Puntos clave
- El Corporation Tax se aplica sobre el beneficio imponible, no sobre el beneficio de sus cuentas. Algunos gastos se suman de nuevo y se deducen las capital allowances.
- El tipo es del 19% para beneficios de hasta £50,000 y del 25% a partir de £250,000. Entre ambos, la marginal relief da un tipo efectivo del 26.5% sobre el tramo intermedio. Los tipos son los mismos desde el 1 de abril de 2023 y ya están fijados para el ejercicio que empieza el 1 de abril de 2027.
- El tramo se determina por los augmented profits (beneficios ampliados): los dividendos recibidos de empresas ajenas a su grupo pueden reducir la marginal relief.
- Los límites se reparten entre las empresas asociadas y se reducen para periodos de menos de 12 meses.
- El impuesto se paga 9 meses y 1 día después del cierre del ejercicio, o en pagos trimestrales a cuenta en el caso de las grandes empresas. La declaración se presenta en un plazo de 12 meses. Presentarla fuera de plazo cuesta al menos £200 desde abril de 2026.
¿Qué es el Corporation Tax y quién tiene que pagarlo?
El Corporation Tax es el impuesto que paga una empresa sobre sus beneficios imponibles: beneficios de la actividad, rendimientos de inversiones y ganancias patrimoniales por la venta de bienes.
- Una empresa residente en el Reino Unido lo paga sobre sus beneficios mundiales, con deducción por los impuestos pagados en el extranjero cuando lo permita un convenio de doble imposición o la normativa británica.
- Una empresa residente en el extranjero paga Corporation Tax británico sobre los beneficios de un establecimiento permanente en el Reino Unido (como una sucursal), sobre los rendimientos de inmuebles en el Reino Unido y sobre las ganancias por terrenos e inmuebles en el Reino Unido.
- Una empresa inactiva (dormant) que no realiza ninguna actividad no tiene nada que pagar.
El Corporation Tax funciona por autoliquidación. La empresa calcula su propia deuda tributaria, la declara en la declaración CT600 y la paga a tiempo. HMRC no envía ninguna liquidación.
Debe darse de alta en el Corporation Tax en un plazo de 3 meses desde que empieza a operar. Eso incluye comprar, vender, hacer publicidad, alquilar un local o contratar a alguien, no solo la fecha de constitución de la empresa.
Paso 1: del beneficio contable al beneficio imponible
Sus cuentas muestran el beneficio según las normas contables. Después, la ley fiscal lo ajusta. Los ajustes más habituales:
| Ajuste | Por qué |
|---|---|
| Sumar la amortización | La amortización de equipos, vehículos y edificios no es deducible. En su lugar se aplican las capital allowances. Los activos intangibles, como el software o la propiedad intelectual, tienen sus propias normas. |
| Sumar las atenciones a clientes | Las atenciones a clientes y otros contactos de negocio no son deducibles, aunque se hagan por motivos de negocio. Las atenciones al personal, como una fiesta de empresa, sí son deducibles. |
| Sumar multas y sanciones | Multas impuestas a la empresa, incluidas las sanciones de HMRC. |
| Sumar los gastos personales | Todo lo que no sea total y exclusivamente para el negocio. Vea cómo ve HMRC sus gastos. |
| Deducir las capital allowances | Para equipos, furgonetas y maquinaria. Consulte los tipos de 2026 más abajo. |
| Deducir las pérdidas de ejercicios anteriores | Las pérdidas comerciales de ejercicios anteriores reducen el beneficio de este ejercicio. |
Capital allowances en 2026. Las empresas pueden aplicar la Annual Investment Allowance del 100% sobre un máximo de £1 million al año en instalaciones y maquinaria (plant and machinery), excepto coches. También pueden aplicar el full expensing (100%) a instalaciones nuevas y sin usar del main pool y una first-year allowance del 50% a los activos nuevos del special rate pool. Se aplica una first-year allowance del 40% a las instalaciones y maquinaria nuevas del tipo general compradas a partir del 1 de enero de 2026, incluidos los activos comprados para arrendarlos (pero no los coches, los activos de segunda mano ni los arrendados en el extranjero). A partir del 1 de abril de 2026, la writing-down allowance del main pool baja del 18% al 14% al año. Un periodo que abarque esa fecha utiliza un tipo híbrido prorrateado en el tiempo. El special rate pool se mantiene en el 6%.
