Главное
- IR35 применяется, когда вы работаете через свою компанию (или другого посредника, например partnership), но отношения с клиентом похожи на трудовые. Тогда налоги нужно платить примерно так, как если бы вы были наёмным работником.
- HMRC смотрит на контроль, реальное право замены и на то, ведёте ли вы собственный бизнес. Оценивается, как вы работаете на самом деле, а не только что написано в договоре.
- Государственные органы, а также средние и крупные частные клиенты, связанные с UK, определяют ваш статус в Status Determination Statement. Если клиент малый или полностью зарубежный, решение принимает ваша компания.
- В 2026/27 размер клиента на практике всё ещё определяется по старым порогам: оборот свыше £10.2 млн, валюта баланса свыше £5.1 млн, более 50 сотрудников. Новые пороги £15 млн и £7.5 млн повлияют не раньше 2027/28.
- Решение клиента можно оспорить. Клиент обязан ответить в течение 45 дней.
- Обычно HMRC может проверить 4 года назад, 6 — при небрежности и 20 — при умысле. Защитите себя чётким договором, проверкой HMRC CEST и записями о том, как вы работаете на самом деле.
Что такое IR35 в UK?
IR35 — так называют налоговые правила UK, которые действуют, когда человек работает на клиента через свою компанию Ltd или другого посредника. Они применяются в Великобритании и Северной Ирландии с 2000 года. Если бы при прямом найме этот человек считался сотрудником, Income Tax и National Insurance платятся в целом так же, как при трудовых отношениях.
С апреля 2017 для государственных органов и с апреля 2021 для средних и крупных клиентов из частного и некоммерческого сектора действует второй набор правил — off-payroll working rules. Они перекладывают решение о статусе и удержание налога на клиента или агентство. Оба набора правил по-прежнему называют «IR35».
Знакомьтесь: Боб. Пример IR35
Боб — вымышленный пример. Он веб-разработчик, уходит на фриланс, открывает свою компанию Ltd и получает два проекта. Потом он слышит про IR35 и задумывается, меняет ли это налоги с его гонораров.
Боб в MegaCorp
- Детальный план проекта, фиксированные часы, ноутбук компании.
- Ему говорят, когда, где и как работать.
- Похоже на наёмного сотрудника: скорее всего, inside IR35 (под действием IR35).
Боб в SmallBiz
- Творческая свобода, свой график и своё оборудование.
- Параллельно работает над другими проектами.
- Похоже на настоящий бизнес: скорее всего, outside IR35 (вне IR35).
Что вы теряете, если попадаете под IR35
Если контракт Боба попадает под IR35 (inside IR35), по этому контракту он теряет бо́льшую часть налоговых преимуществ работы через компанию. Доход от контракта облагается примерно как зарплата — Income Tax и National Insurance работника и работодателя, — а не выплачивается как небольшая зарплата плюс дивиденды.
Кто этим занимается, зависит от клиента. Если статус определяет клиент, условный работодатель (deemed employer) удерживает налоги до оплаты компании Боба. Если решает компания самого Боба, она рассчитывает deemed employment payment в конце налогового года.
Критерии IR35: контроль, замена и взаимность обязательств
- КонтрольНасколько клиент определяет, как, когда и где выполняется работа? Детальные инструкции — тревожный сигнал.
- Замена (право прислать другого исполнителя)Условие о замене (substitution clause, иногда right of replacement) позволяет вашей компании прислать вместо вас другого человека, например другого квалифицированного разработчика. HMRC учитывает его, только если оно реальное. Право, которое клиент на практике никогда бы не принял или которое полностью зависит от его согласия, почти ничего не значит. Условие, не отражающее реальность, могут не принять во внимание. Если вы действительно присылали замену, сохраните подтверждения.
- Взаимность обязательствЭто базовый обмен: личная работа за оплату. По мнению HMRC, основанному на решении Supreme Court, если вы выполняете работу и получаете за неё деньги, такой обмен есть. Поэтому сам по себе этот критерий редко решает дело.
Обычно важнее контроль, реальное право замены и то, ведёте ли вы собственный бизнес. Учитываются и другие факторы: чьё оборудование вы используете, несёте ли финансовый риск, работаете ли на нескольких клиентов, можете ли отказаться от работы, входите ли в структуру клиента и как долго длится контракт.
Кто определяет ваш статус по IR35?
| Клиент | Кто определяет | Кто платит налог, если inside IR35 |
|---|---|---|
| Любой государственный орган или средний либо крупный клиент из частного или некоммерческого сектора, связанный с UK | Клиент — в Status Determination Statement | Условный работодатель (deemed employer: клиент или агентство, которое платит вашей компании) удерживает налог и National Insurance, а также платит National Insurance работодателя и Apprenticeship Levy |
| Малый клиент из частного сектора | Ваша собственная компания | Ваша компания — через deemed payment в конце года |
| Клиент не является резидентом UK и не имеет постоянного представительства (permanent establishment) в UK | Ваша собственная компания | Ваша компания — через deemed payment в конце года |
Считается ли мой клиент малым для IR35 в 2026/27?
