Главное
- Business Asset Disposal Relief (ранее Entrepreneurs' Relief) позволяет облагать подходящую прибыль по ставке 18% с 6 апреля 2026 года (14% в 2025/26) вместо ставки до 24%.
- Льгота действует на прирост капитала до £1 million за всю жизнь. Заявлять её можно несколько раз, пока не исчерпаете лимит.
- Для акций компании: не менее 5% акций и голосов, плюс 5% прибыли и активов (или выручки от продажи), а также статус должностного лица или сотрудника торговой компании — в течение 2 лет до продажи.
- Льготу нужно заявить: до 31 января 2029 при продаже в 2026/27 и до 31 января 2028 при продаже в 2025/26.
Что такое Business Asset Disposal Relief?
Business Asset Disposal Relief (BADR) снижает Capital Gains Tax, когда вы продаёте или дарите весь бизнес или его часть либо акции своей торговой компании. Это новое название Entrepreneurs' Relief. Правила в основном те же, но пожизненный лимит для продаж начиная с 11 марта 2020 года снижен с £10 million до £1 million.
Можно ли заявлять BADR несколько раз? Да. Число заявлений не ограничено, но общая сумма прироста, по которой можно получить льготу за всю жизнь, — £1 million. Прирост сверх этой суммы облагается по обычным ставкам Capital Gains Tax. Ставка 18% применяется независимо от вашего дохода, но льготный прирост сначала занимает неиспользованные пределы базовой ставки (basic rate band), поэтому другой ваш прирост с большей вероятностью будет облагаться по 24%.
Investors' Relief — отдельная льгота для внешних инвесторов в торговые компании, не котирующиеся на бирже. У неё свои условия и свой пожизненный лимит, а ставка с 6 апреля 2026 года та же — 18%. Gift Hold-Over Relief устроена иначе: она не снижает ставку, а откладывает налогообложение прироста, когда бизнес-активы передаются в дар.
Когда применяется BADR?
- Акции вашей торговой компании (или холдинговой компании торговой группы), если условия ниже выполнялись в течение 2 лет до продажи.
- Весь бизнес или его часть, если вы sole trader или партнёр и владели им не менее 2 лет.
- Активы, использовавшиеся в бизнесе, после его прекращения, если они проданы в течение 3 лет.
- Акции компании, прекратившей деятельность, если они проданы в течение 3 лет после прекращения торговли. См. закрытие компании.
- Активы в вашей личной собственности, которыми пользуется ваша компания или партнёрство, — в некоторых случаях, вместе с подходящей продажей акций или доли в партнёрстве. См. недвижимость, которую вы сдаёте своему бизнесу.
Условия для акций компании
- Не менее 5% обыкновенных акций
- Не менее 5% голосов
- Право не менее чем на 5% распределяемой прибыли и 5% активов при ликвидации либо на 5% выручки при продаже всей компании
- Должностное лицо или сотрудник компании либо другой компании той же торговой группы
- Компания — торговая или холдинговая компания торговой группы
- Нет существенной неторговой деятельности
Если хотя бы одно условие не выполнялось хотя бы один день, льготу можно потерять.
Применяется ли BADR к компаниям (Ltd)?
К самой компании — нет. Компания, которая продаёт бизнес или активы, платит с прироста Corporation Tax. BADR предназначена для физических лиц и некоторых доверительных управляющих (trustees), которые продают акции торговой компании или холдинговой компании торговой группы. Акционер должен соответствовать условиям выше в течение 2 лет до продажи.
Кто может заявить BADR?
Имена ниже — условные примеры, а не реальные клиенты.
| Кто | Условный пример |
|---|---|
| Sole trader и партнёры, продающие весь бизнес или его часть, которыми владели 2 года | Jack и Leo три года были равными партнёрами в сантехническом бизнесе и продают 30% новому партнёру. Оба могут заявить льготу на свою долю прибыли. |
| Директора и сотрудники, продающие акции своей торговой компании | Albert — директор, которому три года принадлежат 10% акций, — продаёт все свои акции при покупке компании. Он имеет право на льготу. Monique — сотрудница с 6% акций в течение пяти лет — продаёт половину своих акций. Она тоже имеет право на льготу. |
| Не торговая компания | Peter — директор, которому десять лет принадлежат 15% инвестиционной компании. Он не имеет права на льготу: компания инвестирует, а не торгует. |
Акции EMI. Акции, полученные при исполнении опциона Enterprise Management Incentive, могут подпадать под льготу, даже если у вас меньше 5%: проверки на 5% к ним не применяются. Опцион должен быть предоставлен не менее чем за 2 года до продажи. Все эти 2 года вы должны быть должностным лицом или сотрудником компании или её группы, а компания должна вести торговую деятельность. Если компания прекратила деятельность, 2 года отсчитываются до этой даты, а акции нужно продать в течение 3 лет после неё.