Paso 2: qué tipo se aplica
Small profits rate: 19%
- Beneficios de hasta £50,000.
- No disponible para las close investment-holding companies, que siempre pagan el 25%.
Main rate: 25%
- Beneficios de £250,000 o más.
- Entre £50,000 y £250,000: el 25% menos la marginal relief.
Estos tipos se aplican desde el ejercicio financiero que empezó el 1 de abril de 2023. La Finance Act 2026 ha fijado los mismos tipos y límites para el ejercicio financiero que empieza el 1 de abril de 2027. Los ejercicios del Corporation Tax van del 1 de abril al 31 de marzo, no desde el 6 de abril como en el Income Tax.
Los límites se comprueban sobre los augmented profits, no solo sobre el beneficio imponible. En la mayoría de las pequeñas empresas ambos coinciden. Consulte más abajo augmented profits.
Cómo se calcula la marginal relief (3/200 y 26.5%)
Si no hay dividendos de otras empresas, la marginal relief es 3/200 × (£250,000 − beneficio imponible). Se calcula el impuesto al 25% y después se resta la desgravación.
Beneficio imponible de £60,000. El impuesto al 25% es de £15,000. La marginal relief es 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, un tipo medio del 20.25%.
De dónde salen el 3/200 y el 26.5%. El impuesto al 25% sobre £250,000 es de £62,500, y el impuesto al 19% sobre £50,000 es de £9,500. Los £53,000 adicionales de impuesto recaen sobre los £200,000 que hay entre los dos límites, lo que supone un tipo marginal del 26.5%. La fracción estándar de la marginal relief es la diferencia entre el tipo marginal y el tipo general: 26.5% − 25% = 1.5%, es decir, 3/200. Cada libra adicional de beneficio dentro de ese tramo cuesta 26.5p de impuesto, por eso la planificación fiscal es más importante en este tramo.
Beneficio imponible de £200,000, sin empresas asociadas ni dividendos recibidos. Método 1: el impuesto al 25% es de £50,000. La marginal relief es 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750. El Corporation Tax es de £49,250. Método 2: el 19% sobre las primeras £50,000 es £9,500. El 26.5% sobre las £150,000 restantes es £39,750. El total vuelve a ser £49,250, un tipo medio del 24.6%.
Para comprobar sus cifras, utilice la Marginal Relief calculator gratuita de HMRC. Tiene en cuenta las empresas asociadas, los periodos cortos y los periodos que abarcan dos ejercicios financieros, para periodos contables que empiecen a partir del 1 de abril de 2023.
Augmented profits y distribuciones exentas
Los dividendos recibidos pueden costarle desgravación. El tramo de tipo se determina por los augmented profits. Son el total de beneficios imponibles más las distribuciones exentas recibidas de empresas ajenas a su grupo: principalmente dividendos, pero también distribuciones de activos y determinadas emisiones de acciones liberadas. Quedan excluidos los dividendos de una filial participada al 51%, de su sociedad matriz o de una cuasi filial propiedad de un consorcio.
Los dividendos en sí no tributan, pero pueden llevar a la empresa a un tramo superior y reducir la marginal relief. La fórmula completa es:
3/200 × (£250,000 − augmented profits) × (total de beneficios imponibles ÷ augmented profits)
Una empresa con beneficios imponibles de £150,000 recibe £40,000 de dividendos de empresas no vinculadas, por lo que sus augmented profits son de £190,000. El impuesto al 25% sobre £150,000 es de £37,500. La marginal relief es 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53. El Corporation Tax es de £36,789.47.
Empresas asociadas
Dos empresas están asociadas si una controla a la otra, o si la misma persona o grupo de personas controla ambas. No importa dónde tengan su residencia fiscal.
- Una empresa cuenta aunque solo haya estado asociada durante parte del periodo contable.
- No se tiene en cuenta una empresa que no haya realizado ninguna actividad en el periodo, ni tampoco una sociedad holding pasiva que solo recibe y reparte dividendos.
