Príomhphointí
- Gearrtar Corporation Tax ar bhrabús inchánach, ní ar an mbrabús in bhur gcuntais. Cuirtear roinnt costas ar ais, agus asbhaintear liúntais chaipitiúla.
- Is é 19% an ráta ar bhrabúis suas le £50,000 agus 25% ó £250,000 ar aghaidh. Eatarthu, tugann faoiseamh imeallach ráta éifeachtach 26.5% ar an mbanda idir an dá theorainn. Tá na rátaí mar an gcéanna ó 1 Aibreán 2023 agus tá siad socraithe cheana féin don bhliain ó 1 Aibreán 2027.
- Is iad na brabúis mhéadaithe (augmented profits) a chinneann an banda: is féidir le díbhinní a fhaightear ó chomhlachtaí lasmuigh de bhur ngrúpa an faoiseamh imeallach a laghdú.
- Roinntear na teorainneacha idir comhlachtaí comhlachaithe agus laghdaítear iad i gcás tréimhsí níos giorra ná 12 mhí.
- Íoctar an cháin 9 mí agus 1 lá tar éis dheireadh na bliana, nó i dtráthchodanna ráithiúla i gcás comhlachtaí móra. Comhdaítear an tuairisceán laistigh de 12 mhí. Cosnaíonn comhdú déanach £200 ar a laghad ó Aibreán 2026.
Cad é Corporation Tax agus cé a chaithfidh é a íoc?
Is é Corporation Tax an cháin a íocann comhlacht ar a bhrabúis inchánacha: brabúis trádála, ioncam infheistíochta agus gnóchain inmhuirearaithe ar dhíol sócmhainní.
- Íocann comhlacht atá cónaitheach sa Ríocht Aontaithe é ar a bhrabúis ar fud an domhain, le faoiseamh i leith cánach coigríche nuair a cheadaíonn conradh cánach dúbailte nó rialacha na Ríochta Aontaithe é.
- Íocann comhlacht atá cónaitheach thar lear Corporation Tax na Ríochta Aontaithe ar bhrabúis buanbhunaíochta sa Ríocht Aontaithe (amhail brainse), ar ioncam ó mhaoin sa Ríocht Aontaithe agus ar ghnóchain ar thalamh agus ar mhaoin sa Ríocht Aontaithe.
- Níl aon rud le híoc ag comhlacht díomhaoin nach bhfuil ag déanamh gnó.
Oibríonn Corporation Tax ar bhonn féinmheasúnaithe. Ríomhann an comhlacht a dhliteanas féin, tuairiscíonn sé é ar an tuairisceán CT600 agus íocann sé in am é. Ní sheolann HMRC bille.
Caithfidh sibh clárú le haghaidh Corporation Tax laistigh de 3 mhí ón uair a thosaíonn sibh ag déanamh gnó. Áirítear leis sin ceannach, díol, fógraíocht, áitreabh a fháil ar cíos nó duine a fhostú, ní hamháin an dáta ar corpraíodh an comhlacht.
Céim 1: ó bhrabús cuntasaíochta go brabús inchánach
Léiríonn bhur gcuntais an brabús faoi rialacha cuntasaíochta. Coigeartaíonn an dlí cánach ansin é. Na coigeartuithe is coitianta:
| Coigeartú | Cén fáth |
|---|---|
| Dímheas a chur ar ais | Ní féidir dímheas ar threalamh, ar fheithiclí ná ar fhoirgnimh a asbhaint. Tagann liúntais chaipitiúla ina áit. Tá rialacha ar leith ann do shócmhainní doláimhsithe, amhail bogearraí nó maoin intleachtúil. |
| Siamsaíocht chliant a chur ar ais | Ní féidir siamsaíocht do chliaint agus do theagmhálacha gnó eile a asbhaint, fiú nuair is ar mhaithe leis an ngnó í. Is féidir siamsaíocht foirne, amhail cóisir foirne, a asbhaint. |
| Fíneálacha agus pionóis a chur ar ais | Fíneálacha a ghearrtar ar an gcomhlacht, pionóis HMRC san áireamh. |
| Costais phearsanta a chur ar ais | Aon rud nach bhfuil go hiomlán agus go heisiach chun críocha an ghnó. Féachaigí conas a fheiceann HMRC bhur gcostais. |
| Liúntais chaipitiúla a asbhaint | Do threalamh, veaineanna agus innealra. Féachaigí rátaí 2026 thíos. |
| Caillteanais a tugadh ar aghaidh a asbhaint | Laghdaíonn caillteanais trádála ó bhlianta roimhe seo brabús na bliana seo. |
Liúntais chaipitiúla in 2026. Is féidir le comhlachtaí an Annual Investment Allowance de 100% a éileamh ar suas le £1 milliún in aghaidh na bliana de ghléasra agus innealra, seachas gluaisteáin. Is féidir leo full expensing (100%) a éileamh freisin ar ghléasra nua neamhúsáidte den phríomhchomhthiomsú, agus liúntas céadbhliana 50% ar shócmhainní nua den ráta speisialta. Baineann liúntas céadbhliana 40% le gléasra agus innealra nua den phríomhráta a ceannaíodh ó 1 Eanáir 2026, sócmhainní a ceannaíodh le ligean ar léas san áireamh (ach ní gluaisteáin, sócmhainní athláimhe ná sócmhainní a ligtear ar léas thar lear). Ó 1 Aibreán 2026 titeann an liúntas laghdaithe (writing-down allowance) ar an bpríomhchomhthiomsú ó 18% go 14% in aghaidh na bliana. Úsáideann tréimhse a théann thar an dáta sin ráta hibrideach arna chionroinnt de réir ama. Fanann an comhthiomsú ráta speisialta ag 6%.
