Najważniejsze
- Corporation Tax nalicza się od zysku do opodatkowania, a nie od zysku ze sprawozdania. Niektóre koszty się do niego dolicza, a capital allowances odlicza.
- Stawka wynosi 19% od zysków do £50,000 i 25% od £250,000. Pomiędzy tymi kwotami marginal relief daje efektywną stawkę 26.5% od zysku w tym przedziale. Stawki są takie same od 1 kwietnia 2023 i zostały już ustalone na rok od 1 kwietnia 2027.
- O progu decydują augmented profits: dywidendy otrzymane od spółek spoza Twojej grupy mogą zmniejszyć marginal relief.
- Limity są dzielone między spółki powiązane (associated companies) i obniżane dla okresów krótszych niż 12 miesięcy.
- Podatek płaci się 9 miesięcy i 1 dzień po końcu roku obrotowego, a w dużych spółkach w ratach kwartalnych. Zeznanie składa się w ciągu 12 miesięcy. Od kwietnia 2026 spóźnione złożenie kosztuje co najmniej £200.
Czym jest Corporation Tax i kto musi go płacić?
Corporation Tax to podatek, który spółka płaci od zysków do opodatkowania: zysków z działalności handlowej, dochodów z inwestycji i zysków kapitałowych ze sprzedaży aktywów.
- Spółka będąca rezydentem UK płaci go od zysków z całego świata, z odliczeniem podatku zagranicznego, jeśli pozwala na to umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub przepisy brytyjskie.
- Spółka będąca rezydentem za granicą płaci brytyjski Corporation Tax od zysków zakładu w UK (permanent establishment, np. oddziału), od dochodów z nieruchomości w UK oraz od zysków ze zbycia gruntów i nieruchomości w UK.
- Uśpiona spółka (dormant company), która nie prowadzi działalności, nie ma nic do zapłaty.
Corporation Tax działa na zasadzie samoobliczenia (self-assessment). Spółka sama oblicza swoje zobowiązanie, wykazuje je w zeznaniu CT600 i płaci w terminie. HMRC nie wysyła rachunku.
Do Corporation Tax trzeba się zarejestrować w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia działalności. Obejmuje to kupowanie, sprzedawanie, reklamę, najem lokalu czy zatrudnienie pracownika, a nie tylko datę rejestracji spółki.
Krok 1: od zysku księgowego do zysku do opodatkowania
Sprawozdanie pokazuje zysk według zasad rachunkowości. Prawo podatkowe następnie go koryguje. Najczęstsze korekty:
| Korekta | Dlaczego |
|---|---|
| Doliczenie amortyzacji | Amortyzacja sprzętu, pojazdów i budynków nie jest kosztem podatkowym. Zastępują ją capital allowances. Wartości niematerialne, takie jak oprogramowanie czy własność intelektualna, podlegają odrębnym zasadom. |
| Doliczenie reprezentacji | Koszty reprezentacji wobec klientów i innych kontaktów biznesowych nie są kosztem podatkowym, nawet gdy służą działalności. Imprezy dla pracowników, np. przyjęcie firmowe, są kosztem podatkowym. |
| Doliczenie grzywien i kar | Grzywny nałożone na spółkę, w tym kary HMRC. |
| Doliczenie kosztów prywatnych | Wszystko, co nie jest poniesione wyłącznie i w całości na potrzeby działalności. Zobacz, jak HMRC patrzy na Twoje wydatki. |
| Odliczenie capital allowances | Za sprzęt, samochody dostawcze i maszyny. Zobacz stawki na 2026 niżej. |
| Odliczenie strat z lat ubiegłych | Straty z działalności z wcześniejszych lat obniżają tegoroczny zysk. |
Capital allowances w 2026. Spółki mogą odliczyć Annual Investment Allowance w wysokości 100% od maszyn i urządzeń (plant and machinery) do £1 million rocznie, z wyjątkiem samochodów osobowych. Mogą też skorzystać z full expensing (100%) przy nowych, nieużywanych środkach z puli głównej (main pool) oraz z 50% first-year allowance przy nowych aktywach o stawce specjalnej (special rate). Od nowych maszyn i urządzeń o stawce głównej kupionych od 1 stycznia 2026 przysługuje 40% first-year allowance, także od aktywów kupionych w celu oddania w leasing (ale nie od samochodów osobowych, aktywów używanych ani aktywów leasingowanych za granicę). Od 1 kwietnia 2026 writing-down allowance dla puli głównej spada z 18% do 14% rocznie. Okres obejmujący tę datę stosuje stawkę mieszaną, proporcjonalną do czasu. Pula o stawce specjalnej (special rate pool) pozostaje na poziomie 6%.
