pentru Corporation Tax nu depășește niciodată 12 luni. Dacă este mai scurtă, pragurile de £50,000 și £250,000 se reduc proporțional. De exemplu, o perioadă de 6 luni are praguri de aproximativ £25,000 și £125,000.
Cotele Corporation Tax se stabilesc pentru anii financiari care durează de la 1 aprilie la 31 martie. Dacă perioada contabilă cade parțial într-un an financiar și parțial în următorul, profitul se împarte între ele după numărul de zile din fiecare, iar pragurile se împart în aceeași proporție. Deoarece cotele, pragurile și fracția sunt aceleași din 1 aprilie 2023 și sunt deja stabilite pentru anul care începe la 1 aprilie 2027, în prezent împărțirea dă, pentru o perioadă de 12 luni, același total ca un calcul unic. Contează atunci când cotele se schimbă, când perioada este mai scurtă de 12 luni sau când numărul de companii asociate diferă între cei doi ani. CT600 are căsuțe separate (327 și 328) pentru numărul de companii asociate din fiecare an financiar.
Când se plătește și se depune declarația
- Înregistrați-vă pentru Corporation Tax în 3 luni de la începerea activității.
- Plata se face la 9 luni și 1 zi după încheierea perioadei contabile.
- Depuneți declarația CT600 împreună cu situațiile financiare în 12 luni de la încheierea perioadei contabile.
- Companiile mari plătesc în schimb în rate trimestriale (vedeți mai jos).
Dacă perioada contabilă a companiei se încheie la 31 martie 2026, impozitul trebuie plătit până la 1 ianuarie 2027, iar CT600 trebuie depusă până la 31 martie 2027.
Dacă un termen de plată cade într-un weekend sau într-o sărbătoare legală (bank holiday), banii trebuie să ajungă la HMRC până în ultima zi lucrătoare dinainte, cu excepția cazului în care plătiți prin Faster Payments. Vedeți și situațiile financiare anuale.
Plăți trimestriale în rate pentru companiile mari
O companie este mare dacă profitul său pentru perioada respectivă depășește £1.5 milioane (proporțional, pentru o perioadă mai scurtă). Pentru acest test, profitul include dividendele primite de la companii din afara grupului. Pragul de £1.5 milioane se împarte la numărul de companii asociate plus unu.
Companiile mari plătesc Corporation Tax în patru rate, nu într-o singură plată. Pentru o perioadă de 12 luni, prima rată este scadentă la 6 luni și 13 zile de la începutul perioadei, iar celelalte urmează la intervale de 3 luni.
Pentru o perioadă de la 1 ianuarie la 31 decembrie 2026, ratele sunt scadente pe 14 iulie 2026, 14 octombrie 2026, 14 ianuarie 2027 și 14 aprilie 2027.
- O companie nu plătește în rate în prima perioadă în care devine mare, dacă profitul său nu depășește £10 milioane.
- Nu se datorează rate dacă impozitul pentru perioada respectivă este sub £10,000.
- Companiile cu profit de peste £20 milioane sunt foarte mari și plătesc mai devreme: în luna a 3-a, a 6-a, a 9-a și a 12-a a perioadei.
HMRC percepe dobândă pentru ratele plătite cu întârziere sau incomplet.
Penalități pentru depunerea cu întârziere și dobânda
| Întârzierea | Penalitate (termen de depunere la 1 aprilie 2026 sau ulterior) |
|---|---|
| Până la 3 luni | £200 |
| Peste 3 luni | £400 |
| A treia întârziere consecutivă | £1,000 sau £2,000 dacă întârzierea depășește 3 luni |
| Tot nedepusă la 18 luni de la sfârșitul perioadei | Plus 10% din impozitul neplătit |
| Tot nedepusă la 2 ani de la sfârșitul perioadei | 20% din impozitul neplătit (în loc de 10%) |
Înainte de aprilie 2026, penalitățile fixe erau de £100 și £200 (£500 și £1,000 pentru încălcări repetate). Dobânda pentru plata cu întârziere curge de la data scadenței, la rata de bază a Bank of England plus 4%.