Céim 2: cén ráta a bhaineann leis
Ráta na mbrabús beag: 19%
- Brabúis suas le £50,000.
- Níl sé ar fáil do dhlúthchomhlachtaí sealbhaíochta infheistíochta, a íocann 25% i gcónaí.
Príomhráta: 25%
- Brabúis £250,000 nó níos mó.
- Idir £50,000 agus £250,000: 25% lúide faoiseamh imeallach.
Tá na rátaí seo i bhfeidhm ón mbliain airgeadais a thosaigh ar 1 Aibreán 2023. Shocraigh Finance Act 2026 na rátaí agus na teorainneacha céanna don bhliain airgeadais a thosaíonn ar 1 Aibreán 2027. Ritheann blianta Corporation Tax ó 1 Aibreán go 31 Márta, ní ó 6 Aibreán mar a ritheann blianta Income Tax.
Déantar na teorainneacha a thástáil ar na brabúis mhéadaithe, ní ar an mbrabús inchánach amháin. I gcás fhormhór na gcomhlachtaí beaga is ionann an dá cheann. Féachaigí brabúis mhéadaithe thíos.
Conas a ríomhtar faoiseamh imeallach (3/200 agus 26.5%)
Mura bhfuil díbhinní ann ó chomhlachtaí eile, is é 3/200 × (£250,000 − brabús inchánach) an faoiseamh imeallach. Ríomhann sibh an cháin ag 25%, agus ansin baineann sibh an faoiseamh di.
Brabús inchánach £60,000. Is é £15,000 an cháin ag 25%. Is é an faoiseamh imeallach 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, meánráta 20.25%.
Cá as a dtagann 3/200 agus 26.5%. Is é £62,500 an cháin ag 25% ar £250,000, agus is é £9,500 an cháin ag 19% ar £50,000. Titeann an £53,000 breise cánach ar an £200,000 idir an dá theorainn, rud is ionann agus ráta imeallach 26.5%. Is é an codán caighdeánach faoisimh imeallaigh an difríocht idir an ráta imeallach agus an príomhráta: 26.5% − 25% = 1.5%, nó 3/200. Cosnaíonn gach punt breise brabúis laistigh den bhanda 26.5p i gcáin, agus sin é an fáth gur sa bhanda seo is mó a bhíonn tábhacht le pleanáil chánach.
Brabús inchánach £200,000, gan comhlachtaí comhlachaithe agus gan díbhinní faighte. Modh 1: is é £50,000 an cháin ag 25%. Is é 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750 an faoiseamh imeallach. Is é £49,250 an Corporation Tax. Modh 2: 19% ar an gcéad £50,000, sin £9,500. 26.5% ar an £150,000 eile, sin £39,750. Is é £49,250 an t-iomlán arís, meánráta 24.6%.
Chun bhur bhfigiúirí a sheiceáil, úsáidigí Marginal Relief calculator saor in aisce HMRC. Láimhseálann sé comhlachtaí comhlachaithe, tréimhsí gearra agus tréimhsí a théann thar dhá bhliain airgeadais, i gcás tréimhsí cuntasaíochta a thosaíonn ar 1 Aibreán 2023 nó dá éis.
