Pe scurt
- IR35 se aplică atunci când lucrați prin propria companie (sau printr-un alt intermediar, cum ar fi un parteneriat), dar relația cu clientul seamănă cu un raport de muncă. În acest caz, impozitele se datorează aproape ca și cum ați fi angajat.
- HMRC analizează controlul, un drept real de substituire și dacă desfășurați o activitate pe cont propriu. Contează cum lucrați de fapt, nu doar ce scrie în contract.
- Instituțiile publice și clienții privați mijlocii sau mari cu legătură în UK vă stabilesc statutul printr-un Status Determination Statement. Pentru clienții mici sau aflați integral în străinătate, decide propria dumneavoastră companie.
- Pentru 2026/27, mărimea clientului se stabilește în practică tot după vechile limite: cifră de afaceri de peste £10.2 milioane, total bilanț de peste £5.1 milioane, peste 50 de angajați. Noile limite de £15 milioane și £7.5 milioane au efect cel mai devreme din 2027/28.
- Puteți contesta decizia clientului. Clientul trebuie să răspundă în 45 de zile.
- În mod normal, HMRC poate verifica 4 ani în urmă, 6 în caz de neglijență și 20 dacă abaterea a fost intenționată. Protejați-vă cu un contract clar, verificarea CEST a HMRC și evidențe despre cum lucrați efectiv.
Ce este IR35 în UK?
IR35 este denumirea regulilor fiscale din UK care se aplică atunci când cineva lucrează pentru un client prin propria companie (Ltd) sau printr-un alt intermediar. Se aplică în Marea Britanie și Irlanda de Nord din 2000. Dacă persoana ar fi angajat în cazul în care ar fi contractată direct, Income Tax și National Insurance se datorează, în linii mari, ca pentru un angajat.
Din aprilie 2017 pentru instituțiile publice și din aprilie 2021 pentru clienții mijlocii și mari din sectorul privat și din sectorul non-profit se aplică un al doilea set de reguli: off-payroll working rules. Acestea mută decizia, dar și reținerea impozitului, la client sau la agenție. Oamenii numesc în continuare ambele seturi de reguli „IR35”.
Faceți cunoștință cu Bob: un exemplu IR35
Bob este un exemplu imaginar. Este dezvoltator web, începe să lucreze ca freelancer, își înființează propria companie (Ltd) și obține două proiecte. Apoi aude de IR35 și se întreabă dacă acesta schimbă impozitarea onorariilor sale.
Bob la MegaCorp
- Plan de proiect detaliat, program fix, laptop de serviciu.
- I se spune când, unde și cum să lucreze.
- Arată ca un angajat: probabil inside IR35 (în sfera IR35).
Bob la SmallBiz
- Libertate creativă, program și echipamente proprii.
- Lucrează în paralel la alte proiecte.
- Arată ca o afacere reală: probabil outside IR35 (în afara IR35).
Ce pierdeți dacă sunteți inside IR35
Dacă contractul lui Bob este inside IR35, pentru acel contract dispare cea mai mare parte a avantajului fiscal al lucrului prin companie. Onorariile din contract se impozitează, în linii mari, ca un salariu, cu Income Tax și National Insurance atât pentru angajat, cât și pentru angajator, în loc să fie încasate ca un salariu mai mic plus dividende.
Cine se ocupă de asta depinde de client. Când clientul stabilește statutul, angajatorul considerat (deemed employer) reține impozitul înainte de a plăti compania lui Bob. Când decide chiar compania lui Bob, aceasta calculează o deemed employment payment la sfârșitul anului fiscal.
Testele IR35: controlul, substituirea și obligațiile reciproce
- ControlulCât de mult decide clientul cum, când și unde se face munca? Instrucțiunile detaliate sunt un semnal de alarmă.
- Substituirea (dreptul de înlocuire)O clauză de substituire, numită uneori drept de înlocuire, permite companiei dumneavoastră să trimită pe altcineva, de exemplu un alt dezvoltator calificat, să facă munca în locul dumneavoastră. HMRC îi acordă importanță doar dacă este reală. Un drept pe care clientul nu l-ar accepta niciodată în practică sau unul care depinde în întregime de aprobarea clientului contează prea puțin. O clauză care nu reflectă realitatea poate fi ignorată. Dacă ați trimis efectiv un înlocuitor, păstrați dovezile.
