Puntos clave
- El IR35 se aplica cuando usted trabaja a través de su propia empresa (u otro intermediario, como una partnership), pero la relación con el cliente parece una relación laboral. En ese caso, los impuestos se deben prácticamente como si usted fuera empleado.
- HMRC analiza el control, si existe un derecho real de sustitución y si usted trabaja como negocio por cuenta propia. Se fija en cómo trabaja realmente, no solo en el contrato.
- Los organismos públicos y los clientes privados medianos o grandes con vínculo con el Reino Unido deciden su situación en un Status Determination Statement. Con clientes pequeños o totalmente extranjeros, decide su propia empresa.
- Para 2026/27, en la práctica, el tamaño del cliente se sigue midiendo con los límites antiguos: facturación de más de £10.2 millones, balance de más de £5.1 millones, más de 50 empleados. Los nuevos límites de £15 millones y £7.5 millones afectan, como pronto, a 2027/28.
- Puede impugnar la decisión del cliente. El cliente debe responder en un plazo de 45 días.
- HMRC puede normalmente revisar hasta 4 años atrás, 6 si hubo negligencia y 20 si fue deliberado. Protéjase con un contrato claro, la comprobación CEST de HMRC y registros de cómo trabaja realmente.
¿Qué es el IR35 en el Reino Unido?
IR35 es el nombre de las normas fiscales británicas que se aplican cuando alguien trabaja para un cliente a través de su propia sociedad limitada u otro intermediario. Se aplican en Gran Bretaña e Irlanda del Norte desde 2000. Si esa persona sería empleada en caso de ser contratada directamente, el Income Tax y la National Insurance se deben, en líneas generales, como si estuviera empleada.
Desde abril de 2017 para los organismos públicos, y desde abril de 2021 para los clientes medianos y grandes del sector privado y del tercer sector, se aplica un segundo conjunto de normas: las off-payroll working rules. Trasladan la decisión, y la retención del impuesto, al cliente o a la agencia. Aun así, se sigue llamando «IR35» a ambos conjuntos de normas.
Le presentamos a Bob: un ejemplo de IR35
Bob es un ejemplo inventado. Es desarrollador web, se establece como freelance, crea su propia sociedad limitada y consigue dos proyectos. Entonces oye hablar del IR35 y se pregunta si cambia la tributación de sus honorarios.
Bob en MegaCorp
- Plan de proyecto detallado, horario fijo, un portátil de la empresa.
- Le dicen cuándo, dónde y cómo trabajar.
- Parece un empleado: probablemente dentro del IR35.
Bob en SmallBiz
- Libertad creativa, su propio horario y su propio equipo.
- Trabaja en otros proyectos al mismo tiempo.
- Parece un negocio real: probablemente fuera del IR35.
Qué pierde si está dentro del IR35
Si el contrato de Bob está dentro del IR35, desaparece para ese contrato la mayor parte de la ventaja fiscal de trabajar a través de su empresa. Los honorarios de ese encargo tributan prácticamente como un salario, con Income Tax y National Insurance del empleado y del empleador, en lugar de cobrarse como un salario más bajo más dividendos.
Quién se ocupa de ello depende del cliente. Cuando el cliente decide la situación, el empleador a efectos fiscales (deemed employer) retiene el impuesto antes de pagar a la empresa de Bob. Cuando decide la propia empresa de Bob, esta calcula un deemed employment payment al final del año fiscal.
Criterios del IR35: control, sustitución y obligación mutua
- Control¿Cuánto decide el cliente sobre cómo, cuándo y dónde se hace el trabajo? Las instrucciones detalladas son una señal de alarma.
- Sustitución (derecho de sustitución)Una cláusula de sustitución permite que su empresa envíe a otra persona, por ejemplo otro desarrollador cualificado, a hacer el trabajo en su lugar. HMRC solo le da peso si es real. Un derecho que el cliente nunca aceptaría en la práctica, o que depende por completo de su aprobación, cuenta poco. Una cláusula que no refleja la realidad puede no tenerse en cuenta. Si alguna vez ha enviado realmente a un sustituto, guarde pruebas de ello.