Частная компания считается средней или крупной, если два финансовых года подряд она соответствует хотя бы двум условиям: оборот свыше £10.2 млн, валюта баланса свыше £5.1 млн, более 50 сотрудников. Учитывается последний финансовый год, срок подачи отчётности за который наступил до начала налогового года.
Пороги по обороту и балансу выросли до £15 млн и £7.5 млн для финансовых лет, начинающихся 6 апреля 2025 или позже. Порог по сотрудникам остался 50. Поскольку критерий смотрит на уже поданную отчётность, HMRC указывает, что новые пороги могут повлиять не раньше чем на налоговый год 2027/28. Поэтому в 2026/27 на практике действуют старые пороги £10.2 млн и £5.1 млн.
Клиент, который не является компанией (например, partnership), считается средним или крупным, если его оборот превышает £10.2 млн. Новые пороги к нему не применяются. Partnership или другая организация смотрит на последний финансовый год, закончившийся не менее чем за 9 месяцев до начала налогового года. Физическое лицо — на последний календарный год.
Государственные органы применяют правила независимо от размера. Малый клиент обязан сообщить вам свой размер, если вы спросите.
Status Determination Statement: как его оспорить
Средний или крупный клиент либо государственный орган обязан выдать вам Status Determination Statement. В нём указаны вывод клиента и его причины, и принимать это решение клиент должен с разумной осмотрительностью. Клиент обязан передать его вам и следующему участнику цепочки не позднее первой выплаты. Если он этого не сделал, ответственность за налог остаётся на клиенте.
Если вы не согласны, сообщите клиенту письменно и объясните причины. Клиент обязан ответить в течение 45 дней: либо подтвердить решение с обоснованием, либо выдать новый statement. Если он не ответит вовремя, ответственность за налог и National Insurance по последующим выплатам переходит на него. Сохраняйте statement и всю переписку.
Если вы подпадаете под правила, условный работодатель не удерживает погашение студенческого или аспирантского кредита (student или postgraduate loan). Вы платите его через Self Assessment.
Deemed payment при работе с малыми клиентами
Если ваша компания решает, что контракт попадает под IR35 (малые или полностью зарубежные клиенты), она рассчитывает deemed employment payment за налоговый год. В общих чертах берётся сумма, полученная по контракту, и из неё вычитаются:
- фиксированная скидка 5%;
- допустимые расходы;
- пенсионные взносы;
- уже выплаченная вам зарплата.
Остаток за вычетом National Insurance работодателя считается дополнительной зарплатой, выплаченной вам 5 апреля. Компания отражает его в Full Payment Submission не позднее 5 апреля и платит налог через PAYE. Если после вычетов ничего не осталось, дополнительный налог не нужен, но расчёт сохраните.
Без двойного налогообложения: зачёт с апреля 2024
С 6 апреля 2024, если HMRC установит, что клиент или агентство должны были удержать налог по правилам off-payroll, он может уменьшить долг условного работодателя на сумму налога и National Insurance, уже уплаченных исполнителем и его компанией с того же дохода. После этого исполнитель и компания не могут ещё и вернуть или повторно использовать этот налог.
Проверки HMRC по IR35, сроки давности и штрафы
HMRC может начать проверку (compliance check) компании подрядчика, клиента или агентства. Он вправе запросить договоры, инвойсы и подтверждения того, как работа выполнялась на самом деле.
- Сроки давности. Обычно HMRC может доначислить налог за 4 года назад, за 6 лет — если недоплата возникла по небрежности, и за 20 лет — если умышленно.
- Проценты. На просроченный налог начисляются проценты.
- Штрафы. Штрафы за неточности могут достигать 30% от доначисленного налога при небрежных ошибках, 70% — при умышленных и 100% — если их ещё и скрывали. Если вы проявили разумную осмотрительность, штрафа нет.
HMRC не раскрывает, что становится поводом для проверки по IR35. Лучшая защита — чёткий договор, реальная работа в соответствии с ним и записи.
Как защитить свой бизнес
- Профессиональная проверка договораСпециалист найдёт пункты, похожие на трудовые отношения, и поможет пересогласовать их до начала работы.
- Страхование IR35Полисы бывают разные. Перед покупкой прочитайте, что покрывается, например оплата услуг специалистов, если HMRC начнёт проверку. Мы не рекомендуем и не оформляем страховку.
- Инструмент CEST от HMRCБесплатный. HMRC придерживается его результата, если ваши ответы точны и остаются точными, а схема не искусственная. Пройдите тест заново, если работа изменилась. CEST может ответить и что не может определить статус. Сохраните результат: CEST его не хранит.