- Obligațiile reciproceEste schimbul de bază dintre munca prestată personal și plată. Punctul de vedere al HMRC, în urma deciziei Supreme Court, este că, odată ce lucrați și sunteți plătit pentru asta, acest schimb există. De aceea, rareori decide singur un caz.
De obicei contează mai mult controlul, un drept real de substituire și dacă desfășurați o activitate pe cont propriu. Contează și alți factori: ale cui echipamente folosiți, dacă vă asumați un risc financiar, dacă lucrați pentru mai mulți clienți, dacă puteți refuza o lucrare, dacă faceți parte din organizația clientului și cât durează contractul.
Cine vă stabilește statutul IR35?
| Client | Cine decide | Cine plătește impozitul dacă sunteți inside IR35 |
|---|---|---|
| Orice instituție publică sau orice client mijlociu ori mare din sectorul privat sau non-profit, cu legătură în UK | Clientul, printr-un Status Determination Statement | Angajatorul considerat (deemed employer), adică clientul sau agenția care plătește compania dumneavoastră, reține impozitul și National Insurance și plătește National Insurance pentru angajator și Apprenticeship Levy |
| Client mic din sectorul privat | Propria dumneavoastră companie | Compania dumneavoastră, printr-o plată considerată (deemed payment) la încheierea exercițiului |
| Clientul nu este rezident în UK și nu are un sediu permanent în UK | Propria dumneavoastră companie | Compania dumneavoastră, printr-o plată considerată (deemed payment) la încheierea exercițiului |
Este clientul meu mic din punctul de vedere al IR35 în 2026/27?
O companie din sectorul privat este mijlocie sau mare dacă, în două exerciții financiare consecutive, îndeplinește cel puțin două dintre aceste condiții: cifră de afaceri de peste £10.2 milioane, total bilanț de peste £5.1 milioane, peste 50 de angajați. Contează ultimul exercițiu financiar al cărui termen de depunere a situațiilor financiare a expirat înainte de începutul anului fiscal.
Limitele pentru cifra de afaceri și bilanț au crescut la £15 milioane și £7.5 milioane pentru exercițiile financiare care încep la 6 aprilie 2025 sau ulterior. Limita de angajați rămâne 50. Deoarece testul se uită în urmă, la situațiile financiare depuse, HMRC precizează că primul an fiscal în care noile limite pot avea efect este 2027/28. Așadar, pentru 2026/27 se aplică în practică vechile limite de £10.2 milioane și £5.1 milioane.
Un client care nu este companie, de exemplu un parteneriat, este mijlociu sau mare dacă are o cifră de afaceri de peste £10.2 milioane. Noile limite nu i se aplică. Un parteneriat sau o altă entitate ia în calcul ultimul său exercițiu financiar încheiat cu cel puțin 9 luni înainte de anul fiscal. O persoană fizică ia în calcul ultimul an calendaristic.
Instituțiile publice aplică regulile indiferent de mărime. Un client mic trebuie să vă comunice mărimea sa dacă îl întrebați.
Status Determination Statement: cum îl contestați
Un client mijlociu sau mare ori o instituție publică trebuie să vă dea un Status Determination Statement. Documentul prezintă concluzia clientului și motivele acesteia, iar clientul trebuie să o formuleze cu grija cuvenită. Clientul trebuie să vi-l transmită dumneavoastră și următoarei părți din lanț cel târziu la prima plată. Dacă nu o face, răspunderea pentru impozit rămâne la client.
Dacă nu sunteți de acord, anunțați clientul în scris și explicați de ce. Clientul trebuie să răspundă în 45 de zile, fie confirmându-și decizia cu motive, fie emițând un nou document. Dacă nu răspunde la timp, devine răspunzător pentru impozit și National Insurance aferente plăților ulterioare. Păstrați documentul și toată corespondența.
Dacă sunteți în sfera regulilor, angajatorul considerat (deemed employer) nu reține ratele la student loan sau postgraduate loan. Le plătiți prin Self Assessment.