Brabúis mhéadaithe agus dáiltí díolmhaithe
Is féidir le díbhinní a fhaightear faoiseamh a chailleadh daoibh. Is iad na brabúis mhéadaithe (augmented profits) a chinneann an banda ráta. Is éard atá iontu na brabúis iomlána inchánacha móide dáiltí díolmhaithe a fhaightear ó chomhlachtaí lasmuigh de bhur ngrúpa: díbhinní den chuid is mó, ach freisin dáiltí sócmhainní agus eisiúintí bónais áirithe. Fágtar ar lár díbhinní ó fhochomhlacht 51%, ó bhur máthairchomhlacht nó ó leathfhochomhlacht atá faoi úinéireacht cuibhreannais.
Ní ghearrtar cáin ar na díbhinní féin, ach is féidir leo an comhlacht a bhrú isteach i mbanda níos airde agus an faoiseamh imeallach a laghdú. Seo an fhoirmle iomlán:
3/200 × (£250,000 − brabúis mhéadaithe) × (brabúis iomlána inchánacha ÷ brabúis mhéadaithe)
Faigheann comhlacht a bhfuil brabúis inchánacha £150,000 aige £40,000 de dhíbhinní ó chomhlachtaí neamhcheangailte, mar sin is é £190,000 na brabúis mhéadaithe. Is é £37,500 an cháin ag 25% ar £150,000. Is é 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53 an faoiseamh imeallach. Is é £36,789.47 an Corporation Tax.
Comhlachtaí comhlachaithe
Bíonn dhá chomhlacht comhlachaithe má rialaíonn ceann acu an ceann eile, nó má rialaíonn an duine céanna nó an grúpa céanna daoine iad araon. Is cuma cá bhfuil na comhlachtaí lonnaithe chun críocha cánach.
- Áirítear comhlacht fiú mura raibh sé comhlachaithe ach ar feadh cuid den tréimhse cuntasaíochta.
- Déantar neamhaird de chomhlacht nach ndearna aon trádáil ná gnó sa tréimhse, agus de chomhlacht sealbhaíochta éighníomhach nach ndéanann ach díbhinní a fháil agus a íoc ar aghaidh.
- Ní chuirtear scaireanna atá ag gaolta nó ag comhpháirtithe gnó le bhur scaireanna féin ach amháin nuair atá idirspleáchas tráchtála substaintiúil idir na comhlachtaí: naisc airgeadais, eacnamaíocha nó eagraíochtúla.
Roinntear na teorainneacha £50,000 agus £250,000 ar líon na gcomhlachtaí comhlachaithe móide a haon. Tá teorainneacha £25,000 agus £125,000 ag comhlacht a bhfuil comhlacht comhlachaithe amháin aige. Tá teorainneacha £16,667 agus £83,333 ag comhlacht a bhfuil dhá chomhlacht comhlachaithe aige.
Tá brabús inchánach £80,000 ag comhlacht a bhfuil comhlacht comhlachaithe amháin aige. Is é £20,000 an cháin ag 25%. Is é 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675 an faoiseamh imeallach, mar sin is é £19,325 an Corporation Tax. Má dhéanann an comhlacht eile £180,000, tá sé os cionn a theorann £125,000 agus íocann sé 25%, is é sin £45,000.
Ar an CT600, cuireann gach comhlacht líon na gcomhlachtaí comhlachaithe eile i mbosca 326 (sa sampla seo, 1). Cuireann sé tic i mbosca 329 chun ráta na mbrabús beag nó faoiseamh imeallach a éileamh.
Tréimhsí gearra agus tréimhsí a théann thar dhá bhliain airgeadais
Ní bhíonn tréimhse cuntasaíochta Corporation Tax níos faide ná 12 mhí riamh. Má bhíonn sí níos giorra, laghdaítear na teorainneacha £50,000 agus £250,000 go comhréireach. Mar shampla, tá teorainneacha thart ar £25,000 agus £125,000 ag tréimhse 6 mhí.
Socraítear rátaí Corporation Tax do bhlianta airgeadais a ritheann ó 1 Aibreán go 31 Márta. Má thagann bhur dtréimhse cuntasaíochta go páirteach i mbliain airgeadais amháin agus go páirteach sa chéad bhliain eile, roinntear an brabús eatarthu de réir líon na laethanta i ngach ceann, agus roinntear na teorainneacha sa chomhréir chéanna. Toisc go bhfuil na rátaí, na teorainneacha agus an codán mar an gcéanna ó 1 Aibreán 2023 agus go bhfuil siad socraithe cheana don bhliain ó 1 Aibreán 2027, tugann an roinnt faoi láthair an t-iomlán céanna do thréimhse 12 mhí agus a thabharfadh ríomh amháin. Bíonn tábhacht léi nuair a athraíonn rátaí, nuair atá an tréimhse níos giorra ná 12 mhí, nó nuair atá líon difriúil comhlachtaí comhlachaithe sa dá bhliain. Tá boscaí ar leith (327 agus 328) ar an CT600 do líon na gcomhlachtaí comhlachaithe i ngach bliain airgeadais.
