Business Asset Disposal Relief: بيع نشاطكم بضريبة أقل

ما هو Business Asset Disposal Relief؟

يخفّض Business Asset Disposal Relief (BADR) ضريبة Capital Gains Tax التي تدفعونها عند بيع نشاطكم التجاري أو التنازل عنه كليًا أو جزئيًا، أو عند بيع أسهم في شركتكم التجارية. وهو الاسم الجديد لـ Entrepreneurs' Relief. القواعد في معظمها لم تتغير، لكن الحد مدى الحياة خُفّض من ⁦£10⁩ ملايين إلى ⁦£1⁩ مليون لعمليات التصرف التي تمت في 11 مارس 2020 أو بعده.

هل يمكن المطالبة بـ BADR أكثر من مرة؟ نعم. لا يوجد حد لعدد المطالبات، لكن مجموع الأرباح التي يمكنكم المطالبة عنها على مدى حياتكم هو ⁦£1⁩ مليون. أما الأرباح التي تتجاوز ذلك فتخضع لمعدلات Capital Gains Tax العادية. ينطبق معدل 18% أيًّا كان دخلكم، لكن الأرباح المؤهلة تستهلك أولًا أي جزء غير مستخدم من الشريحة الأساسية، ولذلك يصبح من المرجح أن تخضع أرباحكم الأخرى لمعدل 24%.

Investors' Relief إعفاء منفصل للمستثمرين الخارجيين في الشركات التجارية غير المدرجة. وله شروطه وحده مدى الحياة، والمعدل نفسه البالغ 18% اعتبارًا من 6 أبريل 2026. أما Gift Hold-Over Relief فمختلف أيضًا: فهو يؤجّل الربح عند التنازل عن أصول تجارية دون مقابل، بدلًا من تخفيض المعدل.

متى ينطبق BADR؟

• أسهم شركتكم التجارية (أو الشركة القابضة لمجموعة تجارية)، إذا استُوفيت الشروط أدناه لمدة سنتين قبل البيع.
• نشاطكم التجاري كله أو جزء منه بصفتكم sole trader أو شريكًا، إذا امتلكتموه لمدة سنتين على الأقل.
• الأصول المستخدمة في النشاط بعد توقفه، إذا بيعت خلال 3 سنوات.
• أسهم في شركة توقفت عن النشاط التجاري، إذا بيعت خلال 3 سنوات من توقف النشاط. انظروا إغلاق الشركة.
• أصول تملكونها شخصيًا وتسمحون لشركتكم أو شراكتكم باستخدامها، في بعض الحالات، مع بيع مؤهل للأسهم أو لحصة في الشراكة. انظروا العقارات التي تؤجّرونها لنشاطكم التجاري.

شروط أسهم الشركة

هل ينطبق BADR على الشركات المحدودة؟

لا ينطبق على الشركة نفسها. فالشركة التي تبيع نشاطًا تجاريًا أو أصولًا تدفع Corporation Tax على أرباحها. أما BADR فهو للأفراد، ولبعض الأمناء (trustees)، الذين يبيعون أسهمًا في شركة تجارية أو في الشركة القابضة لمجموعة تجارية. ويجب أن يستوفي المساهم الشروط المذكورة أعلاه طوال السنتين السابقتين للبيع.

من يحق له المطالبة بـ BADR؟

الأسماء أدناه أمثلة توضيحية، وليست لعملاء حقيقيين.

أسهم EMI. الأسهم المكتسبة بممارسة خيار Enterprise Management Incentive يمكن أن تكون مؤهلة حتى لو كانت حصتكم أقل من 5%: فاختبارات الـ 5% لا تنطبق. ويجب أن يكون الخيار قد مُنح قبل سنتين على الأقل من البيع. وطوال هاتين السنتين يجب أن تكونوا مسؤولًا (officer) أو موظفًا في الشركة أو مجموعتها، وأن تكون الشركة تمارس نشاطًا تجاريًا. وإذا توقفت الشركة عن النشاط التجاري، تُحتسب السنتان حتى ذلك التاريخ، ويجب بيع الأسهم خلال 3 سنوات منه.

