Головне
- IR35 застосовується, коли ви працюєте через власну компанію (або іншого посередника, наприклад партнерство), але відносини з клієнтом схожі на трудові. Тоді податки сплачуються майже так, ніби ви найманий працівник.
- HMRC оцінює контроль, наявність справжнього права на заміну і те, чи ведете ви власний бізнес. Значення має те, як ви працюєте насправді, а не лише договір.
- Державні органи, а також середні та великі приватні клієнти, пов’язані з Великою Британією, визначають ваш статус у Status Determination Statement. Для малих клієнтів або клієнтів, які повністю перебувають за кордоном, статус визначає ваша компанія.
- У 2026/27 розмір клієнта на практиці досі визначають старі ліміти: оборот понад £10.2 мільйона, підсумок балансу понад £5.1 мільйона, понад 50 працівників. Нові ліміти £15 мільйонів і £7.5 мільйона застосовуватимуться не раніше ніж з 2027/28.
- Рішення клієнта можна оскаржити. Клієнт має відповісти протягом 45 днів.
- Зазвичай HMRC може перевіряти 4 роки назад, 6 — у разі недбалості і 20 — у разі умисного порушення. Захистіть себе чітким договором, перевіркою CEST від HMRC і записами про те, як ви працюєте насправді.
Що таке IR35 у Великій Британії?
IR35 — так називають британські податкові правила для тих, хто працює на клієнта через власну компанію (Ltd) чи іншого посередника. Вони діють у Великій Британії та Північній Ірландії з 2000 року. Якщо людина була б працівником за умови прямого найму, Income Tax і National Insurance сплачуються загалом так, ніби вона працює за наймом.
З квітня 2017 для державних органів і з квітня 2021 для середніх і великих клієнтів із приватного та благодійного (voluntary) сектору діє другий набір правил — off-payroll working rules. Вони перекладають рішення щодо статусу та утримання податку на клієнта або агентство. Обидва набори правил зазвичай називають «IR35».
Знайомтеся: Боб. Приклад IR35
Боб — вигаданий персонаж. Він веброзробник, який перейшов на фриланс, відкрив власну компанію (Ltd) і отримав два проєкти. А потім почув про IR35 і замислився, чи не змінить це оподаткування його гонорарів.
Боб у MegaCorp
- Детальний план проєкту, фіксовані години, ноутбук компанії.
- Йому кажуть, коли, де і як працювати.
- Схоже на найманого працівника: імовірно, у межах IR35.
Боб у SmallBiz
- Творча свобода, власний графік і обладнання.
- Паралельно працює над іншими проєктами.
- Схоже на справжній бізнес: імовірно, поза IR35.
Що ви втрачаєте, якщо підпадаєте під IR35
Якщо договір Боба підпадає під IR35, більшість податкових переваг роботи через компанію для цього договору зникає. Гонорари за цим договором оподатковуються майже як зарплата — з Income Tax і National Insurance як працівника, так і роботодавця, — а не виплачуються як невелика зарплата плюс дивіденди.
Хто цим займається, залежить від клієнта. Якщо статус визначає клієнт, умовний роботодавець (deemed employer) утримує податки до оплати компанії Боба. Якщо статус визначає компанія Боба, вона наприкінці податкового року розраховує умовну виплату (deemed employment payment).
Тести IR35: контроль, заміна і взаємність зобов’язань
- КонтрольНаскільки клієнт визначає, як, коли і де виконується робота? Детальні інструкції — червоний прапорець.
- Заміна (право на заміну)Положення про заміну (substitution clause, або right of replacement) дає вашій компанії право надіслати замість вас іншу людину, наприклад іншого кваліфікованого розробника. HMRC бере його до уваги, лише якщо воно справжнє. Право, яке клієнт на практиці ніколи б не прийняв, або яке повністю залежить від згоди клієнта, важить мало. Положення, що не відповідає дійсності, можуть не врахувати. Якщо ви справді надсилали заміну, збережіть докази цього.
