Pontos-chave
- O Corporation Tax incide sobre o lucro tributável, e não sobre o lucro das suas contas. Alguns custos são acrescentados de volta e as capital allowances são deduzidas.
- A taxa é de 19% sobre lucros até £50,000 e de 25% a partir de £250,000. Entre estes valores, a marginal relief resulta numa taxa efetiva de 26.5% sobre a faixa intermédia. As taxas são as mesmas desde 1 de abril de 2023 e já estão fixadas para o ano a partir de 1 de abril de 2027.
- A faixa é determinada pelos augmented profits: os dividendos recebidos de empresas fora do seu grupo podem reduzir a marginal relief.
- Os limites são repartidos entre empresas associadas e reduzidos para períodos inferiores a 12 meses.
- O imposto é pago 9 meses e 1 dia após o fim do exercício, ou em prestações trimestrais no caso das grandes empresas. A declaração é entregue no prazo de 12 meses. A entrega tardia custa pelo menos £200 a partir de abril de 2026.
O que é o Corporation Tax e quem o tem de pagar?
O Corporation Tax é o imposto que uma empresa paga sobre os seus lucros tributáveis: lucros da atividade, rendimentos de investimentos e mais-valias na venda de bens.
- Uma empresa residente no Reino Unido paga-o sobre os seus lucros a nível mundial, com crédito pelo imposto estrangeiro quando uma convenção para evitar a dupla tributação ou as regras do Reino Unido o permitem.
- Uma empresa residente no estrangeiro paga Corporation Tax do Reino Unido sobre os lucros de um estabelecimento estável no Reino Unido (como uma sucursal), sobre rendimentos de imóveis no Reino Unido e sobre mais-valias com terrenos e imóveis no Reino Unido.
- Uma empresa dormente (dormant), sem atividade, não tem nada a pagar.
O Corporation Tax funciona por autoliquidação. A empresa calcula o imposto devido, declara-o na declaração CT600 e paga-o dentro do prazo. O HMRC não envia nota de cobrança.
Tem de registar a empresa para efeitos de Corporation Tax no prazo de 3 meses após o início da atividade. Isso inclui comprar, vender, fazer publicidade, arrendar instalações ou contratar alguém, e não apenas a data de constituição da empresa.
Passo 1: do lucro contabilístico ao lucro tributável
As suas contas mostram o lucro segundo as regras contabilísticas. A lei fiscal ajusta-o depois. Os ajustamentos mais comuns:
| Ajustamento | Porquê |
|---|---|
| Acrescentar as depreciações | A depreciação de equipamento, veículos e edifícios não é dedutível. As capital allowances substituem-na. Os ativos intangíveis, como software ou propriedade intelectual, têm regras próprias. |
| Acrescentar as despesas de representação com clientes | As despesas de representação com clientes e outros contactos de negócio não são dedutíveis, mesmo quando têm fins profissionais. As despesas de convívio com o pessoal, como uma festa da empresa, são dedutíveis. |
| Acrescentar multas e coimas | Multas aplicadas à empresa, incluindo as coimas do HMRC. |
| Acrescentar custos pessoais | Tudo o que não seja exclusivamente para o negócio. Veja como o HMRC vê as suas despesas. |
| Deduzir capital allowances | Para equipamento, carrinhas e máquinas. Veja abaixo as taxas de 2026. |
| Deduzir prejuízos de anos anteriores | Os prejuízos da atividade de anos anteriores reduzem o lucro deste ano. |
Capital allowances em 2026. As empresas podem pedir a Annual Investment Allowance de 100% sobre até £1 milhão por ano de instalações e máquinas (plant and machinery), excluindo automóveis. Podem também pedir o full expensing (100%) sobre instalações novas e sem uso do main pool e uma first-year allowance de 50% sobre novos ativos de taxa especial (special rate). Aplica-se uma first-year allowance de 40% a novas instalações e máquinas de taxa principal compradas a partir de 1 de janeiro de 2026, incluindo ativos comprados para locação (mas não a automóveis, ativos usados ou ativos locados no estrangeiro). A partir de 1 de abril de 2026, a writing-down allowance do main pool desce de 18% para 14% por ano. Um período que abranja essa data usa uma taxa híbrida proporcional ao tempo. O special rate pool mantém-se nos 6%.