- Las acciones de familiares o socios de negocio solo se suman a las suyas cuando las empresas tienen una interdependencia comercial sustancial: vínculos financieros, económicos u organizativos.
Los límites de £50,000 y £250,000 se dividen entre el número de empresas asociadas más una. Una empresa con una empresa asociada tiene límites de £25,000 y £125,000. Una empresa con dos empresas asociadas tiene límites de £16,667 y £83,333.
Una empresa con una empresa asociada tiene un beneficio imponible de £80,000. El impuesto al 25% es de £20,000. La marginal relief es 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675, por lo que el Corporation Tax es de £19,325. Si la otra empresa gana £180,000, supera su límite de £125,000 y paga el 25%, es decir, £45,000.
En la CT600, cada empresa indica el número de otras empresas asociadas en la casilla 326 (en este ejemplo, 1). Marca la casilla 329 para solicitar el small profits rate o la marginal relief.
Periodos cortos y periodos que abarcan dos ejercicios financieros
Un periodo contable a efectos del Corporation Tax nunca dura más de 12 meses. Si es más corto, los límites de £50,000 y £250,000 se reducen proporcionalmente. Por ejemplo, un periodo de 6 meses tiene límites de unas £25,000 y £125,000.
Los tipos del Corporation Tax se fijan para ejercicios financieros que van del 1 de abril al 31 de marzo. Si su periodo contable cae en parte en un ejercicio financiero y en parte en el siguiente, el beneficio se reparte entre ellos según el número de días de cada uno, y los límites se reparten en la misma proporción. Como los tipos, los límites y la fracción son los mismos desde el 1 de abril de 2023 y ya están fijados para el ejercicio que empieza el 1 de abril de 2027, actualmente el reparto da el mismo total para un periodo de 12 meses que un único cálculo. Importa cuando cambian los tipos, cuando el periodo dura menos de 12 meses o cuando el número de empresas asociadas es distinto en los dos ejercicios. La CT600 tiene casillas separadas (327 y 328) para el número de empresas asociadas en cada ejercicio financiero.
Cuándo pagar y presentar
- Dese de alta en el Corporation Tax en un plazo de 3 meses desde que empiece a operar.
- Pagar 9 meses y 1 día después del final del período contable.
- Presente la declaración CT600 con las cuentas en un plazo de 12 meses desde el final del periodo contable.
- Las grandes empresas pagan en su lugar mediante pagos trimestrales a cuenta (ver más abajo).
Si el periodo contable de su empresa termina el 31 de marzo de 2026, el impuesto debe pagarse antes del 1 de enero de 2027 y la CT600 debe presentarse antes del 31 de marzo de 2027.
Si un plazo de pago cae en fin de semana o en día festivo (bank holiday), el dinero debe llegar a HMRC el último día hábil anterior, salvo que pague mediante Faster Payments. Consulte también cuentas anuales.
Pagos trimestrales a cuenta para grandes empresas
Una empresa es grande si sus beneficios del periodo superan £1.5 million (en proporción para un periodo más corto). A efectos de esta prueba, los beneficios incluyen los dividendos recibidos de empresas ajenas a su grupo. El límite de £1.5 million se divide entre el número de empresas asociadas más una.
Las grandes empresas pagan el Corporation Tax en cuatro plazos en lugar de en un solo pago. Para un periodo de 12 meses, el primero vence 6 meses y 13 días después del inicio del periodo, y los demás le siguen a intervalos de 3 meses.
Para un periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026, los plazos vencen el 14 de julio de 2026, el 14 de octubre de 2026, el 14 de enero de 2027 y el 14 de abril de 2027.
- Una empresa no paga a plazos en el primer periodo en que pasa a ser grande si sus beneficios no superan £10 millones.
- No hay pagos fraccionados si el impuesto del periodo es inferior a £10,000.
- Las empresas con beneficios de más de £20 millones son muy grandes y pagan antes: en los meses 3.º, 6.º, 9.º y 12.º del periodo.
HMRC cobra intereses por los pagos fraccionados tardíos o insuficientes.