هل يمكن للأمناء (trustees) المطالبة بـ BADR؟ يمكن للأمناء المطالبة عن الأسهم أو الأصول التجارية المحتفظ بها في الصندوق الائتماني (trust) عندما يكون للمستفيد حق انتفاع (interest in possession) غير محدد المدة. بالنسبة للأسهم، يجب أن تكون الشركة شركة المستفيد الشخصية وشركة تجارية، وأن يكون المستفيد مسؤولًا (officer) أو موظفًا فيها، طوال فترة سنتين تنتهي خلال 3 سنوات قبل بيع الأمناء. ويطالب الأمناء والمستفيد معًا، ويُحتسب الربح ضمن حد المستفيد البالغ ⁦£1⁩ مليون مدى الحياة.

جزء من النشاط أم مجرد أصول؟

لا يكون بيع جزء من النشاط مؤهلًا إلا إذا كان هذا الجزء قادرًا على العمل كنشاط مستقل. أما بيع شاحنة أو آلة أو مقر مع استمراركم في النشاط فهو مجرد بيع أصول.

هذه الأمثلة توضيحية.

BADR للمزارعين

الزراعة نشاط تجاري، لذا يمكن للمزارع المطالبة بـ BADR عند بيع النشاط الزراعي كله أو جزء مستقل منه، مثل وحدة ألبان كاملة بمبانيها وقطيعها ومعداتها. أما بيع حقل أو جزء من الأرض الزراعية مع استمرار المزرعة في العمل كما كانت إلى حد كبير، فيُعد عادةً بيعًا لأصل وليس لجزء من النشاط التجاري، ولا يكون مؤهلًا. وكل حالة تتوقف على وقائعها.

العقارات أو الأصول التي تؤجّرونها لنشاطكم التجاري

الأصل الذي تملكونه شخصيًا وتسمحون لشراكتكم أو لشركتكم الشخصية باستخدامه يمكن أن يكون مؤهلًا. ويُسمى ذلك التصرف المرتبط (associated disposal). والشروط هي:

• أن يُباع في إطار انسحابكم من النشاط التجاري.
• أن تتصرفوا في الوقت نفسه بحصة لا تقل عن 5% من الشراكة، أو بما لا يقل عن 5% من أسهم الشركة.
• أن يكون النشاط التجاري قد استخدم الأصل طوال السنتين السابقتين لذلك التصرف، أو السابقتين لتوقف النشاط.
• إذا اكتسبتموه في 13 يونيو 2016 أو بعده، أن تكونوا قد امتلكتموه 3 سنوات على الأقل.

إذا تقاضيتم إيجارًا بعد 5 أبريل 2008، فلا يكون مؤهلًا إلا جزء عادل ومعقول من الربح. وتقاضي الإيجار هو السبب الأكثر شيوعًا لتقليص الإعفاء.

هل يمكن للمؤجِّرين أو لعقارات العطلات المفروشة المطالبة بـ BADR؟

تأجير العقارات استثمار، لذا لا يمكن للمؤجِّرين عمومًا المطالبة بـ BADR عند بيع عقار مؤجَّر. والعقارات المؤجرة العادية (buy-to-let) غير مؤهلة.

كانت عقارات العطلات المفروشة (furnished holiday lets) تُعامل في السابق كنشاط تجاري، لكن هذا النظام الخاص انتهى في 6 أبريل 2025 (1 أبريل 2025 للشركات)، وأصبحت عقارات العطلات تُعامل الآن مثل أي تأجير آخر. وقد يظل BADR منطبقًا إذا توقف قبل 6 أبريل 2025 نشاطُ تأجير عطلات مفروشة كان يستوفي الشروط القديمة، وبيع العقار خلال 3 سنوات من توقفه.

إغلاق شركتكم: BADR عند التصفية

إذا توقفت شركتكم عن النشاط التجاري، فلا يزال بإمكانكم المطالبة بـ BADR على أسهمكم إذا تصرفتم فيها خلال 3 سنوات من تاريخ توقف النشاط. ويشمل ذلك تلقي توزيعات رأسمالية في إطار تصفية رسمية. ويجب أن تكون الشروط مستوفاة طوال السنتين السابقتين لتاريخ توقف النشاط.