- Взаємність зобов’язаньЦе базовий обмін: особиста робота в обмін на оплату. На думку HMRC, яка спирається на рішення Верховного суду, щойно ви виконуєте роботу й отримуєте за неї оплату, такий обмін наявний. Тож сам по собі цей тест рідко вирішує справу.
Зазвичай важливіші контроль, справжнє право на заміну і те, чи ведете ви власний бізнес. Мають значення й інші чинники: чиє обладнання ви використовуєте, чи несете фінансовий ризик, чи працюєте на кількох клієнтів, чи можете відмовитися від роботи, чи входите до структури клієнта і як довго триває співпраця.
Хто визначає ваш статус щодо IR35?
| Клієнт | Хто визначає | Хто платить податок у межах IR35 |
|---|---|---|
| Будь-який державний орган або середній чи великий клієнт із приватного чи благодійного (voluntary) сектору, пов’язаний з Великою Британією | Клієнт, у Status Determination Statement | Умовний роботодавець (deemed employer — клієнт або агентство, що платить вашій компанії) утримує податок і National Insurance, а також сплачує National Insurance роботодавця та Apprenticeship Levy |
| Малий приватний клієнт | Ваша власна компанія | Ваша компанія, через умовну виплату (deemed payment) наприкінці року |
| Клієнт не є резидентом Великої Британії і не має тут постійного представництва | Ваша власна компанія | Ваша компанія, через умовну виплату (deemed payment) наприкінці року |
Чи є мій клієнт малим для IR35 у 2026/27?
Компанія приватного сектору вважається середньою або великою, якщо два фінансові роки поспіль вона відповідає щонайменше двом умовам: оборот понад £10.2 мільйона, підсумок балансу понад £5.1 мільйона, понад 50 працівників. Враховується останній фінансовий рік, термін подання звітності за який настав до початку податкового року.
Для фінансових років, що починаються 6 квітня 2025 або пізніше, ліміти обороту та балансу зросли до £15 мільйонів і £7.5 мільйона. Ліміт працівників залишився 50. Оскільки тест спирається на вже подану звітність, HMRC зазначає, що нові ліміти можуть вплинути не раніше ніж на податковий рік 2027/28. Тож для 2026/27 на практиці діють старі ліміти £10.2 мільйона і £5.1 мільйона.
Клієнт, який не є компанією, наприклад партнерство, вважається середнім або великим, якщо його оборот перевищує £10.2 мільйона. Нові ліміти на нього не поширюються. Партнерство чи інша організація дивиться на свій останній фінансовий рік, що закінчився щонайменше за 9 місяців до початку податкового року. Фізична особа дивиться на останній календарний рік.
Державні органи застосовують правила незалежно від розміру. Малий клієнт зобов’язаний повідомити вам свій розмір, якщо ви запитаєте.
Status Determination Statement: як його оскаржити
Середній чи великий клієнт або державний орган зобов’язаний видати вам Status Determination Statement. У ньому викладено висновок клієнта та його обґрунтування, і клієнт має підійти до цього висновку з розумною обачністю. Клієнт передає документ вам і наступній стороні в ланцюжку не пізніше першої оплати. Якщо він цього не зробить, відповідальність за податок залишається на ньому.
Якщо ви не згодні, повідомте клієнта письмово й поясніть чому. Клієнт має відповісти протягом 45 днів: або підтвердити своє рішення з обґрунтуванням, або видати новий документ. Якщо він не відповість вчасно, то відповідатиме за податок і National Insurance з наступних виплат. Зберігайте документ і все листування.
Якщо ви підпадаєте під правила, умовний роботодавець не утримує погашення студентського чи аспірантського кредиту. Ви сплачуєте їх через Self Assessment.
