Pe scurt
- Business Asset Disposal Relief (fostul Entrepreneurs' Relief) impozitează câștigurile eligibile cu 18% începând cu 6 aprilie 2026 (14% în 2025/26), în loc de până la 24%.
- Se aplică pentru câștiguri de până la £1 milion pe parcursul vieții. O puteți solicita de mai multe ori, până atingeți această limită.
- Pentru acțiunile unei companii: cel puțin 5% din acțiuni și din drepturile de vot, plus 5% din profit și din active (sau din prețul de vânzare), și calitatea de administrator (officer) sau angajat al unei companii comerciale, timp de 2 ani înainte de vânzare.
- Scutirea trebuie solicitată: până la 31 ianuarie 2029 pentru o vânzare din 2026/27 și până la 31 ianuarie 2028 pentru o vânzare din 2025/26.
Ce este Business Asset Disposal Relief?
Business Asset Disposal Relief (BADR) reduce Capital Gains Tax (impozitul pe câștigurile de capital) pe care îl plătiți când vindeți sau donați întreaga afacere ori o parte din ea, sau acțiunile din propria companie comercială. Este noua denumire a Entrepreneurs' Relief. Regulile sunt în mare parte aceleași, dar limita pe viață a fost redusă de la £10 milioane la £1 milion pentru înstrăinările din 11 martie 2020 sau ulterioare.
Puteți solicita BADR de mai multe ori? Da. Numărul solicitărilor nu este limitat, dar totalul câștigurilor pentru care o puteți solicita pe parcursul vieții este de £1 milion. Câștigurile care depășesc această sumă se impozitează la cotele obișnuite de Capital Gains Tax. Cota de 18% se aplică indiferent de venit, însă câștigurile eligibile consumă mai întâi tranșa neutilizată a cotei de bază, așa că celelalte câștiguri ale dumneavoastră au mai multe șanse să fie impozitate cu 24%.
Investors' Relief este o scutire separată pentru investitorii externi din companii comerciale necotate. Are propriile condiții și propria limită pe viață, precum și aceeași cotă de 18% începând cu 6 aprilie 2026. Gift Hold-Over Relief este din nou altceva: amână impozitarea câștigului atunci când activele afacerii sunt donate, în loc să reducă cota.
Când se aplică BADR?
- Acțiunile în compania dumneavoastră comercială (sau în holdingul unui grup comercial), dacă condițiile de mai jos sunt îndeplinite timp de 2 ani înainte de vânzare.
- Întreaga afacere sau o parte din ea, ca sole trader sau asociat, deținută de cel puțin 2 ani.
- Activele folosite în afacere după încetarea activității, dacă sunt vândute în cel mult 3 ani.
- Acțiunile într-o companie care și-a încetat activitatea comercială, dacă sunt vândute în termen de 3 ani de la încetarea activității. Vedeți închiderea unei companii.
- Activele pe care le dețineți personal și pe care le puneți la dispoziția companiei sau a parteneriatului, în anumite cazuri, împreună cu o vânzare eligibilă de acțiuni sau a unei cote din parteneriat. Vedeți proprietățile pe care le închiriați propriei afaceri.
Condițiile pentru acțiunile companiei
- Cel puțin 5% din acțiunile ordinare
- Cel puțin 5% din drepturile de vot
- Dreptul la cel puțin 5% din profitul distribuibil și 5% din active la lichidare sau la 5% din încasări dacă întreaga companie ar fi vândută
- Administrator (officer) sau angajat al companiei ori al unei alte companii din același grup comercial
- Compania este o companie comercială sau holdingul unui grup comercial
- Fără activități necomerciale semnificative
Dacă nu îndepliniți o singură condiție nici măcar o zi, puteți pierde scutirea.
Se aplică BADR companiilor (Ltd)?
Nu și companiei înseși. O companie care vinde o afacere sau active plătește Corporation Tax pe câștiguri. BADR este destinată persoanelor fizice și unor trustees care vând acțiuni într-o companie comercială sau în holdingul unui grup comercial. Acționarul trebuie să îndeplinească condițiile de mai sus timp de 2 ani înainte de vânzare.
Cine poate solicita BADR?