Passo 2: que taxa se aplica
Taxa para lucros reduzidos (small profits rate): 19%
- Lucros até £50,000.
- Não se aplica a close investment-holding companies, que pagam sempre 25%.
Taxa normal (main rate): 25%
- Lucros de £250,000 ou mais.
- Entre £50,000 e £250,000: 25% menos a marginal relief.
Estas taxas aplicam-se desde o exercício fiscal iniciado a 1 de abril de 2023. O Finance Act 2026 fixou as mesmas taxas e limites para o exercício fiscal que começa a 1 de abril de 2027. Os anos do Corporation Tax vão de 1 de abril a 31 de março, e não a partir de 6 de abril como no Income Tax.
Os limites são aferidos com base nos augmented profits, e não apenas no lucro tributável. Na maioria das pequenas empresas, os dois coincidem. Veja augmented profits abaixo.
Como se calcula a marginal relief (3/200 e 26.5%)
Se não houver dividendos de outras empresas, a marginal relief é 3/200 × (£250,000 − lucro tributável). Calcula o imposto a 25% e depois subtrai a relief.
Lucro tributável de £60,000. O imposto a 25% é de £15,000. A marginal relief é 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, uma taxa média de 20.25%.
De onde vêm os 3/200 e os 26.5%. O imposto a 25% sobre £250,000 é de £62,500, e o imposto a 19% sobre £50,000 é de £9,500. Os £53,000 de imposto adicional recaem sobre os £200,000 entre os dois limites, o que corresponde a uma taxa marginal de 26.5%. A fração padrão da marginal relief é a diferença entre a taxa marginal e a taxa principal: 26.5% − 25% = 1.5%, ou seja, 3/200. Cada libra adicional de lucro dentro desta faixa custa 26.5p de imposto, e é por isso que o planeamento fiscal conta sobretudo nesta faixa.
Lucro tributável de £200,000, sem empresas associadas e sem dividendos recebidos. Método 1: o imposto a 25% é de £50,000. A marginal relief é 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750. O Corporation Tax é de £49,250. Método 2: 19% sobre os primeiros £50,000 dá £9,500. 26.5% sobre os restantes £150,000 dá £39,750. O total volta a ser £49,250, uma taxa média de 24.6%.
Para confirmar os seus números, use a Marginal Relief calculator gratuita do HMRC. Trata empresas associadas, períodos curtos e períodos que abrangem dois exercícios fiscais, para períodos contabilísticos iniciados a partir de 1 de abril de 2023.
Augmented profits e distribuições isentas
Os dividendos recebidos podem custar-lhe a relief. A faixa de taxa é determinada pelos augmented profits. Estes correspondem ao lucro tributável total mais as distribuições isentas recebidas de empresas fora do seu grupo: sobretudo dividendos, mas também distribuições de ativos e certas emissões de ações bónus. Ficam de fora os dividendos de uma subsidiária detida a 51%, da sua empresa-mãe ou de uma quase-subsidiária detida por um consórcio.
Os dividendos em si não são tributados, mas podem empurrar a empresa para uma faixa superior e reduzir a marginal relief. A fórmula completa é:
3/200 × (£250,000 − augmented profits) × (lucro tributável total ÷ augmented profits)
Uma empresa com lucros tributáveis de £150,000 recebe £40,000 de dividendos de empresas não relacionadas, pelo que os augmented profits são de £190,000. O imposto a 25% sobre £150,000 é de £37,500. A marginal relief é 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53. O Corporation Tax é de £36,789.47.
Empresas associadas
Duas empresas são associadas se uma controlar a outra, ou se a mesma pessoa ou o mesmo grupo de pessoas controlar ambas. Não importa onde as empresas estão sediadas para efeitos fiscais.
- Uma empresa conta mesmo que só tenha estado associada durante parte do período contabilístico.
- Uma empresa que não exerceu qualquer atividade comercial ou negócio no período é ignorada, tal como uma holding passiva que apenas recebe e distribui dividendos.