Могут ли trustees заявить BADR? Доверительные управляющие могут заявить льготу по акциям или бизнес-активам траста, если у бенефициара есть право на текущий доход от имущества (interest in possession), не ограниченное фиксированным сроком. Для акций компания должна быть личной компанией бенефициара и торговой компанией, а бенефициар — её должностным лицом или сотрудником в течение 2-летнего периода, который заканчивается в пределах 3 лет до продажи trustees. Trustees и бенефициар подают заявление совместно, и прирост расходует пожизненный лимит бенефициара в £1 million.
Часть бизнеса или просто активы?
Продажа части бизнеса подпадает под льготу, только если эта часть может работать как самостоятельный бизнес. Продажа фургона, станка или помещения, когда вы продолжаете работать, — это просто продажа активов.
Подпадает
- Sofia владеет двумя кафе с отдельным персоналом, поставщиками и учётом. Одно она продаёт, второе оставляет.
- James продаёт всё молочное направление своей фермы: землю, постройки, стадо и оборудование вместе с отдельным персоналом.
Не подпадает
- Строитель продаёт свой фургон для доставки и продолжает работать.
- Владелец продаёт офисное здание, но продолжает бизнес в арендованном помещении.
Эти примеры условные.
BADR для фермеров
Фермерство — это торговая деятельность, поэтому фермер может заявить BADR при продаже всего фермерского бизнеса или его обособленной части, например целого молочного комплекса со зданиями, стадом и оборудованием. Продажа поля или участка земли, когда ферма продолжает работать в основном как прежде, обычно считается продажей актива, а не части бизнеса, и под льготу не подпадает. Всё зависит от обстоятельств конкретного случая.
Недвижимость и активы, которые вы сдаёте своему бизнесу
Актив в вашей личной собственности, которым пользуется ваше партнёрство или ваша личная компания, может подпадать под льготу. Это называется сопутствующей продажей (associated disposal). Условия:
- Актив продаётся в рамках вашего выхода из бизнеса.
- Одновременно вы продаёте не менее 5% доли в партнёрстве или не менее 5% акций компании.
- Бизнес использовал актив в течение 2 лет до этой продажи или до прекращения деятельности.
- Если вы приобрели актив 13 июня 2016 года или позже, вы владели им не менее 3 лет.
Если после 5 апреля 2008 года вы брали арендную плату, под льготу подпадает только справедливая и разумная часть прироста. Арендная плата — самая частая причина, по которой льгота уменьшается.
Могут ли арендодатели и владельцы furnished holiday lets заявить BADR?
Сдача недвижимости в аренду — это инвестиция, поэтому арендодатели, как правило, не могут заявить BADR при продаже арендного объекта. Обычная недвижимость buy-to-let под льготу не подпадает.
Меблированное жильё для отдыха (furnished holiday lets) раньше считалось торговой деятельностью, но этот особый режим отменён с 6 апреля 2025 года (для компаний — с 1 апреля 2025 года), и теперь такое жильё облагается как обычная аренда. BADR всё ещё может применяться, если бизнес по сдаче furnished holiday lets, отвечавший прежним условиям, прекратился до 6 апреля 2025 года, а объект продан в течение 3 лет после прекращения.
Закрытие компании: BADR при ликвидации
Если ваша компания прекратила торговую деятельность, вы всё равно можете заявить BADR по своим акциям, если распорядитесь ими в течение 3 лет с даты прекращения. Это включает получение капитальных выплат (capital distributions) при официальной ликвидации. Условия должны выполняться в течение 2 лет до даты прекращения деятельности.
Выплаты при ликвидации могут облагаться как доход по правилу против уклонения от налогов, если выполняются все условия: у вас было не менее 5%, компания была close company, в течение 2 лет вы ведёте такую же или похожую деятельность или участвуете в ней, а одной из главных целей было избежать Income Tax.
Частые ошибки с BADR
- 1. «Мне казалось, что мой бизнес торговый»У компании или группы не должно быть существенной неторговой деятельности, например сдачи недвижимости в аренду, владения инвестициями или избыточными денежными средствами. HMRC смотрит на неторговый доход, активы, расходы и рабочее время сотрудников, а также на историю компании. Ориентиром служат примерно 20%, но это не жёсткий тест: HMRC оценивает показатели в совокупности.
- 2. Продажа активов, а не бизнесаПроданная часть бизнеса должна быть способна работать самостоятельно.
- 3. Нет документовСертификаты акций, партнёрские соглашения и отчётность подтверждают даты владения и торговую деятельность.
- 4. «Почти два года»23 месяца — это не 24. Округления нет.
- 5. Личная недвижимость продана отдельноЗдание, которое принадлежит вам и сдаётся бизнесу, подпадает под льготу только вместе с существенной продажей бизнеса или акций, а арендная плата может уменьшить льготу.