Numele de mai jos sunt exemple ilustrative, nu clienți reali.
| Cine | Exemplu ilustrativ |
|---|---|
| Sole traders și asociați care vând întreaga afacere sau o parte din ea, deținută de 2 ani | Jack și Leo sunt asociați în părți egale într-o firmă de instalații sanitare de trei ani și vând 30% din ea unui nou asociat. Amândoi pot solicita scutirea pentru partea lor din câștig. |
| Directori și angajați care vând acțiuni în compania lor comercială | Albert, director care deține 10% de trei ani, își vinde toate acțiunile când compania este cumpărată. Se califică. Monique, angajată cu 6% de cinci ani, vinde jumătate din acțiuni. Se califică și ea. |
| Nu este o companie comercială | Peter este director și deține de zece ani 15% dintr-o companie de investiții. Nu se califică: compania investește, nu desfășoară activitate comercială. |
Acțiunile EMI. Acțiunile obținute prin exercitarea unei opțiuni Enterprise Management Incentive se pot califica chiar dacă dețineți sub 5%: testele de 5% nu se aplică. Opțiunea trebuie să fi fost acordată cu cel puțin 2 ani înainte de vânzare. Pe durata acestor 2 ani trebuie să fi fost administrator (officer) sau angajat al companiei ori al grupului său, iar compania trebuie să fi desfășurat activitate comercială. Dacă și-a încetat activitatea, cei 2 ani se calculează până la data încetării, iar acțiunile trebuie vândute în termen de 3 ani de la aceasta.
Pot solicita trustees BADR? Trustees pot solicita scutirea pentru acțiunile sau activele afacerii deținute în trust atunci când un beneficiar are un drept de folosință actual (interest in possession), nu pe durată determinată. Pentru acțiuni, compania trebuie să fie compania personală a beneficiarului și o companie comercială, iar beneficiarul trebuie să fie administrator (officer) sau angajat, pe toată o perioadă de 2 ani care se încheie în cei 3 ani dinaintea vânzării de către trustees. Trustees și beneficiarul solicită scutirea împreună, iar câștigul se scade din limita pe viață de £1 milion a beneficiarului.
O parte din afacere sau doar active?
Vânzarea unei părți din afacere se califică doar dacă acea parte ar putea funcționa ca afacere de sine stătătoare. Vânzarea unei dube, a unui utilaj sau a unui spațiu, în timp ce continuați activitatea, este doar o vânzare de active.
Se califică
- Sofia deține două cafenele, cu personal, furnizori și contabilitate separate. O vinde pe una și o păstrează pe cealaltă.
- James vinde întreaga secție de lapte a fermei sale: teren, clădiri, șeptel și echipamente, cu personal propriu.
Nu se califică
- Un constructor își vinde duba de livrări și continuă activitatea.
- Un proprietar vinde clădirea de birouri, dar continuă afacerea într-un spațiu închiriat.
Aceste exemple sunt ilustrative.
BADR pentru fermieri
Agricultura este o activitate comercială, așa că un fermier poate solicita BADR la vânzarea întregii exploatații agricole sau a unei părți distincte a acesteia, de exemplu o unitate completă de vaci de lapte, cu clădirile, efectivul și echipamentele. Vânzarea unui câmp sau a unei porțiuni de teren agricol, în timp ce ferma funcționează în mare ca înainte, este de regulă vânzarea unui activ, nu a unei părți din afacere, și nu se califică. Fiecare caz depinde de circumstanțele sale.
Proprietăți sau active pe care le închiriați propriei afaceri
Un activ pe care îl dețineți personal și pe care îl puneți la dispoziția parteneriatului sau a companiei dumneavoastră personale se poate califica. Aceasta se numește înstrăinare asociată (associated disposal). Condițiile:
- Este vândut ca parte a retragerii dumneavoastră din afacere.
- În același timp înstrăinați cel puțin 5% din parteneriat sau cel puțin 5% din acțiunile companiei.
- Afacerea a folosit activul în cei 2 ani dinaintea acelei înstrăinări sau dinaintea încetării activității.
- Dacă l-ați dobândit pe 13 iunie 2016 sau ulterior, l-ați deținut cel puțin 3 ani.