- As ações detidas por familiares ou parceiros de negócio só são somadas às suas quando as empresas têm uma interdependência comercial substancial: ligações financeiras, económicas ou organizacionais.
Os limites de £50,000 e £250,000 são divididos pelo número de empresas associadas mais um. Uma empresa com uma empresa associada tem limites de £25,000 e £125,000. Uma empresa com duas empresas associadas tem limites de £16,667 e £83,333.
Uma empresa com uma empresa associada tem um lucro tributável de £80,000. O imposto a 25% é de £20,000. A marginal relief é 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675, pelo que o Corporation Tax é de £19,325. Se a outra empresa tiver £180,000 de lucro, fica acima do seu limite de £125,000 e paga 25%, ou seja, £45,000.
Na CT600, cada empresa indica o número de outras empresas associadas na box 326 (neste exemplo, 1). Assinala a box 329 para pedir a taxa para pequenos lucros ou a marginal relief.
Períodos curtos e períodos que abrangem dois exercícios fiscais
Um período contabilístico para efeitos de Corporation Tax nunca excede 12 meses. Se for mais curto, os limites de £50,000 e £250,000 são reduzidos proporcionalmente. Por exemplo, um período de 6 meses tem limites de cerca de £25,000 e £125,000.
As taxas de Corporation Tax são fixadas por exercícios fiscais (financial years) de 1 de abril a 31 de março. Se o seu período contabilístico cair parcialmente num exercício e parcialmente no seguinte, o lucro é repartido entre eles de acordo com o número de dias em cada um, e os limites são repartidos na mesma proporção. Como as taxas, os limites e a fração são os mesmos desde 1 de abril de 2023 e já estão fixados para o ano a partir de 1 de abril de 2027, a repartição dá atualmente, para um período de 12 meses, o mesmo total que um cálculo único. Passa a ter importância quando as taxas mudam, quando o período é inferior a 12 meses ou quando o número de empresas associadas é diferente nos dois anos. A CT600 tem boxes separadas (327 e 328) para o número de empresas associadas em cada exercício fiscal.
Quando pagar e entregar a declaração
- Registe a empresa para efeitos de Corporation Tax no prazo de 3 meses após o início da atividade.
- Pagamento 9 meses e 1 dia após o fim do período contabilístico.
- Entregue a declaração CT600 com as contas no prazo de 12 meses após o fim do período contabilístico.
- As grandes empresas pagam antes em prestações trimestrais (veja abaixo).
Se o período contabilístico da sua empresa terminar a 31 de março de 2026, o imposto tem de ser pago até 1 de janeiro de 2027 e a CT600 tem de ser entregue até 31 de março de 2027.
Se um prazo de pagamento calhar num fim de semana ou feriado bancário, o dinheiro tem de chegar ao HMRC até ao último dia útil anterior, a menos que pague por Faster Payments. Veja também contas anuais.
Pagamento em prestações trimestrais para grandes empresas
Uma empresa é grande se os seus lucros do período forem superiores a £1.5 milhões (proporcionalmente, para um período mais curto). Para este teste, os lucros incluem os dividendos recebidos de empresas fora do seu grupo. O limite de £1.5 milhões é dividido pelo número de empresas associadas mais um.
As grandes empresas pagam o Corporation Tax em quatro prestações em vez de um único pagamento. Num período de 12 meses, a primeira vence 6 meses e 13 dias após o início do período, e as restantes seguem-se com intervalos de 3 meses.
Para um período de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2026, as prestações vencem a 14 de julho de 2026, 14 de outubro de 2026, 14 de janeiro de 2027 e 14 de abril de 2027.
- Uma empresa não paga em prestações no primeiro período em que se torna grande, se os seus lucros não ultrapassarem £10 milhões.
- Não há prestações a pagar se o imposto do período for inferior a £10,000.
- As empresas com lucros acima de £20 milhões são muito grandes e pagam mais cedo: no 3.º, 6.º, 9.º e 12.º meses do período.
O HMRC cobra juros sobre prestações pagas em atraso ou por valor insuficiente.