قد تُفرض الضريبة على التوزيعات عند التصفية كدخل بدلًا من ذلك، بموجب قاعدة لمكافحة التهرب، إذا تحقق كل ما يلي: كنتم تملكون 5% على الأقل، وكانت الشركة شركة مغلقة (close company)، وتمارسون أو تشاركون في النشاط نفسه أو في نشاط مماثل خلال سنتين، وكان تجنب Income Tax هدفًا رئيسيًا.

أخطاء شائعة في BADR

1. 1. «كنت أظن أن شركتي تمارس نشاطًا تجاريًا»يجب ألا تكون لدى الشركة أو المجموعة أنشطة غير تجارية جوهرية، مثل تأجير العقارات أو الاحتفاظ باستثمارات أو بنقد فائض. وتنظر HMRC في الدخل غير التجاري والأصول والمصروفات ووقت الموظفين، وفي تاريخ الشركة. وتعتمد نسبة 20% تقريبًا كمؤشر استرشادي، لكنها ليست اختبارًا صارمًا: إذ تقيّم HMRC المؤشرات مجتمعة.
2. 2. بيع أصول لا نشاط تجارييجب أن يكون جزء النشاط قادرًا على العمل بمفرده.
3. 3. مستندات ناقصةشهادات الأسهم واتفاقيات الشراكة والحسابات تثبت تواريخ الملكية وممارسة النشاط التجاري.
4. 4. «سنتان تقريبًا»23 شهرًا ليست 24. لا يوجد تقريب.
5. 5. بيع العقار الشخصي بشكل منفصلالمبنى الذي تملكونه وتؤجّرونه للنشاط التجاري لا يكون مؤهلًا إلا مع تصرف جوهري في النشاط التجاري أو في الأسهم، وقد يؤدي الإيجار إلى تخفيض الإعفاء.
6. 6. المطالبة بعد فوات الأوانالموعد النهائي هو الذكرى السنوية الأولى لـ 31 يناير الذي يلي السنة الضريبية للبيع: 31 يناير 2029 للبيع في 2026/27.
7. 7. «حد ⁦£1⁩ مليون يتجدد كل عام»إنه حد مدى الحياة، يشمل جميع عمليات البيع.
8. 8. الخلط بين الإعفاءاتيعمل كل من BADR و Investors' Relief و Gift Hold-Over Relief بطرق مختلفة جدًا.
9. 9. انخفاض الحصة إلى أقل من 5%قد يؤدي إصدار أسهم جديدة إلى خفض حصتكم إلى أقل من 5% دون أن تنتبهوا. وإذا كنتم مؤهلين قبل الإصدار الجديد مباشرةً، يمكنكم أن تختاروا معاملتكم كأنكم بعتم أسهمكم وأعدتم شراءها بالقيمة السوقية في تلك اللحظة. وبذلك تضمنون BADR على الربح حتى ذلك الحين، ويتيح لكم خيار إضافي تأجيل الضريبة إلى حين البيع الفعلي. ويُمارَس هذا الخيار في صفحات ملخص الأرباح الرأسمالية (Capital Gains summary) في إقراركم، أو بإشعار خطي إلى HMRC إذا لم تقدموا إقرارًا.

معدلات BADR للسنوات 2024/25 و2025/26 و2026/27

لم يتغير الحد مدى الحياة البالغ ⁦£1⁩ مليون. فعلى ربح قدره ⁦£1⁩ مليون، لا يزال BADR بمعدل 18% يوفّر ⁦£60,000⁩ مقارنةً بمعدل 24%. وخسارة الإعفاء الآن ترفع المعدل بما لا يتجاوز 6 نقاط مئوية، ولا ترفعه إطلاقًا على الأرباح الواقعة ضمن شريحتكم الأساسية، لأنها تخضع لمعدل 18% في كل الأحوال.