Dacă ați perceput chirie după 5 aprilie 2008, se califică doar o parte justă și rezonabilă din câștig. Perceperea chiriei este cel mai frecvent motiv pentru care scutirea se reduce.
Pot solicita BADR proprietarii care închiriază sau cei cu locuințe mobilate de vacanță?
Închirierea proprietăților este o investiție, așa că, de regulă, proprietarii care închiriază nu pot solicita BADR când vând o proprietate închiriată. Proprietățile obișnuite cumpărate pentru închiriere (buy-to-let) nu se califică.
Locuințele mobilate de vacanță (furnished holiday lets) erau tratate în trecut ca activitate comercială, dar acest regim special a încetat pe 6 aprilie 2025 (1 aprilie 2025 pentru companii), iar acum sunt tratate ca orice altă închiriere. BADR se poate aplica în continuare dacă o afacere cu locuințe mobilate de vacanță care îndeplinea vechile condiții și-a încetat activitatea înainte de 6 aprilie 2025, iar proprietatea este vândută în termen de 3 ani de la încetare.
Închiderea companiei: BADR la lichidare
Dacă compania își încetează activitatea comercială, puteți solicita în continuare BADR pentru acțiunile dumneavoastră dacă le înstrăinați în termen de 3 ani de la data încetării activității. Aceasta include primirea de distribuiri de capital în cadrul unei lichidări formale. Condițiile trebuie să fi fost îndeplinite în cei 2 ani până la data încetării activității.
Distribuirile dintr-o lichidare pot fi impozitate în schimb ca venit, în temeiul unei reguli anti-evitare, dacă sunt îndeplinite toate condițiile următoare: ați deținut cel puțin 5%, compania era o companie închisă (close company), desfășurați sau sunteți implicat într-o activitate identică sau similară în termen de 2 ani, iar evitarea Income Tax a fost unul dintre scopurile principale.
Greșeli frecvente legate de BADR
- 1. „Credeam că afacerea mea este comercială”Compania sau grupul nu trebuie să aibă activități necomerciale semnificative, cum ar fi închirierea de proprietăți ori deținerea de investiții sau de numerar excedentar. HMRC analizează veniturile, activele, cheltuielile și timpul personalului aferente activităților necomerciale, precum și istoricul companiei. Folosește aproximativ 20% ca reper, dar acesta nu este un test strict: HMRC cântărește indicatorii împreună.
- 2. Vânzarea de active, nu a unei afaceriO parte din afacere trebuie să poată funcționa de sine stătător.
- 3. Documente lipsăCertificatele de acțiuni, contractele de asociere și situațiile financiare dovedesc datele de deținere și activitatea comercială.
- 4. „Aproape doi ani”23 de luni nu înseamnă 24. Nu se rotunjește.
- 5. Proprietatea personală vândută separatO clădire pe care o dețineți și o închiriați afacerii se califică doar împreună cu o înstrăinare semnificativă a afacerii sau a acțiunilor, iar chiria poate reduce scutirea.
- 6. Solicitarea prea târzieTermenul este prima aniversare a datei de 31 ianuarie de după anul fiscal al vânzării: 31 ianuarie 2029 pentru o vânzare din 2026/27.
- 7. „Limita de £1 milion se resetează în fiecare an”Este o limită pe viață, pentru toate înstrăinările dumneavoastră.
- 8. Confuzia între scutiriBADR, Investors' Relief și Gift Hold-Over Relief funcționează foarte diferit.
- 9. Diluarea sub 5%Emisiunile de acțiuni noi vă pot coborî sub 5% fără să observați. Dacă v-ați fi calificat chiar înainte de noua emisiune, puteți opta să fiți tratat ca și cum ați fi vândut și răscumpărat acțiunile la valoarea de piață în acel moment. Astfel vă asigurați BADR pentru câștigul de până atunci, iar o a doua opțiune vă permite să amânați impozitul până la vânzarea efectivă. Opțiunea se exercită în paginile Capital Gains summary ale declarației sau printr-o notificare scrisă către HMRC, dacă nu depuneți declarație.
