Главное
- Corporation Tax начисляется на налогооблагаемую прибыль, а не на прибыль в отчётности. Некоторые расходы добавляются обратно, а capital allowances вычитаются.
- Ставка — 19% на прибыль до £50,000 и 25% от £250,000. Между этими порогами действует marginal relief, и эффективная ставка на промежуточную часть составляет 26.5%. Ставки не меняются с 1 апреля 2023 года и уже установлены на год с 1 апреля 2027 года.
- Диапазон определяется по augmented profits: дивиденды, полученные от компаний вне вашей группы, могут уменьшить marginal relief.
- Пороги делятся между ассоциированными компаниями и уменьшаются для периодов короче 12 месяцев.
- Налог платится через 9 месяцев и 1 день после конца года, а крупные компании платят ежеквартальными авансами. Декларация подаётся в течение 12 месяцев. Поздняя подача с апреля 2026 года стоит не менее £200.
Что такое Corporation Tax и кто его платит?
Corporation Tax — налог, который компания платит со своей налогооблагаемой прибыли: торговой прибыли, инвестиционного дохода и прироста капитала от продажи активов (chargeable gains).
- Компания — резидент UK платит его со всей мировой прибыли, с зачётом иностранного налога, если это позволяет договор об избежании двойного налогообложения или правила UK.
- Компания — нерезидент платит Corporation Tax в UK с прибыли постоянного представительства в UK (например, филиала), с доходов от недвижимости в UK и с прироста от продажи земли и недвижимости в UK.
- Неактивной компании (dormant), которая не ведёт деятельность, платить нечего.
Corporation Tax работает по принципу самоначисления. Компания сама рассчитывает налог, указывает его в декларации CT600 и платит вовремя. HMRC счёт не присылает.
Зарегистрироваться для Corporation Tax нужно в течение 3 месяцев после начала деятельности. Деятельностью считается покупка, продажа, реклама, аренда помещения или наём сотрудников, а не только дата регистрации компании.
Шаг 1: от бухгалтерской прибыли к налогооблагаемой
В отчётности прибыль показана по правилам бухгалтерского учёта. Затем налоговое законодательство её корректирует. Самые частые корректировки:
| Корректировка | Почему |
|---|---|
| Добавить амортизацию | Амортизация оборудования, транспорта и зданий к вычету не принимается. Вместо неё применяются capital allowances. Для нематериальных активов, например программного обеспечения или интеллектуальной собственности, действуют отдельные правила. |
| Добавить представительские расходы на клиентов | Представительские расходы на клиентов и других деловых контактов к вычету не принимаются, даже если они связаны с бизнесом. Расходы на мероприятия для сотрудников, например корпоратив, вычитаются. |
| Добавить штрафы и пени | Штрафы, наложенные на компанию, включая штрафы HMRC. |
| Добавить личные расходы | Всё, что не является полностью и исключительно деловым. См. как HMRC видит ваши расходы. |
| Вычесть capital allowances | На оборудование, фургоны и технику. Ставки на 2026 год — ниже. |
| Вычесть перенесённые убытки | Торговые убытки прошлых лет уменьшают прибыль этого года. |
Capital allowances в 2026 году. Компании могут заявить Annual Investment Allowance в размере 100% на сумму до £1 million в год на оборудование и технику (plant and machinery), кроме легковых автомобилей. Также можно заявить full expensing (100%) на новое, ранее не использованное оборудование основного пула и 50% first-year allowance на новые активы пула со специальной ставкой (special rate). 40% first-year allowance применяется к новому оборудованию и технике основной ставки, купленным с 1 января 2026 года, включая активы, купленные для сдачи в лизинг (но не к легковым автомобилям, подержанным активам и активам, сдаваемым в лизинг за рубеж). С 1 апреля 2026 года writing-down allowance по основному пулу снижается с 18% до 14% в год. Для периода, захватывающего эту дату, применяется гибридная ставка пропорционально времени. Пул со специальной ставкой остаётся на уровне 6%.