Cathain is gá íoc agus comhdú
- Cláraigí le haghaidh Corporation Tax laistigh de 3 mhí ón uair a thosaíonn sibh ag déanamh gnó.
- Íocaigí 9 mí agus 1 lá tar éis dheireadh na tréimhse cuntasaíochta.
- Comhdaigí an tuairisceán CT600 leis na cuntais laistigh de 12 mhí ó dheireadh na tréimhse cuntasaíochta.
- Íocann comhlachtaí móra i dtráthchodanna ráithiúla ina ionad sin (féachaigí thíos).
Má chríochnaíonn tréimhse cuntasaíochta bhur gcomhlachta ar 31 Márta 2026, tá an cháin dlite faoin 1 Eanáir 2027 agus caithfear an CT600 a chomhdú faoin 31 Márta 2027.
Má thiteann spriocdháta íocaíochta ar dheireadh seachtaine nó ar lá saoire bainc, caithfidh an t-airgead HMRC a shroicheadh faoin lá oibre deireanach roimhe, mura n-íocann sibh trí Faster Payments. Féachaigí freisin cuntais bhliantúla.
Íocaíochtaí i dtráthchodanna ráithiúla do chomhlachtaí móra
Is comhlacht mór é comhlacht má tá a bhrabúis don tréimhse níos mó ná £1.5 milliún (pro rata i gcás tréimhse níos giorra). Chun críche na tástála seo, áirítear sna brabúis díbhinní a fhaightear ó chomhlachtaí lasmuigh dá ghrúpa. Roinntear an teorainn £1.5 milliún ar líon na gcomhlachtaí comhlachaithe móide a haon.
Íocann comhlachtaí móra Corporation Tax i gceithre thráthchuid in ionad íocaíocht amháin. I gcás tréimhse 12 mhí, tá an chéad cheann dlite 6 mhí agus 13 lá tar éis thús na tréimhse, agus leanann na cinn eile ag eatraimh 3 mhí.
I gcás tréimhse ó 1 Eanáir go 31 Nollaig 2026, tá na tráthchodanna dlite ar 14 Iúil 2026, 14 Deireadh Fómhair 2026, 14 Eanáir 2027 agus 14 Aibreán 2027.
- Ní íocann comhlacht i dtráthchodanna sa chéad tréimhse ina mbíonn sé mór má tá a bhrabúis £10 milliún nó níos lú.
- Níl aon tráthchodanna dlite má tá an cháin don tréimhse faoi £10,000.
- Is comhlachtaí an-mhór iad comhlachtaí a bhfuil brabúis os cionn £20 milliún acu, agus íocann siad níos luaithe: sa 3ú, sa 6ú, sa 9ú agus sa 12ú mí den tréimhse.
Gearrann HMRC ús ar thráthchodanna déanacha nó easnamhacha.
Pionóis as comhdú déanach agus ús
| Cé chomh déanach | Pionós (dáta comhdaithe ar 1 Aibreán 2026 nó ina dhiaidh) |
|---|---|
| Suas le 3 mhí | £200 |
| Níos mó ná 3 mhí | £400 |
| Déanach don tríú huair as a chéile | £1,000, nó £2,000 má tá sé níos mó ná 3 mhí déanach |
| Gan comhdú fós 18 mí tar éis dheireadh na tréimhse | Móide 10% den cháin gan íoc |
| Gan comhdú fós 2 bhliain tar éis dheireadh na tréimhse | 20% den cháin gan íoc (in ionad 10%) |
Roimh Aibreán 2026 ba iad £100 agus £200 na pionóis sheasta (£500 agus £1,000 do mhainneachtainí arís agus arís eile). Ritheann ús ar íocaíocht dhéanach ón dáta dlite ag bunráta Bank of England móide 4%.
Bealaí dleathacha chun Corporation Tax a laghdú
- Uainígí bhur gceannacháin trealaimhMá cheannaítear trealamh roimh dheireadh na bliana, tugtar an liúntas isteach sa bhliain seo.