- Obligación mutuaEs el intercambio básico de trabajo personal por una remuneración. HMRC, siguiendo al Supreme Court, considera que en cuanto usted trabaja y cobra por ello, ese intercambio existe. Por eso rara vez decide un caso por sí sola.
Lo que suele pesar más es el control, un derecho real de sustitución y si usted trabaja como negocio por cuenta propia. También cuentan otros factores: de quién es el equipo que usa, si asume riesgo financiero, si trabaja para varios clientes, si puede rechazar trabajo, si forma parte de la organización del cliente y cuánto dura el encargo.
¿Quién decide su situación respecto al IR35?
| Cliente | Quién decide | Quién paga el impuesto si está dentro |
|---|---|---|
| Cualquier organismo público, o un cliente mediano o grande del sector privado o del tercer sector con vínculo con el Reino Unido | El cliente, en un Status Determination Statement | El deemed employer (el cliente o la agencia que paga a su empresa) retiene el impuesto y la National Insurance, y paga la National Insurance del empleador y el Apprenticeship Levy |
| Cliente pequeño del sector privado | Su propia empresa | Su empresa, mediante un pago presunto (deemed payment) al cierre del ejercicio |
| El cliente no es residente en el Reino Unido y no tiene establecimiento permanente en el país | Su propia empresa | Su empresa, mediante un pago presunto (deemed payment) al cierre del ejercicio |
¿Es mi cliente pequeño a efectos del IR35 en 2026/27?
Una empresa del sector privado es mediana o grande si, durante dos ejercicios consecutivos, cumple al menos dos de estas condiciones: facturación de más de £10.2 millones, total del balance de más de £5.1 millones, más de 50 empleados. El ejercicio que cuenta es el último cuyo plazo de presentación de cuentas venció antes del inicio del año fiscal.
Los límites de facturación y de balance subieron a £15 millones y £7.5 millones para los ejercicios que comiencen a partir del 6 de abril de 2025. El límite de empleados sigue en 50. Como la prueba se basa en cuentas ya presentadas, HMRC indica que el primer año fiscal al que pueden afectar los nuevos límites es 2027/28. Así que, en la práctica, para 2026/27 se aplican los límites antiguos de £10.2 millones y £5.1 millones.
Un cliente que no es una sociedad, como una partnership, es mediano o grande si su facturación supera £10.2 millones. Los nuevos límites no se le aplican. Una partnership u otra entidad se fija en su último ejercicio terminado al menos 9 meses antes del año fiscal. Una persona física se fija en el último año natural.
Los organismos públicos aplican las normas sea cual sea su tamaño. Un cliente pequeño debe informarle de su tamaño si usted se lo pide.
Status Determination Statement: cómo impugnarlo
Un cliente mediano o grande, o un organismo público, debe entregarle un Status Determination Statement. En él expone su conclusión y los motivos, y debe actuar con la diligencia razonable al llegar a ella. El cliente debe entregárselo a usted y a la siguiente parte de la cadena, como muy tarde con el primer pago. Si no lo hace, el cliente sigue siendo responsable del impuesto.
Si no está de acuerdo, comuníqueselo al cliente por escrito y explique por qué. El cliente debe responder en un plazo de 45 días, confirmando su decisión con sus motivos o emitiendo un nuevo statement. Si no responde a tiempo, pasa a ser responsable del impuesto y de la National Insurance de los pagos posteriores. Guarde el statement y toda la correspondencia.
Si está dentro de las normas, el deemed employer no retiene las cuotas de devolución del préstamo de estudios (student o postgraduate loan). Las paga usted a través del Self Assessment.