Deemed payment pentru clienții mici
Dacă propria dumneavoastră companie decide că un contract este inside IR35 (clienți mici sau aflați integral în străinătate), ea calculează o deemed employment payment pentru anul fiscal. Pe scurt, pornește de la suma încasată pentru contract și scade:
- o deducere forfetară de 5%;
- cheltuielile deductibile;
- contribuțiile la pensie;
- salariul care v-a fost deja plătit.
Diferența, după National Insurance pentru angajator, este tratată ca salariu suplimentar plătit dumneavoastră la 5 aprilie. Compania o raportează printr-un Full Payment Submission cel târziu la 5 aprilie și plătește impozitul prin PAYE. Dacă după deduceri nu rămâne nimic, nu se datorează impozit suplimentar, dar păstrați calculul.
Fără dublă impunere: compensarea din aprilie 2024
De la 6 aprilie 2024, dacă HMRC constată că un client sau o agenție ar fi trebuit să rețină impozitul conform regulilor off-payroll, poate reduce suma datorată de angajatorul considerat (deemed employer) cu impozitul și National Insurance deja plătite de lucrător și de compania sa pentru același venit. Lucrătorul și compania nu mai pot apoi recupera sau folosi din nou acel impozit.
Verificările IR35 ale HMRC, termene și penalități
HMRC poate deschide o verificare (compliance check) la compania unui contractor, la un client sau la o agenție. Poate cere contracte, facturi și dovezi despre cum s-a desfășurat efectiv munca.
- Termene. În mod normal, HMRC poate stabili impozit pentru cel mult 4 ani în urmă, 6 ani dacă plata insuficientă s-a datorat neglijenței și 20 de ani dacă a fost intenționată.
- Dobândă. Pentru impozitul plătit cu întârziere se percepe dobândă.
- Penalități. Penalitățile pentru inexactități pot ajunge la 30% din impozitul suplimentar pentru erorile din neglijență, 70% pentru cele intenționate și 100% dacă au fost și ascunse. Nu se aplică penalitate dacă ați acționat cu grija cuvenită.
HMRC nu publică ce anume declanșează o verificare IR35. Cea mai bună protecție este un contract clar, un mod de lucru care corespunde contractului și evidențele.
Cum vă protejați afacerea
- O analiză profesională a contractuluiUn specialist identifică clauzele care seamănă cu un contract de muncă și vă ajută să le renegociați înainte de a începe.
- Asigurarea IR35Polițele diferă. Înainte să cumpărați, citiți ce acoperă, de exemplu onorariile profesionale dacă HMRC deschide o verificare. Noi nu recomandăm și nu intermediem asigurări.
- Instrumentul CEST al HMRCGratuit. HMRC respectă rezultatul atâta timp cât răspunsurile dumneavoastră sunt corecte și rămân corecte, iar aranjamentul nu este artificial. Folosiți-l din nou dacă munca se schimbă. Este posibil să răspundă că nu poate stabili statutul. Salvați rezultatul: CEST nu păstrează nicio înregistrare.
- Un jurnal al modului de lucruNotați când ați refuzat o lucrare, când ați folosit propriile echipamente sau când ați lucrat simultan pentru mai mulți clienți.
- Un contract pentru rezultateNu „ajutor cu marketingul”, ci „livrarea unui site nou până la 1 decembrie”, cu un drept real de a trimite un înlocuitor și de a folosi propriile instrumente.
Împreună oferă o dublă siguranță: analiza găsește riscurile, CEST oferă un punct de vedere pe care HMRC îl respectă dacă răspunsurile sunt corecte, jurnalul vă susține poziția, iar contractul stabilește regulile.
IR35 pentru contractori și clienți din străinătate
Trei lucruri decid dacă regulile vi se aplică.
- Ați plăti impozit în UK pentru această muncă dacă ați fi angajat direct?Dacă sunteți rezident în UK, veniturile din muncă vă sunt impozitate oriunde lucrați, deci regulile vă urmează și în străinătate. Dacă nu sunteți rezident în UK, munca prestată în UK intră, de regulă, sub impozitarea din UK, cu excepția vizitelor scurte. Munca prestată în întregime în afara UK, de obicei, nu intră.
- Unde se află clientul?Dacă clientul nu este rezident în UK și nu are un sediu permanent în UK, regulile off-payroll nu se aplică. Propria dumneavoastră companie trebuie să verifice singură IR35.