Krok 2: która stawka ma zastosowanie
Stawka dla małych zysków (small profits rate): 19%
- Zyski do £50,000.
- Niedostępne dla close investment-holding companies, które zawsze płacą 25%.
Stawka podstawowa (main rate): 25%
- Zyski od £250,000 wzwyż.
- Od £50,000 do £250,000: 25% minus marginal relief.
Te stawki obowiązują od roku finansowego rozpoczynającego się 1 kwietnia 2023. Finance Act 2026 ustalił te same stawki i limity na rok finansowy rozpoczynający się 1 kwietnia 2027. Lata Corporation Tax trwają od 1 kwietnia do 31 marca, a nie od 6 kwietnia jak w Income Tax.
Limity sprawdza się na podstawie augmented profits, a nie samego zysku do opodatkowania. W większości małych spółek obie kwoty są takie same. Zobacz augmented profits niżej.
Jak oblicza się marginal relief (3/200 i 26.5%)
Jeśli spółka nie otrzymuje dywidend od innych spółek, marginal relief wynosi 3/200 × (£250,000 − zysk do opodatkowania). Obliczasz podatek według stawki 25%, a następnie odejmujesz ulgę.
Zysk do opodatkowania £60,000. Podatek według stawki 25% to £15,000. Marginal relief wynosi 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, czyli średnia stawka 20.25%.
Skąd się biorą 3/200 i 26.5%. Podatek 25% od £250,000 to £62,500, a podatek 19% od £50,000 to £9,500. Dodatkowe £53,000 podatku przypada na £200,000 między tymi limitami, co daje krańcową stawkę 26.5%. Standardowy ułamek marginal relief to różnica między stawką krańcową a stawką główną: 26.5% − 25% = 1.5%, czyli 3/200. Każdy dodatkowy funt zysku w tym przedziale kosztuje 26.5p podatku, dlatego planowanie podatkowe ma największe znaczenie właśnie tutaj.
Zysk do opodatkowania £200,000, bez spółek powiązanych i bez otrzymanych dywidend. Metoda 1: podatek 25% to £50,000. Marginal relief to 3/200 × (£250,000 − £200,000) = £750. Corporation Tax wynosi £49,250. Metoda 2: 19% od pierwszych £50,000 to £9,500. 26.5% od pozostałych £150,000 to £39,750. Razem znów £49,250, czyli średnia stawka 24.6%.
Aby sprawdzić swoje wyliczenia, skorzystaj z bezpłatnego kalkulatora Marginal Relief HMRC. Uwzględnia spółki powiązane, krótsze okresy i okresy obejmujące dwa lata finansowe, dla okresów rozliczeniowych rozpoczynających się 1 kwietnia 2023 lub później.
Augmented profits i zwolnione wypłaty (exempt distributions)
Otrzymane dywidendy mogą zmniejszyć ulgę. O progu stawki decydują augmented profits. To łączne zyski do opodatkowania powiększone o zwolnione wypłaty (exempt distributions) otrzymane od spółek spoza Twojej grupy: głównie dywidendy, ale też wydanie aktywów i niektóre emisje akcji premiowych (bonus issues). Pomija się dywidendy od spółki zależnej w 51%, od spółki dominującej oraz od quasi-spółki zależnej należącej do konsorcjum.
Same dywidendy nie są opodatkowane, ale mogą przesunąć spółkę do wyższego progu i zmniejszyć marginal relief. Pełny wzór:
3/200 × (£250,000 − augmented profits) × (łączne zyski do opodatkowania ÷ augmented profits)
Spółka z zyskiem do opodatkowania £150,000 otrzymuje £40,000 dywidend od niepowiązanych spółek, więc augmented profits wynoszą £190,000. Podatek 25% od £150,000 to £37,500. Marginal relief to 3/200 × (£250,000 − £190,000) × (£150,000 ÷ £190,000) = £710.53. Corporation Tax wynosi £36,789.47.
Spółki powiązane (associated companies)
Dwie spółki są powiązane, jeśli jedna kontroluje drugą albo jeśli obie kontroluje ta sama osoba lub grupa osób. Nie ma znaczenia, gdzie spółki mają rezydencję podatkową.
- Spółka liczy się, nawet jeśli była powiązana tylko przez część okresu rozliczeniowego.
- Pomija się spółkę, która w danym okresie nie prowadziła żadnej działalności, a także pasywną spółkę holdingową, która jedynie otrzymuje i przekazuje dalej dywidendy.
- Udziały krewnych lub wspólników biznesowych dolicza się do Twoich tylko wtedy, gdy między spółkami istnieje istotna współzależność handlowa (substantial commercial interdependence): powiązania finansowe, ekonomiczne lub organizacyjne.