El deemed payment con clientes pequeños
Si su empresa decide que un contrato está dentro del IR35 (clientes pequeños o totalmente extranjeros), calcula un deemed employment payment para el año fiscal. En resumen, toma lo que ha cobrado por el contrato y resta:
- una deducción fija del 5%;
- los gastos deducibles;
- las aportaciones a planes de pensiones;
- el salario que ya se le ha pagado.
El saldo, después de la National Insurance del empleador, se trata como un salario adicional pagado a usted el 5 de abril. Su empresa lo comunica en una Full Payment Submission como muy tarde el 5 de abril y paga el impuesto a través de PAYE. Si no queda nada después de las deducciones, no se debe impuesto adicional, pero conserve el cálculo.
Sin doble imposición: la compensación de abril de 2024
Desde el 6 de abril de 2024, si HMRC concluye que un cliente o una agencia debería haber retenido el impuesto según las off-payroll rules, puede reducir lo que debe el deemed employer en el importe del impuesto y la National Insurance ya pagados por el trabajador y su empresa sobre esos mismos ingresos. El trabajador y la empresa no pueden entonces recuperar ni volver a utilizar ese impuesto.
Inspecciones de HMRC por IR35, plazos y sanciones
HMRC puede abrir una comprobación (compliance check) de la empresa del contratista, del cliente o de la agencia. Puede pedir contratos, facturas y pruebas de cómo se hizo realmente el trabajo.
- Plazos. HMRC puede normalmente liquidar impuestos de hasta 4 años atrás, 6 años si el pago insuficiente se debió a negligencia y 20 años si fue deliberado.
- Intereses. Se cobran intereses sobre los impuestos pagados tarde.
- Sanciones. Las sanciones por inexactitudes pueden llegar al 30% del impuesto adicional en errores por negligencia, al 70% en los deliberados y al 100% si además se ocultaron. No hay sanción si actuó con la diligencia razonable.
HMRC no publica qué motiva una comprobación de IR35. La mejor protección es un contrato claro, una forma de trabajar que se corresponda con él y registros.
Cómo proteger su negocio
- Una revisión profesional del contratoUn especialista detecta las cláusulas que parecen de relación laboral y le ayuda a renegociarlas antes de empezar.
- Seguro de IR35Las pólizas varían. Antes de contratar, lea qué cubren, por ejemplo los honorarios profesionales si HMRC abre una inspección. No recomendamos ni gestionamos seguros.
- La herramienta CEST de HMRCGratuita. HMRC respeta el resultado siempre que sus respuestas sean exactas y lo sigan siendo, y que el acuerdo no sea artificioso. Vuelva a usarla si el trabajo cambia. También puede indicar que no puede decidir. Guarde el resultado: la CEST no conserva ningún registro.
- Un diario de cómo trabajaAnote cuándo rechazó trabajo, usó su propio equipo o trabajó para varios clientes a la vez.
- Un contrato por resultadosNo «ayudar con el marketing», sino «entregar una nueva web antes del 1 de diciembre», con un derecho real a enviar un sustituto y a usar sus propias herramientas.
Juntos funcionan como una doble protección: la revisión detecta los riesgos, la CEST da una opinión que HMRC respeta si sus respuestas son exactas, el diario respalda su caso y el contrato fija las reglas.
IR35 para contratistas y clientes en el extranjero
Tres factores deciden si las normas le afectan.
- ¿Pagaría impuestos en el Reino Unido por este trabajo si estuviera contratado directamente?Si es residente en el Reino Unido, tributa por sus ingresos dondequiera que trabaje, así que las normas le siguen al extranjero. Si no es residente en el Reino Unido, el trabajo que realiza en el país normalmente tributa allí, salvo visitas breves. El trabajo realizado íntegramente fuera del Reino Unido normalmente no.
- ¿Dónde está el cliente?Si el cliente no es residente en el Reino Unido y no tiene un establecimiento permanente en el país, las off-payroll rules no se aplican. Su propia empresa debe analizar el IR35 por sí misma.
- ¿Dónde está su empresa?El lugar donde está registrada su empresa no cambia nada.