- Unde se află compania dumneavoastră?Locul în care este înregistrată compania nu contează.
National Insurance poate fi diferit, de exemplu dacă aveți un certificat A1 sau unul similar. Alte țări pot avea propriile reguli. Citiți despre veniturile din străinătate.
CIS și IR35 în construcții
Construction Industry Scheme reține impozit din plățile către subcontractori. IR35 pune o altă întrebare: relația este de fapt un raport de muncă? Înregistrarea în CIS nu vă protejează.
Mai întâi se analizează regulile off-payroll. Dacă se aplică, pentru acea plată nu mai trebuie analizat CIS. Dacă nu se aplică, clientul trebuie totuși să analizeze reținerile CIS. La clienții mici, compania dumneavoastră decide asupra IR35, iar clientul analizează în continuare CIS.
Autoevaluare IR35 rapidă
Doar o primă indicație aproximativă. HMRC analizează imaginea de ansamblu. Instrumentul său CEST oferă un rezultat pe care HMRC îl respectă, atâta timp cât răspunsurile sunt corecte și rămân corecte, iar aranjamentul nu este artificial.
Ce să pregătiți
0 din 6 pregătite
Un sfat
IR35 nu înseamnă doar documente întocmite corect. Asigurați-vă că modul în care lucrați efectiv corespunde contractului, pentru că HMRC se uită la situația reală, nu doar la hârtii.
Testați-vă cunoștințele
1. Cine stabilește statutul IR35 când lucrați pentru o companie mare din UK?
Clienții mijlocii și mari cu legătură în UK trebuie să emită un Status Determination Statement.
2. O companie din UK are o cifră de afaceri de £12 milioane, un total bilanț de £4 milioane și 30 de angajați în ambii ultimi doi ani relevanți. Pentru 2026/27 este:
Îndeplinește doar una dintre cele trei condiții (cifră de afaceri de peste £10.2 milioane). Sunt necesare două.
3. Care este un semn că sunteți outside IR35?
Un drept real de substituire indică o afacere.
4. Nu sunteți de acord cu Status Determination Statement primit de la client. În cât timp trebuie să răspundă clientul?
Dacă clientul nu răspunde în 45 de zile, devine răspunzător pentru impozitul aferent plăților ulterioare.
5. Cât de mult în urmă poate HMRC stabili, în mod normal, impozit dacă eroarea s-a datorat neglijenței?
În mod normal 4 ani, 6 în caz de neglijență, 20 dacă abaterea a fost intenționată.
6. Îl protejează pe un constructor înregistrarea în CIS de IR35?
HMRC poate aplica IR35 sau regulile off-payroll indiferent de CIS.
7. Respectă HMRC un rezultat CEST?
HMRC îl respectă cât timp informațiile rămân corecte și aranjamentul nu este artificial. Salvați rezultatul.
Legislație și surse
- GOV.UK: understanding off-payroll working (IR35)Regulile, intermediarii și student loans
- GOV.UK: off-payroll working for clientsMărimea clientului, status determination statements
- GOV.UK: off-payroll working pentru clienții miciCând decide propria dumneavoastră companie
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)Instrumentul gratuit al HMRC pentru stabilirea statutului
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Legislația privind intermediarii
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Ghid pentru stabilirea statutului
- HMRC Employment Status Manual ESM0543Obligațiile reciproce (mutuality of obligation)
- HMRC Employment Status Manual ESM10006 și ESM10006ATestul clientului mic și limitele din aprilie 2025
- HMRC Employment Status Manual ESM10015Procedura de contestare în 45 de zile
- HMRC Employment Status Manual ESM10025Rezidența și clienții din străinătate
- HMRC Employment Status Manual ESM10037Compensarea din aprilie 2024
- HMRC Employment Status Manual ESM8140Deemed employment payment
- HMRC Compliance Handbook CH51300Termenele pentru stabilirea impozitului
- HMRC factsheet CC/FS7aPenalități pentru inexactități
- Companies Act 2006, section 382Criteriile pentru companiile mici
Acest ghid explică regulile în termeni generali, la data de 9 octombrie 2026. Nu reprezintă consultanță pentru situația dumneavoastră. Regulile și cotele se schimbă.