Coimas por entrega em atraso e juros
| Atraso | Coima (prazo de entrega a 1 de abril de 2026 ou depois) |
|---|---|
| Até 3 meses | £200 |
| Mais de 3 meses | £400 |
| Atraso pela terceira vez consecutiva | £1,000, ou £2,000 se o atraso for superior a 3 meses |
| Ainda não entregue 18 meses após o fim do período | Mais 10% do imposto em dívida |
| Ainda não entregue 2 anos após o fim do período | 20% do imposto em dívida (em vez de 10%) |
Antes de abril de 2026, as coimas fixas eram de £100 e £200 (£500 e £1,000 em caso de incumprimento repetido). Os juros de mora contam a partir da data de vencimento, à taxa base do Bank of England mais 4%.
Formas legais de reduzir o Corporation Tax
- Escolha o momento das compras de equipamentoComprar equipamento antes do fim do exercício traz a dedução para este ano.
- Pague salário aos diretoresO salário e a National Insurance do empregador são dedutíveis. Veja salário ou dividendos.
- Contribuições do empregador para a pensãoDedutíveis para a empresa, sem National Insurance. Para aconselhamento na escolha de uma pensão, fale com um consultor financeiro autorizado pela FCA.
- Guarde registo de todos os custos dedutíveisCustos esquecidos significam imposto pago que nunca foi devido.
Calculadora de Corporation Tax
O que preparar
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Um conselho
O Corporation Tax decide-se muito antes da entrega da declaração. Planeie compras, salários e contribuições para a pensão durante o ano, enquanto ainda há tempo para alterar o resultado.
Teste os seus conhecimentos
1. As suas contas incluem £4,000 de depreciação de equipamento. O que acontece para efeitos fiscais?
A depreciação de equipamento não é dedutível; em seu lugar aplicam-se as capital allowances.
2. O lucro tributável é de £40,000 e a empresa não tem empresas associadas nem recebeu dividendos. Qual é o Corporation Tax?
19% de £40,000 são £7,600.
3. Controla duas empresas com atividade comercial. Qual é o limite dos pequenos lucros para cada uma?
Cada uma tem uma empresa associada, por isso o limite de £50,000 é dividido por 2.
4. A sua empresa recebe dividendos de uma empresa sem ligação a ela. O que pode acontecer?
Os dividendos não são tributados, mas entram nos lucros aumentados (augmented profits) e podem reduzir a marginal relief.
5. Quando se paga o Corporation Tax do exercício que termina a 31 de dezembro de 2026, no caso de uma empresa que não é grande?
9 meses e 1 dia após o fim do exercício.
Legislação e fontes
- GOV.UK: taxas e limites de Corporation TaxTaxas, limites e a fração da marginal relief
- GOV.UK: marginal relief no Corporation TaxComo se calcula a marginal relief
- HMRC: calculadora de Marginal ReliefVerifica a marginal relief para períodos a partir de 1 de abril de 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 e CTM03925Augmented profits e a fórmula da marginal relief
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940Empresas associadas
- Corporation Tax Act 2010, Part 3A (sections 18A a 18N)Small profits rate, marginal relief e empresas associadas
- Finance Act 2026Taxas para o exercício fiscal 2027 e alterações às capital allowances
- Corporation Tax Act 2009, section 5Lucros tributados a empresas residentes e não residentes no Reino Unido
- GOV.UK: capital allowances, nova first-year allowance e taxa principal das writing-down allowancesFirst-year allowance de 40% e taxa principal de 14%
- GOV.UK: full expensing permanenteFull expensing para empresas
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298As despesas de representação não são dedutíveis
- GOV.UK: registar a empresa para Corporation TaxQuando fazer o registo
- GOV.UK: Company Tax ReturnsPrazos de entrega e de pagamento
- GOV.UK: pagar o Corporation Tax em prestaçõesEmpresas grandes e muito grandes
- GOV.UK: aumento das coimas por entrega tardia de Corporation TaxCoimas a partir de 1 de abril de 2026
- GOV.UK: juros de mora a partir de 6 de abril de 2025Taxa base mais 4%
Este guia explica as regras em termos gerais, à data de 9 de outubro de 2026. Não constitui aconselhamento para a sua situação. As regras e as taxas mudam.