Sanciones por presentación fuera de plazo e intereses
| Retraso | Sanción (fecha de presentación a partir del 1 de abril de 2026) |
|---|---|
| Hasta 3 meses | £200 |
| Más de 3 meses | £400 |
| Tercer retraso consecutivo | £1,000, o £2,000 si el retraso supera los 3 meses |
| Sigue sin presentarse 18 meses después del final del periodo | Más el 10% del impuesto no pagado |
| Sigue sin presentarse 2 años después del final del periodo | 20% del impuesto no pagado (en lugar del 10%) |
Antes de abril de 2026, las sanciones fijas eran de £100 y £200 (£500 y £1,000 por incumplimientos reiterados). Los intereses de demora se devengan desde la fecha de vencimiento al tipo base del Bank of England más un 4%.
Formas legales de reducir el Corporation Tax
- Planifique cuándo compra equiposComprar equipos antes del cierre del ejercicio trae la deducción a este año.
- Pague un salario a los directoresEl salario y el National Insurance del empleador son deducibles. Vea salario o dividendos.
- Aportaciones de la empresa al plan de pensionesDeducibles para la empresa y sin National Insurance. Para elegir un plan de pensiones, consulte a un asesor financiero autorizado por la FCA.
- Guarde justificantes de cada gasto deducibleLos gastos olvidados significan pagar impuestos que nunca se debieron.
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Un consejo
El Corporation Tax se decide mucho antes de presentar la declaración. Planifique las compras, el salario y las aportaciones a la pensión durante el año, mientras aún hay tiempo para cambiar el resultado.
Póngase a prueba
1. Sus cuentas incluyen £4,000 de amortización de equipos. ¿Qué ocurre a efectos fiscales?
La amortización de los equipos no es deducible; en su lugar se aplican las capital allowances.
2. El beneficio imponible es de £40,000 y la empresa no tiene empresas asociadas ni ha recibido dividendos. ¿Cuánto es el Corporation Tax?
El 19% de £40,000 son £7,600.
3. Usted controla dos empresas con actividad comercial. ¿Cuál es el límite del small profits rate para cada una?
Cada una tiene una empresa asociada, así que el límite de £50,000 se divide entre 2.
4. Su empresa recibe dividendos de una empresa no vinculada. ¿Qué puede ocurrir?
Los dividendos no tributan, pero se suman a los beneficios ampliados (augmented profits) y pueden reducir la marginal relief.
5. ¿Cuándo vence el Corporation Tax del ejercicio que termina el 31 de diciembre de 2026, para una empresa que no es grande?
9 meses y 1 día después del cierre del ejercicio.
Normativa y fuentes
- GOV.UK: tipos y límites del Corporation TaxTipos, límites y la fracción de la marginal relief
- GOV.UK: marginal relief del Corporation TaxCómo se calcula la marginal relief
- HMRC: calculadora de Marginal ReliefCalcula la marginal relief para periodos desde el 1 de abril de 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 y CTM03925Augmented profits y la fórmula de la marginal relief
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940Empresas asociadas
- Corporation Tax Act 2010, Part 3A (secciones 18A a 18N)Small profits rate, marginal relief y empresas asociadas
- Finance Act 2026Tipos para el ejercicio financiero 2027 y cambios en las capital allowances
- Corporation Tax Act 2009, sección 5Beneficios sujetos al impuesto de empresas residentes y no residentes en el Reino Unido
- GOV.UK: capital allowances, nueva first-year allowance y tipo general de las writing-down allowancesFirst-year allowance del 40% y tipo general del 14%
- GOV.UK: full expensing permanenteFull expensing para empresas
- Capital Allowances Act 2001, sección 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, sección 1298Los gastos de atenciones a clientes no son deducibles
- GOV.UK: dar de alta su empresa en el Corporation TaxCuándo darse de alta
- GOV.UK: Company Tax ReturnsPlazos de presentación y pago
- GOV.UK: pago del Corporation Tax a plazosEmpresas grandes y muy grandes
- GOV.UK: aumento de las sanciones por presentación tardía del Corporation TaxSanciones desde el 1 de abril de 2026
- GOV.UK: tipos de interés de demora desde el 6 de abril de 2025Tipo base más un 4%
Esta guía explica las normas en términos generales a 9 de octubre de 2026. No constituye asesoramiento para su situación. Las normas y los tipos cambian.