Limity £50,000 i £250,000 dzieli się przez liczbę spółek powiązanych plus jeden. Spółka z jedną spółką powiązaną ma limity £25,000 i £125,000. Spółka z dwiema spółkami powiązanymi ma limity £16,667 i £83,333.
Spółka z jedną spółką powiązaną ma zysk do opodatkowania £80,000. Podatek 25% to £20,000. Marginal relief to 3/200 × (£125,000 − £80,000) = £675, więc Corporation Tax wynosi £19,325. Jeśli druga spółka zarabia £180,000, przekracza swój limit £125,000 i płaci 25%, czyli £45,000.
W CT600 każda spółka wpisuje liczbę pozostałych spółek powiązanych w polu 326 (w tym przykładzie 1). Zaznacza pole 329, aby skorzystać z small profits rate lub marginal relief.
Krótsze okresy i okresy obejmujące dwa lata finansowe
Okres rozliczeniowy Corporation Tax nigdy nie jest dłuższy niż 12 miesięcy. Jeśli jest krótszy, limity £50,000 i £250,000 obniża się proporcjonalnie. Na przykład okres 6-miesięczny ma limity około £25,000 i £125,000.
Stawki Corporation Tax ustala się dla lat finansowych trwających od 1 kwietnia do 31 marca. Jeśli Twój okres rozliczeniowy przypada częściowo na jeden rok finansowy, a częściowo na kolejny, zysk dzieli się między nie według liczby dni w każdym z nich, a limity w tej samej proporcji. Ponieważ stawki, limity i ułamek są takie same od 1 kwietnia 2023 i zostały już ustalone na rok od 1 kwietnia 2027, podział daje obecnie dla okresu 12-miesięcznego tę samą kwotę co jedno obliczenie. Ma on znaczenie, gdy zmieniają się stawki, gdy okres jest krótszy niż 12 miesięcy albo gdy liczba spółek powiązanych w obu latach jest różna. W CT600 są osobne pola (327 i 328) na liczbę spółek powiązanych w każdym roku finansowym.
Kiedy zapłacić i złożyć zeznanie
- Zarejestruj spółkę do Corporation Tax w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia działalności.
- Zapłać 9 miesięcy i 1 dzień po końcu okresu rozliczeniowego.
- Złóż zeznanie CT600 wraz ze sprawozdaniem w ciągu 12 miesięcy od końca okresu rozliczeniowego.
- Duże spółki płacą zamiast tego w ratach kwartalnych (zobacz niżej).
Jeśli okres rozliczeniowy Twojej spółki kończy się 31 marca 2026, podatek trzeba zapłacić do 1 stycznia 2027, a CT600 złożyć do 31 marca 2027.
Jeśli termin płatności przypada w weekend lub dzień ustawowo wolny (bank holiday), pieniądze muszą dotrzeć do HMRC w ostatnim dniu roboczym przed nim, chyba że płacisz przez Faster Payments. Zobacz też sprawozdanie roczne.
Raty kwartalne dla dużych spółek
Spółka jest duża, jeśli jej zyski za dany okres przekraczają £1.5 million (proporcjonalnie przy krótszym okresie). Na potrzeby tego testu do zysków dolicza się dywidendy otrzymane od spółek spoza grupy. Limit £1.5 million dzieli się przez liczbę spółek powiązanych plus jeden.
Duże spółki płacą Corporation Tax w czterech ratach zamiast jednej płatności. Przy okresie 12-miesięcznym pierwsza rata przypada 6 miesięcy i 13 dni po rozpoczęciu okresu, a kolejne co 3 miesiące.
Dla okresu od 1 stycznia do 31 grudnia 2026 raty przypadają 14 lipca 2026, 14 października 2026, 14 stycznia 2027 i 14 kwietnia 2027.
- Spółka nie płaci rat w pierwszym okresie, w którym staje się duża (large), jeśli jej zysk nie przekracza £10 mln.
- Raty nie są wymagane, jeśli podatek za dany okres wynosi mniej niż £10,000.
- Spółki z zyskiem powyżej £20 mln są bardzo duże (very large) i płacą wcześniej: w 3., 6., 9. i 12. miesiącu okresu.
HMRC nalicza odsetki od rat zapłaconych po terminie lub w zaniżonej kwocie.