Шаг 2: какая ставка применяется
Ставка для малой прибыли: 19%
- Прибыль до £50,000.
- Недоступна для close investment-holding companies, которые всегда платят 25%.
Основная ставка: 25%
- Прибыль £250,000 и более.
- От £50,000 до £250,000: 25% минус marginal relief.
Эти ставки действуют с финансового года, начавшегося 1 апреля 2023 года. Finance Act 2026 установил те же ставки и пороги на финансовый год, начинающийся 1 апреля 2027 года. Годы Corporation Tax длятся с 1 апреля по 31 марта, а не с 6 апреля, как у Income Tax.
Пороги проверяются по augmented profits, а не только по налогооблагаемой прибыли. У большинства небольших компаний это одно и то же. См. augmented profits ниже.
Как рассчитывается marginal relief (3/200 и 26.5%)
Если дивидендов от других компаний нет, marginal relief равна 3/200 × (£250,000 − налогооблагаемая прибыль). Сначала налог считается по 25%, затем из него вычитается льгота.
Налогооблагаемая прибыль £60,000. Налог по ставке 25% — £15,000. Marginal relief: 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, средняя ставка 20.25%.
Откуда берутся 3/200 и 26.5%. Налог по 25% с £250,000 — £62,500, налог по 19% с £50,000 — £9,500. Дополнительные £53,000 налога приходятся на £200,000 между двумя порогами, то есть предельная ставка — 26.5%. Стандартная дробь marginal relief — это разница между предельной и основной ставкой: 26.5% − 25% = 1.5%, или 3/200. Каждый дополнительный фунт прибыли внутри этого диапазона стоит 26.5p налога, поэтому именно здесь налоговое планирование важнее всего.
Налогооблагаемая прибыль £200,000, ассоциированных компаний нет, полученных дивидендов нет. Способ 1: налог по 25% — £50,000. Marginal relief: 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750. Corporation Tax — £49,250. Способ 2: 19% с первых £50,000 — £9,500. 26.5% с оставшихся £150,000 — £39,750. Итого снова £49,250, средняя ставка — 24.6%.
Чтобы проверить свои цифры, воспользуйтесь бесплатным калькулятором Marginal Relief от HMRC. Он учитывает ассоциированные компании, короткие периоды и периоды, захватывающие два финансовых года, для отчётных периодов, начинающихся 1 апреля 2023 года или позже.
Augmented profits и необлагаемые распределения
Полученные дивиденды могут стоить вам льготы. Диапазон ставки определяется по augmented profits. Это общая налогооблагаемая прибыль плюс необлагаемые распределения (exempt distributions), полученные от компаний вне вашей группы: в основном дивиденды, но также распределение активов и некоторые бонусные эмиссии акций. Дивиденды от дочерней компании с долей 51%, от материнской компании или от квазидочерней компании, принадлежащей консорциуму, не учитываются.
Сами дивиденды налогом не облагаются, но могут перевести компанию в более высокий диапазон и уменьшить marginal relief. Полная формула:
3/200 × (£250,000 − augmented profits) × (общая налогооблагаемая прибыль ÷ augmented profits)
Компания с налогооблагаемой прибылью £150,000 получает £40,000 дивидендов от несвязанных компаний, поэтому augmented profits составляют £190,000. Налог по 25% с £150,000 — £37,500. Marginal relief: 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53. Corporation Tax — £36,789.47.
Ассоциированные компании
Две компании являются ассоциированными, если одна контролирует другую или если обе контролирует одно и то же лицо или группа лиц. Где компании находятся для целей налогообложения, значения не имеет.
- Компания учитывается, даже если была ассоциированной только часть отчётного периода.
- Компания, которая в этом периоде не вела торговую или иную деятельность, не учитывается, как и пассивная холдинговая компания, которая только получает и выплачивает дальше дивиденды.