- Íocaigí tuarastal le stiúrthóiríIs féidir tuarastal agus National Insurance an fhostóra a asbhaint. Féachaigí tuarastal nó díbhinní.
- Ranníocaíochtaí pinsin an fhostóraInasbhainte don chomhlacht, gan National Insurance. Chun comhairle a fháil maidir le pinsean a roghnú, labhraigí le comhairleoir airgeadais atá údaraithe ag an FCA.
- Coinnígí taifid ar gach costas incheadaitheCiallaíonn costais a ligeadh thar ceal cáin a íocadh nach raibh dlite riamh.
Áireamhán Corporation Tax
Cad atá le hullmhú
0 as 6 réidh
Comhairle amháin
Socraítear Corporation Tax i bhfad sula gcomhdaítear an tuairisceán. Pleanálaigí ceannacháin, tuarastal agus ranníocaíochtaí pinsin i rith na bliana, fad is atá am ann fós an toradh a athrú.
Tástálaigí sibh féin
1. Tá £4,000 de dhímheas ar threalamh in bhur gcuntais. Cad a tharlaíonn ó thaobh cánach de?
Ní féidir dímheas ar threalamh a asbhaint; liúntais chaipitiúla a thagann ina áit.
2. Is é £40,000 an brabús inchánach agus níl aon chomhlachtaí comhlachaithe ná díbhinní faighte ag an gcomhlacht. Cé mhéad Corporation Tax atá le híoc?
Is é £7,600 19% de £40,000.
3. Rialaíonn sibh dhá chomhlacht trádála. Cad í teorainn na mbrabús beag do gach ceann acu?
Tá comhlacht comhlachaithe amháin ag gach ceann acu, mar sin roinntear an teorainn £50,000 ar 2.
4. Faigheann bhur gcomhlacht díbhinní ó chomhlacht nach bhfuil aon cheangal aige leis. Cad is féidir a tharlú?
Ní ghearrtar cáin ar na díbhinní, ach áirítear iad sna brabúis mhéadaithe (augmented profits) agus is féidir leo an faoiseamh imeallach a laghdú.
5. Cathain atá Corporation Tax dlite don bhliain dar críoch 31 Nollaig 2026, i gcás comhlachta nach comhlacht mór é?
9 mí agus 1 lá tar éis dheireadh na bliana.
Dlí agus foinsí
- GOV.UK: rátaí agus liúntais Corporation TaxRátaí, teorainneacha agus codán an fhaoisimh imeallaigh
- GOV.UK: faoiseamh imeallach do Corporation TaxConas a ríomhtar faoiseamh imeallach
- HMRC: áireamhán an fhaoisimh imeallaighSeiceálann sé an faoiseamh imeallach do thréimhsí ó 1 Aibreán 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 agus CTM03925Brabúis mhéadaithe agus foirmle an fhaoisimh imeallaigh
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940Comhlachtaí comhlachaithe
- Corporation Tax Act 2010, Part 3A (sections 18A to 18N)Ráta na mbrabús beag, faoiseamh imeallach agus comhlachtaí comhlachaithe
- Finance Act 2026Rátaí do bhliain airgeadais 2027 agus athruithe ar liúntais chaipitiúla
- Corporation Tax Act 2009, section 5Brabúis a ghearrtar ar chomhlachtaí atá cónaitheach sa Ríocht Aontaithe agus lasmuigh di
- GOV.UK: liúntais chaipitiúla, an liúntas céadbhliana nua agus príomhráta na liúntas laghdaithe luachaLiúntas céadbhliana 40% agus príomhráta 14%
- GOV.UK: lánchostáil bhuan (permanent full expensing)Lánchostáil do chomhlachtaí
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Ní féidir siamsaíocht ghnó a asbhaint
- GOV.UK: bhur gcomhlacht a chur ar bun le haghaidh Corporation TaxCathain is gá clárú
- GOV.UK: Company Tax ReturnsSpriocdhátaí comhdaithe agus íocaíochta
- GOV.UK: Corporation Tax a íoc i dtráthchodannaComhlachtaí móra agus an-mhóra
- GOV.UK: méaduithe ar phionóis Corporation Tax as comhdú déanachPionóis ó 1 Aibreán 2026
- GOV.UK: rátaí úis ar íocaíochtaí déanacha ó 6 Aibreán 2025Bunráta móide 4%
Míníonn an treoir seo na rialacha i dtéarmaí ginearálta amhail an 9 Deireadh Fómhair 2026. Ní comhairle í do bhur gcás féin. Athraíonn rialacha agus rátaí.