Cotele BADR pentru 2024/25, 2025/26 și 2026/27
| Data înstrăinării | Cota BADR |
|---|---|
| Până la 5 aprilie 2025 | 10% |
| 6 aprilie 2025 – 5 aprilie 2026 | 14% |
| Pe 6 aprilie 2026 sau ulterior | 18% |
Limita pe viață de £1 milion nu s-a schimbat. La un câștig de £1 milion, BADR cu 18% economisește în continuare £60,000 față de cota de 24%. Pierderea scutirii crește acum cota cu cel mult 6 puncte procentuale și deloc pentru câștigurile din tranșa cotei de bază, care oricum se impozitează cu 18%.
Data contractului sau data finalizării? Pentru Capital Gains Tax, data înstrăinării este, de regulă, data încheierii unui contract necondiționat, nu data finalizării tranzacției. Totuși, dacă un contract necondiționat a fost încheiat pe 30 octombrie 2024 sau ulterior, dar înainte de 6 aprilie 2026, și a fost finalizat pe 6 aprilie 2026 sau ulterior, se aplică cota de 18%, cu excepția cazului în care contractul nu a avut un scop de evitare fiscală și, între persoane conectate, a fost încheiat exclusiv din motive comerciale. Dacă câștigurile din astfel de contracte totalizează peste £100,000, trebuie să solicitați acest tratament. O regulă similară se aplică contractelor încheiate înainte de 6 aprilie 2025 și finalizate pe 6 aprilie 2025 sau ulterior, caz în care se aplică cota de atunci, de 14%.
Cum și când se solicită BADR
BADR nu se acordă automat. O solicitați în declarația Self Assessment sau, dacă nu depuneți declarație, în Secțiunea A a formularului de solicitare din helpsheet-ul HS275. Termenul este prima aniversare a datei de 31 ianuarie de după încheierea anului fiscal al vânzării. Adică 31 ianuarie 2028 pentru o vânzare din 2025/26 și 31 ianuarie 2029 pentru o vânzare din 2026/27.
Calculator BADR
Ce să pregătiți
0 din 6 pregătite
Un sfat
Începeți să verificați condițiile cu cel puțin doi ani înainte de vânzarea planificată. O mică modificare de structură, făcută la timp, poate salva scutirea. După vânzare, nu se mai poate schimba nimic.
Testați-vă cunoștințele
1. Care este cota BADR pentru vânzările de la 6 aprilie 2026?
A crescut la 18% începând cu 6 aprilie 2026.
2. Cât timp trebuie să îndepliniți condițiile înainte de a vinde acțiunile?
Doi ani până la data vânzării.
3. Care este limita pe viață?
£1 milion de câștiguri eligibile pe parcursul vieții.
4. Vă vindeți acțiunile în iunie 2026. Care este ultima zi pentru a solicita BADR?
Prima aniversare a datei de 31 ianuarie de după anul fiscal 2026/27.
5. Poate un proprietar care închiriază să solicite BADR la vânzarea unui apartament buy-to-let?
Închirierea proprietăților este o investiție, nu o activitate comercială.
Legislație și surse
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefCote, condiții, lichidare și diluare
- GOV.UK: Business Asset Disposal Relief, cum se solicităSolicitare și termen
- Helpsheet-ul HMRC HS275 (2026)Condiții, înstrăinări asociate, trustees și formularul de solicitare
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, secțiunile 169H–169SLegislația privind scutirea
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Ghidul HMRC privind scutirea
- HMRC Capital Gains Manual CG64090Companii comerciale și activități necomerciale semnificative
- HMRC Capital Gains Manual CG63996Înstrăinări asociate
- HMRC Capital Gains Manual CG64020O parte din afacere sau un activ, inclusiv terenul agricol
- HMRC Capital Gains Manual CG64052Acțiunile EMI
- HMRC Capital Gains Manual CG63985Trustees
- HMRC Capital Gains Manual CG10250Contracte încheiate înainte de o modificare a cotei
- HMRC Company Taxation Manual CTM36305Regula anti-evitare la lichidare
- GOV.UK: abolirea regimului fiscal pentru locuințele mobilate de vacanțăLocuințele de vacanță din aprilie 2025
- GOV.UK: cotele și scutirile Capital Gains TaxCotele și suma anuală scutită
Acest ghid explică regulile în termeni generali, la data de 9 octombrie 2026. Nu reprezintă consultanță pentru situația dumneavoastră. Regulile și cotele se schimbă.