Умовна виплата (deemed payment) для малих клієнтів
Якщо ваша компанія визначила, що договір підпадає під IR35 (малі клієнти або клієнти, які повністю перебувають за кордоном), вона розраховує умовну виплату (deemed employment payment) за податковий рік. У загальних рисах вона бере суму, отриману за договором, і віднімає:
- фіксовану знижку 5%;
- дозволені витрати;
- пенсійні внески;
- зарплату, вже виплачену вам.
Залишок після National Insurance роботодавця вважається додатковою зарплатою, виплаченою вам 5 квітня. Ваша компанія відображає її у Full Payment Submission не пізніше 5 квітня і сплачує податок через PAYE. Якщо після вирахувань нічого не залишилося, додатковий податок не сплачується, але розрахунок збережіть.
Без подвійного оподаткування: залік із квітня 2024
З 6 квітня 2024, якщо HMRC встановить, що клієнт або агентство мали утримати податок за правилами off-payroll, він може зменшити борг умовного роботодавця на податок і National Insurance, які вже сплатили з того самого доходу працівник і його компанія. Після цього працівник і компанія не можуть повернути чи повторно використати цей податок.
Перевірки HMRC щодо IR35, строки та штрафи
HMRC може розпочати перевірку (compliance check) компанії підрядника, клієнта або агентства. Він може запитати договори, рахунки та докази того, як робота виконувалася насправді.
- Строки. Зазвичай HMRC може донарахувати податок до 4 років назад, до 6 років — якщо недоплата сталася через недбалість, і до 20 років — якщо вона була умисною.
- Відсотки. На несвоєчасно сплачений податок нараховуються відсотки.
- Штрафи. Штрафи за неточності можуть сягати 30% донарахованого податку за помилки через недбалість, 70% — за умисні і 100% — якщо їх ще й приховували. Якщо ви проявили розумну обачність, штрафу немає.
HMRC не розкриває, що спонукає його до перевірки IR35. Найкращий захист — чіткий договір, реальна практика роботи, що йому відповідає, і записи.
Як захистити свій бізнес
- Професійна перевірка договоруФахівець помітить пункти, схожі на трудові відносини, і допоможе переглянути їх до початку роботи.
- Страхування IR35Поліси різняться. Перш ніж купувати, з’ясуйте, що саме покривається, наприклад оплата фахівців, якщо HMRC розпочне перевірку. Ми не рекомендуємо й не оформлюємо страхування.
- Інструмент CEST від HMRCБезкоштовний. HMRC визнає результат, якщо ваші відповіді точні й залишаються точними, а схема не є штучною. Якщо робота змінюється, пройдіть перевірку знову. Інструмент може й не дати висновку. Збережіть результат: CEST нічого не зберігає.
- Щоденник практики роботиЗаписуйте, коли ви відмовлялися від роботи, користувалися власним обладнанням чи працювали на кількох клієнтів одночасно.
- Договір на результатНе «допомога з маркетингом», а «створення нового сайту до 1 грудня», зі справжнім правом надіслати заміну і працювати власними інструментами.
Разом вони дають подвійну страховку: аналіз виявляє ризики, CEST дає висновок, який HMRC визнає за умови точних відповідей, щоденник підтверджує вашу позицію, а договір встановлює правила.
IR35 для іноземних підрядників і клієнтів
Чи поширюються на вас ці правила, визначають три речі.
- Чи платили б ви британський податок за цю роботу, якби працювали за прямим наймом?Якщо ви резидент Великої Британії, ваш заробіток оподатковується незалежно від місця роботи, тож правила діють і за кордоном. Якщо ви нерезидент, робота у Великій Британії зазвичай оподатковується тут, за винятком коротких візитів. Робота повністю за межами Великої Британії зазвичай не оподатковується.
- Де перебуває клієнт?Якщо клієнт не є резидентом Великої Британії і не має тут постійного представництва, правила off-payroll не застосовуються. Ваша компанія має сама перевірити IR35.