Modalități legale de a reduce Corporation Tax
- Alegeți momentul achiziției de echipamenteCumpărarea echipamentelor înainte de încheierea exercițiului aduce deducerea în acest an.
- Plătiți un salariu directorilorSalariul și Employer National Insurance sunt deductibile. Vedeți salariu sau dividende.
- Contribuțiile la pensie plătite de angajatorSunt deductibile pentru companie și nu se datorează National Insurance. Pentru sfaturi privind alegerea unei pensii, adresați-vă unui consilier financiar autorizat de FCA.
- Păstrați evidența fiecărui cost deductibilCosturile omise înseamnă impozit plătit fără să fie datorat.
Calculator Corporation Tax
Ce să pregătiți
0 din 6 pregătite
Un sfat
Corporation Tax se decide cu mult înainte de depunerea declarației. Planificați achizițiile, salariul și contribuțiile la pensie în cursul anului, cât încă mai e timp să schimbați rezultatul.
Testați-vă cunoștințele
1. Situațiile financiare includ £4,000 amortizare a echipamentelor. Ce se întâmplă din punct de vedere fiscal?
Amortizarea echipamentelor nu este deductibilă; în locul ei se aplică capital allowances.
2. Profitul impozabil este de £40,000, iar compania nu are companii asociate și nu a primit dividende. Cât este Corporation Tax?
19% din £40,000 înseamnă £7,600.
3. Controlați două companii comerciale. Care este limita pentru profituri mici pentru fiecare?
Fiecare are o companie asociată, deci limita de £50,000 se împarte la 2.
4. Compania dumneavoastră primește dividende de la o companie fără legătură cu ea. Ce se poate întâmpla?
Dividendele nu se impozitează, dar intră în augmented profits (profitul majorat) și pot reduce marginal relief.
5. Când trebuie plătit Corporation Tax pentru exercițiul încheiat la 31 decembrie 2026, de o companie care nu este mare?
La 9 luni și 1 zi după încheierea exercițiului.
Legislație și surse
- GOV.UK: cote și limite pentru Corporation TaxCote, limite și fracția pentru marginal relief
- GOV.UK: marginal relief pentru Corporation TaxCum se calculează marginal relief
- HMRC: Marginal Relief calculatorVerifică marginal relief pentru perioadele începând cu 1 aprilie 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 și CTM03925Augmented profits și formula marginal relief
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940Companiile asociate
- Corporation Tax Act 2010, Part 3A (sections 18A to 18N)Small profits rate, marginal relief și companiile asociate
- Finance Act 2026Cotele pentru exercițiul financiar 2027 și modificările la capital allowances
- Corporation Tax Act 2009, section 5Profiturile impozabile ale companiilor rezidente și nerezidente în UK
- GOV.UK: capital allowances, noul first-year allowance și cota principală de writing-down allowancesFirst-year allowance de 40% și cota principală de 14%
- GOV.UK: permanent full expensingFull expensing pentru companii
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Cheltuielile de protocol nu sunt deductibile
- GOV.UK: înregistrarea companiei pentru Corporation TaxCând trebuie făcută înregistrarea
- GOV.UK: Company Tax ReturnsTermene de depunere și de plată
- GOV.UK: plata Corporation Tax în rateCompanii mari și foarte mari
- GOV.UK: majorarea penalităților Corporation Tax pentru depunerea cu întârzierePenalitățile de la 1 aprilie 2026
- GOV.UK: dobânzile pentru plata cu întârziere de la 6 aprilie 2025Rata de bază plus 4%
Acest ghid explică regulile în termeni generali, la data de 9 octombrie 2026. Nu reprezintă consultanță pentru situația dumneavoastră. Regulile și cotele se schimbă.