- Акции родственников или деловых партнёров прибавляются к вашим только при существенной коммерческой взаимозависимости компаний: финансовых, экономических или организационных связях.
Пороги £50,000 и £250,000 делятся на число ассоциированных компаний плюс один. У компании с одной ассоциированной компанией пороги — £25,000 и £125,000. У компании с двумя ассоциированными компаниями — £16,667 и £83,333.
У компании с одной ассоциированной компанией налогооблагаемая прибыль £80,000. Налог по 25% — £20,000. Marginal relief: 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675, поэтому Corporation Tax — £19,325. Если другая компания зарабатывает £180,000, она превышает свой порог £125,000 и платит 25%, то есть £45,000.
В CT600 каждая компания указывает число других ассоциированных компаний в поле 326 (в этом примере — 1). Чтобы заявить small profits rate или marginal relief, отмечается поле 329.
Короткие периоды и периоды, захватывающие два финансовых года
Отчётный период для Corporation Tax никогда не бывает длиннее 12 месяцев. Если он короче, пороги £50,000 и £250,000 уменьшаются пропорционально. Например, для 6-месячного периода пороги составляют около £25,000 и £125,000.
Ставки Corporation Tax устанавливаются на финансовые годы с 1 апреля по 31 марта. Если ваш отчётный период частично приходится на один финансовый год, а частично на следующий, прибыль распределяется между ними по числу дней в каждом, и пороги делятся в той же пропорции. Поскольку ставки, пороги и дробь не меняются с 1 апреля 2023 года и уже установлены на год с 1 апреля 2027 года, сейчас такое распределение для 12-месячного периода даёт тот же итог, что и единый расчёт. Оно важно, когда меняются ставки, когда период короче 12 месяцев или когда число ассоциированных компаний в двух годах разное. В CT600 есть отдельные поля (327 и 328) для числа ассоциированных компаний в каждом финансовом году.
Когда платить и подавать декларацию
- Зарегистрируйтесь для Corporation Tax в течение 3 месяцев после начала деятельности.
- Заплатите через 9 месяцев и 1 день после окончания отчётного периода.
- Подайте декларацию CT600 вместе с отчётностью в течение 12 месяцев после окончания отчётного периода.
- Крупные компании вместо этого платят ежеквартальными авансами (см. ниже).
Если отчётный период вашей компании заканчивается 31 марта 2026 года, налог нужно заплатить до 1 января 2027 года, а CT600 подать до 31 марта 2027 года.
Если срок платежа выпадает на выходной или банковский праздник, деньги должны поступить в HMRC до последнего рабочего дня перед ним, если только вы не платите через Faster Payments. См. также годовую отчётность.
Ежеквартальные авансы для крупных компаний
Компания считается крупной, если её прибыль за период превышает £1.5 million (пропорционально меньше для более короткого периода). Для этой проверки прибыль включает дивиденды, полученные от компаний вне группы. Порог £1.5 million делится на число ассоциированных компаний плюс один.
Крупные компании платят Corporation Tax четырьмя авансовыми платежами вместо одного. Для 12-месячного периода первый платёж нужно внести через 6 месяцев и 13 дней после начала периода, а остальные — с интервалом 3 месяца.
Для периода с 1 января по 31 декабря 2026 года авансы нужно внести 14 июля 2026 года, 14 октября 2026 года, 14 января 2027 года и 14 апреля 2027 года.
- Компания не платит авансы в первом периоде, в котором она стала крупной, если её прибыль не превышает £10 млн.
- Авансы не нужны, если налог за период меньше £10,000.
- Компании с прибылью свыше £20 млн считаются очень крупными и платят раньше: в 3-м, 6-м, 9-м и 12-м месяцах периода.
HMRC начисляет проценты на просроченные или недоплаченные авансы.