تاريخ العقد أم تاريخ الإتمام؟ لأغراض Capital Gains Tax، يكون تاريخ التصرف عادةً هو تاريخ إبرام عقد غير مشروط، وليس تاريخ الإتمام. ومع ذلك، إذا أُبرم عقد غير مشروط في 30 أكتوبر 2024 أو بعده ولكن قبل 6 أبريل 2026، وتم إتمامه في 6 أبريل 2026 أو بعده، فينطبق معدل 18%، ما لم يكن العقد خاليًا من أي غرض للتهرب الضريبي، وأُبرم بين أشخاص مرتبطين لأسباب تجارية بحتة. وإذا تجاوز مجموع الأرباح من هذه العقود ⁦£100,000⁩، فيجب عليكم المطالبة بذلك. وتنطبق قاعدة مماثلة على العقود المبرمة قبل 6 أبريل 2025 والمتممة في 6 أبريل 2025 أو بعده، حيث ينطبق حينئذ معدل 14%.

كيف ومتى تطالبون بـ BADR

لا يُمنح BADR تلقائيًا. تطالبون به في إقرار Self Assessment، أو، إذا لم تقدموا إقرارًا، في القسم A من نموذج المطالبة الوارد في النشرة الإرشادية HS275. والموعد النهائي هو الذكرى السنوية الأولى لـ 31 يناير الذي يلي نهاية السنة الضريبية للبيع. أي 31 يناير 2028 للبيع في 2025/26 و31 يناير 2029 للبيع في 2026/27.

حاسبة BADR

ما الذي تحتاجون إلى تجهيزه

• شهادات الأسهم وسجل المساهمين
• تواريخ إدارتكم للشركة وتوظيفكم فيها
• أحدث حسابات الشركة وأصولها
• مسودة الشروط الرئيسية (heads of terms) أو اتفاقية البيع
• تفاصيل أي عقار تؤجّرونه للشركة، وأي إيجار تتقاضونه
• أي مطالبات سابقة بـ BADR أو Entrepreneurs' Relief

0 من 6 جاهزة

نصيحة واحدة

ابدؤوا بالتحقق من الشروط قبل سنتين على الأقل من موعد البيع المخطط له. فتغيير بسيط في الهيكل يُجرى في الوقت المناسب قد ينقذ الإعفاء. أما بعد البيع، فلا يمكن تغيير شيء.

اختبروا أنفسكم

القانون والمصادر

• GOV.UK: Business Asset Disposal Reliefالمعدلات والشروط والتصفية وتخفيف الحصة
• GOV.UK: Business Asset Disposal Relief، كيفية المطالبةالمطالبة والموعد النهائي
• النشرة الإرشادية HS275 من HMRC (2026)الشروط والتصرفات المرتبطة والأمناء ونموذج المطالبة
• Taxation of Chargeable Gains Act 1992، المواد من 169H إلى 169Sالقانون المنظم للإعفاء
• HMRC Capital Gains Manual CG63950إرشادات HMRC بشأن الإعفاء
• HMRC Capital Gains Manual CG64090الشركات التجارية والأنشطة غير التجارية الجوهرية
• HMRC Capital Gains Manual CG63996التصرفات المرتبطة
• HMRC Capital Gains Manual CG64020جزء من نشاط تجاري أم أصل، بما في ذلك الأراضي الزراعية
• HMRC Capital Gains Manual CG64052أسهم EMI
• HMRC Capital Gains Manual CG63985الأمناء (trustees)
• HMRC Capital Gains Manual CG10250العقود المبرمة قبل تغيير المعدل
• HMRC Company Taxation Manual CTM36305قاعدة مكافحة التهرب عند التصفية
• GOV.UK: إلغاء النظام الضريبي لعقارات العطلات المفروشةعقارات العطلات اعتبارًا من أبريل 2025
• GOV.UK: معدلات Capital Gains Tax والإعفاءاتالمعدلات والإعفاء السنوي (annual exempt amount)

يشرح هذا الدليل القواعد بشكل عام كما هي في 9 أكتوبر 2026، وليس استشارة لحالتكم الخاصة. والقواعد والمعدلات تتغير.