- Де зареєстрована ваша компанія?Місце реєстрації компанії значення не має.
National Insurance може відрізнятися, наприклад якщо у вас є сертифікат A1 чи подібний. Інші країни можуть мати власні правила. Читайте про іноземний дохід.
CIS і IR35 у будівництві
Construction Industry Scheme передбачає утримання податку з виплат субпідрядникам. IR35 ставить інше питання: чи не є ці відносини насправді трудовими? Реєстрація в CIS вас від цього не захищає.
Спершу розглядаються правила off-payroll. Якщо вони застосовуються, CIS щодо цієї виплати можна не розглядати. Якщо ні, клієнт усе одно має перевірити, чи потрібні утримання за CIS. Для малих клієнтів IR35 визначає ваша компанія, а клієнт так само розглядає CIS.
Швидка самоперевірка IR35
Це лише перша приблизна оцінка. HMRC оцінює всю картину. Його інструмент CEST дає результат, який HMRC визнає, якщо ваші відповіді точні й залишаються точними, а схема не є штучною.
Що підготувати
Готово 0 з 6
Одна порада
IR35 — це не лише правильно оформлені документи. Подбайте, щоб те, як ви насправді працюєте, відповідало договору, бо HMRC дивиться на реальну ситуацію, а не лише на папери.
Перевірте себе
1. Хто визначає статус щодо IR35, якщо ви працюєте на велику британську компанію?
Середні та великі клієнти, пов’язані з Великою Британією, зобов’язані видати Status Determination Statement.
2. Британська компанія має оборот £12 мільйонів, підсумок балансу £4 мільйони і 30 працівників в обох останніх відповідних роках. Для 2026/27 вона:
Вона відповідає лише одній із трьох умов (оборот понад £10.2 мільйона). Потрібно дві.
3. Що вказує на те, що ви поза IR35?
Справжнє право на заміну вказує на бізнес.
4. Ви не згодні зі Status Determination Statement клієнта. Скільки часу має клієнт на відповідь?
Якщо клієнт не відповість протягом 45 днів, він відповідатиме за податок із наступних виплат.
5. За який період назад HMRC зазвичай може донарахувати податок, якщо помилку допущено через недбалість?
Зазвичай 4 роки, 6 — у разі недбалості, 20 — у разі умисного порушення.
6. Чи захищає реєстрація в CIS будівельника від IR35?
HMRC може застосувати IR35 або правила off-payroll незалежно від CIS.
7. Чи визнаватиме HMRC результат CEST?
HMRC визнає його, доки інформація залишається точною, а схема не є штучною. Збережіть результат.
Законодавство та джерела
- GOV.UK: правила off-payroll working (IR35)Правила, посередники і студентські кредити
- GOV.UK: off-payroll working для клієнтівРозмір клієнта, Status Determination Statements
- GOV.UK: off-payroll working для малих клієнтівКоли статус визначає ваша компанія
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)Безкоштовний інструмент HMRC для визначення статусу
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Законодавство про посередників (intermediaries)
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Посібник із визначення статусу
- HMRC Employment Status Manual ESM0543Взаємність зобов’язань
- HMRC Employment Status Manual ESM10006 і ESM10006AТест малого клієнта і ліміти з квітня 2025
- HMRC Employment Status Manual ESM1001545-денна процедура оскарження
- HMRC Employment Status Manual ESM10025Резидентство та іноземні клієнти
- HMRC Employment Status Manual ESM10037Залік із квітня 2024
- HMRC Employment Status Manual ESM8140Умовна виплата (deemed employment payment)
- HMRC Compliance Handbook CH51300Строки донарахування податку
- HMRC factsheet CC/FS7aШтрафи за неточності
- Companies Act 2006, section 382Критерії малої компанії
Цей посібник у загальних рисах пояснює правила станом на 9 жовтня 2026. Це не порада для вашої ситуації. Правила і ставки змінюються.