Штрафы за несвоевременную подачу и проценты
| Просрочка | Штраф (срок подачи 1 апреля 2026 или позже) |
|---|---|
| До 3 месяцев | £200 |
| Более 3 месяцев | £400 |
| Третья просрочка подряд | £1,000, или £2,000 при просрочке более 3 месяцев |
| Декларация не подана через 18 месяцев после окончания периода | Плюс 10% неуплаченного налога |
| Декларация не подана через 2 года после окончания периода | 20% неуплаченного налога (вместо 10%) |
До апреля 2026 фиксированные штрафы составляли £100 и £200 (£500 и £1,000 при повторных нарушениях). Проценты за просрочку платежа начисляются со дня, когда налог нужно было уплатить, по базовой ставке Bank of England плюс 4%.
Законные способы уменьшить Corporation Tax
- Планируйте покупку оборудованияЕсли купить оборудование до конца финансового года, вычет попадёт в этот год.
- Платите зарплату директорамЗарплата и employer National Insurance вычитаются. См. зарплата или дивиденды.
- Пенсионные взносы работодателяУменьшают налогооблагаемую прибыль компании, и National Insurance на них не начисляется. За советом по выбору пенсии обращайтесь к финансовому консультанту, авторизованному FCA.
- Документируйте каждый допустимый расходУпущенные расходы — это налог, который вы не должны были платить.
Калькулятор Corporation Tax
Что подготовить
Готово 0 из 6
Один совет
Размер Corporation Tax определяется задолго до подачи декларации. Планируйте покупки, зарплату и пенсионные взносы в течение года, пока ещё можно повлиять на результат.
Проверьте себя
1. В вашей отчётности есть £4,000 амортизации оборудования. Что происходит для целей налога?
Амортизация оборудования не вычитается; вместо неё применяются capital allowances.
2. Налогооблагаемая прибыль — £40,000, ассоциированных компаний и полученных дивидендов нет. Сколько Corporation Tax?
19% от £40,000 — это £7,600.
3. Вы контролируете две торговые компании. Какой порог малой прибыли у каждой?
У каждой есть одна ассоциированная компания, поэтому порог £50,000 делится на 2.
4. Ваша компания получает дивиденды от несвязанной компании. Что может произойти?
Дивиденды не облагаются налогом, но включаются в augmented profits и могут уменьшить marginal relief.
5. Когда нужно заплатить Corporation Tax за год, заканчивающийся 31 декабря 2026, если компания не крупная?
Через 9 месяцев и 1 день после конца финансового года.
Законодательство и источники
- GOV.UK: ставки и льготы по Corporation TaxСтавки, пороги и коэффициент marginal relief
- GOV.UK: marginal relief по Corporation TaxКак рассчитывается marginal relief
- HMRC: калькулятор Marginal ReliefРасчёт marginal relief для периодов с 1 апреля 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 и CTM03925Augmented profits и формула marginal relief
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940Ассоциированные компании
- Corporation Tax Act 2010, Part 3A (sections 18A to 18N)Ставка для малой прибыли, marginal relief и ассоциированные компании
- Finance Act 2026Ставки на финансовый год 2027 и изменения capital allowances
- Corporation Tax Act 2009, section 5Налогообложение прибыли компаний — резидентов и нерезидентов UK
- GOV.UK: capital allowances — новый first-year allowance и основная ставка writing-down allowancesFirst-year allowance 40% и основная ставка 14%
- GOV.UK: бессрочный full expensingFull expensing для компаний
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Представительские расходы не вычитаются
- GOV.UK: регистрация компании для Corporation TaxКогда регистрироваться
- GOV.UK: Company Tax ReturnsСроки подачи и оплаты
- GOV.UK: уплата Corporation Tax авансамиКрупные и очень крупные компании
- GOV.UK: повышение штрафов за несвоевременную подачу по Corporation TaxШтрафы с 1 апреля 2026
- GOV.UK: проценты за просрочку платежей с 6 апреля 2025Базовая ставка плюс 4%
В этой статье правила описаны в общих чертах по состоянию на 9 октября 2026 года. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