- 6. Слишком позднее заявлениеСрок — первая годовщина 31 января после налогового года продажи: 31 января 2029 года для продажи в 2026/27.
- 7. «£1 million обнуляется каждый год»Это пожизненный лимит по всем вашим продажам.
- 8. Путаница между льготамиBADR, Investors' Relief и Gift Hold-Over Relief работают совершенно по-разному.
- 9. Доля размылась ниже 5%Новая эмиссия акций может опустить вашу долю ниже 5% незаметно для вас. Если до новой эмиссии вы соответствовали условиям, можно выбрать режим, при котором считается, что вы продали и сразу выкупили свои акции по рыночной стоимости на этот момент. Так вы закрепляете BADR на прирост до этой даты, а с помощью ещё одного заявления (election) можно отложить уплату налога до фактической продажи. Выбор делается на страницах Capital Gains summary вашей декларации или письменно в HMRC, если вы не подаёте декларацию.
Ставки BADR на 2024/25, 2025/26 и 2026/27
| Дата продажи | Ставка BADR |
|---|---|
| До 5 апреля 2025 | 10% |
| С 6 апреля 2025 по 5 апреля 2026 | 14% |
| С 6 апреля 2026 и позже | 18% |
Пожизненный лимит £1 million не изменился. При приросте £1 million BADR по ставке 18% по-прежнему экономит £60,000 по сравнению со ставкой 24%. Потеря льготы теперь повышает ставку максимум на 6 процентных пунктов, а для прироста в пределах базовой ставки — не повышает вовсе: он и так облагается по 18%.
Дата договора или завершения сделки? Для Capital Gains Tax датой продажи обычно считается дата заключения безусловного договора, а не дата завершения сделки (completion). Однако если безусловный договор заключён 30 октября 2024 года или позже, но до 6 апреля 2026 года, а сделка завершена 6 апреля 2026 года или позже, применяется ставка 18% — кроме случаев, когда у договора не было цели уклонения от налогов, а между связанными лицами он был заключён исключительно по коммерческим причинам. Если прирост по таким договорам в сумме превышает £100,000, это исключение нужно заявить. Похожее правило действует для договоров, заключённых до 6 апреля 2025 года и завершённых 6 апреля 2025 года или позже: тогда применяется ставка 14%.
Как и когда заявить BADR
BADR не предоставляется автоматически. Её заявляют в декларации Self Assessment, а если вы не подаёте декларацию — в разделе A формы заявления из справочного листка HMRC HS275. Срок — первая годовщина 31 января после окончания налогового года продажи. Это 31 января 2028 для продажи в 2025/26 и 31 января 2029 для продажи в 2026/27.
Калькулятор BADR
Что подготовить
Готово 0 из 6
Один совет
Начинайте проверять условия минимум за два года до планируемой продажи. Небольшое изменение структуры, сделанное вовремя, может сохранить льготу. После продажи изменить уже ничего нельзя.
Проверьте себя
1. Какая ставка BADR для продаж с 6 апреля 2026 года?
С 6 апреля 2026 года она выросла до 18%.
2. Сколько времени нужно выполнять условия до продажи акций?
Два года до даты продажи.
3. Какой пожизненный лимит?
£1 million подходящей прибыли за всю жизнь.
4. Вы продаёте акции в июне 2026 года. Какой последний срок, чтобы заявить BADR?
Первая годовщина 31 января после налогового года 2026/27.
5. Может ли арендодатель заявить BADR при продаже квартиры buy-to-let?
Сдача недвижимости в аренду — это инвестиция, а не торговая деятельность.
Законодательство и источники
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefСтавки, условия, ликвидация и размывание доли
- GOV.UK: Business Asset Disposal Relief, how to claimЗаявление и срок
- HMRC helpsheet HS275 (2026)Условия, сопутствующие продажи, trustees и форма заявления
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, sections 169H to 169SЗакон о льготе
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Разъяснения HMRC по льготе
- HMRC Capital Gains Manual CG64090Торговые компании и существенная неторговая деятельность
- HMRC Capital Gains Manual CG63996Сопутствующие продажи (associated disposals)
- HMRC Capital Gains Manual CG64020Часть бизнеса или отдельный актив, включая сельхозземлю
- HMRC Capital Gains Manual CG64052Акции EMI
- HMRC Capital Gains Manual CG63985Trustees
- HMRC Capital Gains Manual CG10250Договоры, заключённые до изменения ставки
- HMRC Company Taxation Manual CTM36305Правило против уклонения от налогов при ликвидации
- GOV.UK: abolition of the furnished holiday lettings tax regimeЖильё для отдыха с апреля 2025 года
- GOV.UK: Capital Gains Tax rates and allowancesСтавки и годовая необлагаемая сумма
В этой статье правила описаны в общих чертах по состоянию на 9 октября 2026 года. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