La National Insurance puede ser distinta, por ejemplo si tiene un certificado A1 o similar. Otros países pueden tener sus propias normas. Lea ingresos del extranjero.
CIS e IR35 en la construcción
El Construction Industry Scheme retiene impuestos de los pagos a subcontratistas. El IR35 plantea otra cuestión: ¿es la relación realmente laboral? Estar registrado en el CIS no le protege.
Primero se analizan las off-payroll rules. Si se aplican, no es necesario considerar el CIS para ese pago. Si no se aplican, el cliente debe seguir valorando las retenciones del CIS. Con clientes pequeños, su empresa decide sobre el IR35 y el cliente sigue valorando el CIS.
Autoevaluación rápida del IR35
Solo una primera orientación aproximada. HMRC analiza el conjunto. Su herramienta CEST da un resultado que HMRC respeta, siempre que sus respuestas sean exactas y lo sigan siendo y que el acuerdo no sea artificioso.
Qué preparar
0 de 6 listos
Un consejo
El IR35 no consiste solo en tener los papeles en regla. Asegúrese de que su forma real de trabajar coincide con lo que dice el contrato, porque HMRC se fija en la situación real, no solo en el papel.
Póngase a prueba
1. ¿Quién decide la situación respecto al IR35 cuando trabaja para una gran empresa británica?
Los clientes medianos y grandes con vínculo con el Reino Unido deben emitir un Status Determination Statement.
2. Una empresa británica tiene una facturación de £12 millones, un balance de £4 millones y 30 empleados en sus dos últimos ejercicios relevantes. Para 2026/27 es:
Solo cumple una de las tres condiciones (facturación de más de £10.2 millones). Necesita dos.
3. ¿Cuál es una señal de estar fuera del IR35?
Un derecho real de sustitución apunta a un negocio.
4. No está de acuerdo con el Status Determination Statement del cliente. ¿Qué plazo tiene el cliente para responder?
Si el cliente no responde en 45 días, pasa a ser responsable del impuesto de los pagos posteriores.
5. ¿Hasta cuántos años atrás puede HMRC normalmente liquidar impuestos si el error se debió a negligencia?
4 años normalmente, 6 si hubo negligencia, 20 si fue deliberado.
6. ¿Protege el registro en el CIS a un constructor frente al IR35?
HMRC puede aplicar el IR35 o las off-payroll rules con independencia del CIS.
7. ¿Respetará HMRC un resultado de la CEST?
HMRC lo respeta mientras la información siga siendo exacta y el acuerdo no sea artificioso. Guarde el resultado.
Normativa y fuentes
- GOV.UK: cómo funciona el off-payroll working (IR35)Las normas, los intermediarios y los préstamos de estudios
- GOV.UK: off-payroll working para clientesTamaño del cliente, Status Determination Statements
- GOV.UK: off-payroll working con clientes pequeñosCuándo decide su propia empresa
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)La herramienta gratuita de HMRC para determinar la situación
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10La legislación sobre intermediarios
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Guía para determinar la situación laboral
- HMRC Employment Status Manual ESM0543Obligación mutua
- HMRC Employment Status Manual ESM10006 y ESM10006APrueba del cliente pequeño y los límites de abril de 2025
- HMRC Employment Status Manual ESM10015El procedimiento de desacuerdo de 45 días
- HMRC Employment Status Manual ESM10025Residencia y clientes extranjeros
- HMRC Employment Status Manual ESM10037La compensación desde abril de 2024
- HMRC Employment Status Manual ESM8140El deemed employment payment
- HMRC Compliance Handbook CH51300Plazos para las liquidaciones
- Ficha informativa de HMRC CC/FS7aSanciones por inexactitudes
- Companies Act 2006, sección 382El criterio de empresa pequeña
Esta guía explica las normas en términos generales a 9 de octubre de 2026. No constituye asesoramiento para su situación. Las normas y los tipos cambian.