- Дневник условий работыЗаписывайте, когда вы отказывались от работы, использовали своё оборудование или работали на нескольких клиентов одновременно.
- Договор на результатНе «помощь с маркетингом», а «сдать новый сайт к 1 декабря», с реальным правом прислать замену и пользоваться своими инструментами.
Вместе это работает как двойная страховка: проверка находит риски, CEST даёт позицию, которой HMRC придерживается при точных ответах, дневник подкрепляет вашу позицию, а договор задаёт правила.
IR35 для зарубежных подрядчиков и клиентов
Применяются ли к вам эти правила, решают три вещи.
- Платили бы вы налог в UK с этой работы при прямом найме?Если вы резидент UK, ваш заработок облагается налогом, где бы вы ни работали, поэтому правила действуют и за границей. Если вы не резидент UK, работа в UK обычно облагается налогом в UK, кроме коротких визитов. Работа полностью за пределами UK, как правило, нет.
- Где находится клиент?Если клиент не резидент UK и не имеет постоянного представительства в UK, правила off-payroll не применяются. Ваша компания должна сама проверить IR35.
- Где находится ваша компания?Страна регистрации вашей компании значения не имеет.
С National Insurance может быть иначе, например если у вас есть сертификат A1 или аналогичный. В других странах могут быть свои правила. Читайте статью об иностранных доходах.
CIS и IR35 в строительстве
По Construction Industry Scheme из выплат субподрядчикам удерживается налог. IR35 задаёт другой вопрос: не являются ли отношения на самом деле трудовыми? Регистрация в CIS от этого не защищает.
Сначала рассматриваются правила off-payroll. Если они применяются, CIS для этой выплаты рассматривать не нужно. Если не применяются, клиент всё равно должен рассмотреть удержания по CIS. При малых клиентах IR35 определяет ваша компания, а клиент по-прежнему рассматривает CIS.
Быстрая самопроверка IR35
Это лишь грубая первая оценка. HMRC смотрит на картину в целом. Его инструмент CEST даёт результат, которого HMRC придерживается, если ваши ответы точны и остаются точными, а схема не искусственная.
Что подготовить
Готово 0 из 6
Один совет
IR35 — это не только правильно оформленные документы. Убедитесь, что реальный порядок вашей работы соответствует договору, потому что HMRC смотрит на фактическую ситуацию, а не только на бумаги.
Проверьте себя
1. Кто определяет статус по IR35, если вы работаете на крупную компанию в UK?
Средние и крупные клиенты, связанные с UK, обязаны выдать Status Determination Statement.
2. У компании в UK оборот £12 млн, валюта баланса £4 млн и 30 сотрудников — в оба последних учитываемых года. Для 2026/27 она:
Она соответствует только одному из трёх условий (оборот свыше £10.2 млн). Нужно два.
3. Что указывает на то, что вы вне IR35 (outside IR35)?
Реальное право замены указывает на бизнес.
4. Вы не согласны со Status Determination Statement клиента. Сколько времени у клиента на ответ?
Если клиент не ответит в течение 45 дней, ответственность за налог по последующим выплатам переходит на него.
5. За сколько лет назад HMRC обычно может доначислить налог, если ошибка допущена по небрежности?
Обычно 4 года, 6 — при небрежности, 20 — при умысле.
6. Защищает ли регистрация в CIS строителя от IR35?
HMRC может применить IR35 или правила off-payroll независимо от CIS.
7. Будет ли HMRC придерживаться результата CEST?
HMRC придерживается его, пока информация остаётся точной, а схема не искусственная. Сохраните результат.
Законодательство и источники
- GOV.UK: правила off-payroll working (IR35)Правила, посредники и студенческие кредиты
- GOV.UK: off-payroll working для клиентовРазмер клиента, Status Determination Statements
- GOV.UK: off-payroll working при малых клиентахКогда решение принимает ваша компания
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)Бесплатный инструмент HMRC для определения статуса
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Законодательство о посредниках (intermediaries)
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Как определить статус
- HMRC Employment Status Manual ESM0543Взаимность обязательств
- HMRC Employment Status Manual ESM10006 и ESM10006AКритерий малого клиента и пороги с апреля 2025
- HMRC Employment Status Manual ESM10015Порядок оспаривания за 45 дней
- HMRC Employment Status Manual ESM10025Резидентство и зарубежные клиенты
- HMRC Employment Status Manual ESM10037Зачёт с апреля 2024
- HMRC Employment Status Manual ESM8140Deemed employment payment
- HMRC Compliance Handbook CH51300Сроки давности для доначислений
- HMRC factsheet CC/FS7aШтрафы за неточности
- Companies Act 2006, section 382Критерии малой компании
В этой статье правила описаны в общих чертах по состоянию на 9 октября 2026 года. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