Kary za spóźnione złożenie zeznania i odsetki
| Opóźnienie | Kara (termin złożenia 1 kwietnia 2026 lub później) |
|---|---|
| Do 3 miesięcy | £200 |
| Ponad 3 miesiące | £400 |
| Trzecie spóźnienie z rzędu | £1,000 lub £2,000 przy opóźnieniu ponad 3 miesiące |
| Zeznanie wciąż niezłożone 18 miesięcy po końcu okresu | Dodatkowo 10% niezapłaconego podatku |
| Zeznanie wciąż niezłożone 2 lata po końcu okresu | 20% niezapłaconego podatku (zamiast 10%) |
Przed kwietniem 2026 kary stałe wynosiły £100 i £200 (£500 i £1,000 przy powtarzających się uchybieniach). Odsetki za zwłokę nalicza się od dnia wymagalności według stopy bazowej Bank of England powiększonej o 4%.
Legalne sposoby na niższy Corporation Tax
- Zaplanuj zakupy sprzętuZakup sprzętu przed końcem roku obrotowego pozwala ująć odliczenie w tym roku.
- Wypłacaj dyrektorom wynagrodzenieWynagrodzenie i Employer National Insurance są kosztem podatkowym. Zobacz wynagrodzenie czy dywidendy.
- Składki emerytalne pracodawcySpółka odlicza je od zysku do opodatkowania i nie płaci od nich National Insurance. W sprawie wyboru programu emerytalnego skonsultuj się z doradcą finansowym posiadającym autoryzację FCA.
- Dokumentuj każdy dozwolony kosztPominięte koszty to podatek zapłacony, choć nie był należny.
Kalkulator Corporation Tax
Co przygotować
Gotowe: 0 z 6
Jedna rada
O wysokości Corporation Tax decyduje się na długo przed złożeniem zeznania. Planuj zakupy, wynagrodzenia i składki emerytalne w trakcie roku, póki jeszcze można zmienić wynik.
Sprawdź się
1. W Twoim sprawozdaniu jest £4,000 amortyzacji sprzętu. Jak to wygląda podatkowo?
Amortyzacja sprzętu nie jest kosztem podatkowym; zamiast niej odlicza się capital allowances.
2. Zysk do opodatkowania wynosi £40,000, a spółka nie ma spółek powiązanych ani otrzymanych dywidend. Ile wynosi Corporation Tax?
19% z £40,000 to £7,600.
3. Kontrolujesz dwie spółki prowadzące działalność. Jaki jest próg dla małych zysków (small profits limit) dla każdej z nich?
Każda ma jedną spółkę powiązaną, więc próg £50,000 dzieli się przez 2.
4. Twoja spółka otrzymuje dywidendy od niepowiązanej spółki. Co może się stać?
Dywidendy nie są opodatkowane, ale wliczają się do zysków rozszerzonych (augmented profits) i mogą zmniejszyć ulgę krańcową.
5. Kiedy trzeba zapłacić Corporation Tax za rok kończący się 31 grudnia 2026, jeśli spółka nie jest duża?
9 miesięcy i 1 dzień po końcu roku obrotowego.
Przepisy i źródła
- GOV.UK: stawki i limity Corporation TaxStawki, progi i współczynnik ulgi krańcowej (marginal relief fraction)
- GOV.UK: marginal relief w Corporation TaxJak oblicza się marginal relief
- HMRC: kalkulator Marginal ReliefSprawdza ulgę krańcową za okresy od 1 kwietnia 2023
- HMRC Company Taxation Manual CTM03915 i CTM03925Zyski rozszerzone (augmented profits) i wzór ulgi krańcowej
- HMRC Company Taxation Manual CTM03940Spółki powiązane
- Corporation Tax Act 2010, Part 3A (sections 18A to 18N)Small profits rate, ulga krańcowa i spółki powiązane
- Finance Act 2026Stawki na rok finansowy 2027 i zmiany w capital allowances
- Corporation Tax Act 2009, section 5Opodatkowanie zysków spółek będących i niebędących rezydentami UK
- GOV.UK: capital allowances – nowa first-year allowance i stawka podstawowa writing-down allowances40% first-year allowance i 14% stawka podstawowa
- GOV.UK: permanent full expensingFull expensing dla spółek
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Koszty reprezentacji nie podlegają odliczeniu
- GOV.UK: rejestracja spółki do Corporation TaxKiedy się zarejestrować
- GOV.UK: Company Tax ReturnsTerminy złożenia i płatności
- GOV.UK: płatność Corporation Tax w ratachDuże i bardzo duże spółki
- GOV.UK: wyższe kary za spóźnione zeznania Corporation TaxKary od 1 kwietnia 2026
- GOV.UK: oprocentowanie zaległości podatkowych od 6 kwietnia 2025Stopa bazowa plus 4%
Ten poradnik wyjaśnia zasady w ogólnym zarysie według stanu na 9 października 2026. Nie jest poradą dotyczącą Twojej sytuacji. Przepisy i stawki się zmieniają.
