Pontos-chave
- O IR35 aplica-se quando trabalha através da sua própria empresa (ou de outro intermediário, como uma partnership), mas a relação com o cliente se assemelha a um contrato de trabalho. Nesse caso, o imposto é devido praticamente como se fosse trabalhador por conta de outrem.
- O HMRC analisa o controlo, um direito genuíno de substituição e se trabalha por conta própria como verdadeiro negócio. Olha para a forma como realmente trabalha, e não apenas para o contrato.
- Os organismos públicos e os clientes privados médios ou grandes com ligação ao Reino Unido decidem o seu estatuto num Status Determination Statement. No caso de clientes pequenos ou totalmente estrangeiros, é a sua própria empresa que decide.
- Em 2026/27, na prática, a dimensão do cliente continua a depender dos limites antigos: volume de negócios acima de £10.2 milhões, balanço acima de £5.1 milhões, mais de 50 trabalhadores. Os novos limites de £15 milhões e £7.5 milhões só têm efeito, no mínimo, a partir de 2027/28.
- Pode contestar a decisão do cliente. O cliente tem de responder no prazo de 45 dias.
- Normalmente, o HMRC pode recuar 4 anos, 6 em caso de negligência e 20 se houver dolo. Proteja-se com um contrato claro, a verificação CEST do HMRC e registos da forma como realmente trabalha.
O que é o IR35 no Reino Unido?
IR35 é o nome das regras fiscais do Reino Unido que se aplicam quando alguém trabalha para um cliente através da sua própria empresa (Ltd) ou de outro intermediário. Estão em vigor em toda a Grã-Bretanha e na Irlanda do Norte desde 2000. Se a pessoa fosse considerada trabalhadora por conta de outrem caso fosse contratada diretamente, o Income Tax e a National Insurance são devidos, em termos gerais, como se fosse um trabalhador por conta de outrem.
Desde abril de 2017 para os organismos públicos, e desde abril de 2021 para os clientes médios e grandes do setor privado e do setor associativo, aplica-se um segundo conjunto de regras: as off-payroll working rules. Estas transferem a decisão, e a retenção do imposto, para o cliente ou para a agência. Na linguagem corrente, ambos os conjuntos de regras continuam a chamar-se «IR35».
Conheça o Bob: um exemplo de IR35
O Bob é um exemplo fictício. É programador web, passa a trabalhar como freelancer, constitui a sua própria empresa (Ltd) e consegue dois projetos. Depois ouve falar do IR35 e pergunta-se se isso altera o imposto sobre os seus honorários.
O Bob na MegaCorp
- Plano de projeto detalhado, horário fixo, portátil da empresa.
- Dizem-lhe quando, onde e como trabalhar.
- Parece um trabalhador por conta de outrem: provavelmente dentro do IR35.
O Bob na SmallBiz
- Liberdade criativa, horário e equipamento próprios.
- Trabalha noutros projetos ao mesmo tempo.
- Parece um negócio real: provavelmente fora do IR35.
O que perde se estiver dentro do IR35
Se o contrato do Bob estiver dentro do IR35, a maior parte da vantagem fiscal de trabalhar através da empresa desaparece para esse contrato. Os honorários desse trabalho são tributados, em termos gerais, como um salário, com Income Tax e National Insurance do trabalhador e do empregador, em vez de serem retirados como um salário mais baixo acrescido de dividendos.
Quem trata do assunto depende do cliente. Quando é o cliente a decidir o estatuto, o empregador presumido (deemed employer) retém o imposto antes de pagar à empresa do Bob. Quando é a própria empresa do Bob a decidir, esta calcula um pagamento de emprego presumido (deemed employment payment) no fim do ano fiscal.
Testes do IR35: controlo, substituição e obrigação mútua
- ControloAté que ponto o cliente decide como, quando e onde o trabalho é feito? Instruções detalhadas são um sinal de alerta.
- Substituição (direito de substituição)Uma cláusula de substituição, por vezes chamada right of replacement, permite à sua empresa enviar outra pessoa, por exemplo outro programador qualificado, para fazer o trabalho no seu lugar. O HMRC só lhe dá peso se for genuína. Um direito que o cliente nunca aceitaria na prática, ou que depende inteiramente da aprovação do cliente, pouco conta. Uma cláusula que não corresponde à realidade pode ser ignorada. Se já enviou efetivamente um substituto, guarde provas disso.
- Obrigação mútuaÉ a troca básica de trabalho pessoal por remuneração. O entendimento do HMRC, na sequência do Supreme Court, é que, a partir do momento em que está a trabalhar e a ser pago por isso, essa troca existe. Por isso, raramente decide um caso por si só.
Normalmente, pesa mais o controlo, um direito genuíno de substituição e se trabalha por conta própria como verdadeiro negócio. Outros fatores também contam: de quem é o equipamento que utiliza, se assume risco financeiro, se trabalha para vários clientes, se é livre de recusar trabalho, se faz parte da organização do cliente e quanto tempo dura o trabalho.
Quem decide o seu estatuto IR35?
| Cliente | Quem decide | Quem paga o imposto se estiver dentro |
|---|---|---|
| Qualquer organismo público, ou um cliente médio ou grande do setor privado ou associativo com ligação ao Reino Unido | O cliente, num Status Determination Statement | O empregador presumido (o cliente ou a agência que paga à sua empresa) retém o imposto e a National Insurance, e paga a National Insurance do empregador e o Apprenticeship Levy |
| Cliente pequeno do setor privado | A sua própria empresa | A sua empresa, através de um deemed payment no fim do exercício |
| O cliente não é residente no Reino Unido e não tem estabelecimento estável no Reino Unido | A sua própria empresa | A sua empresa, através de um deemed payment no fim do exercício |
O meu cliente é pequeno para efeitos de IR35 em 2026/27?
Uma empresa do setor privado é média ou grande se, durante dois exercícios consecutivos, cumprir pelo menos dois destes critérios: volume de negócios acima de £10.2 milhões, total do balanço acima de £5.1 milhões, mais de 50 trabalhadores. O exercício relevante é o último cujo prazo de entrega das contas terminou antes do início do ano fiscal.
Os limites do volume de negócios e do balanço subiram para £15 milhões e £7.5 milhões para os exercícios iniciados a 6 de abril de 2025 ou depois. O limite de trabalhadores mantém-se em 50. Como o teste olha para as contas já entregues, o HMRC indica que o primeiro ano fiscal em que os novos limites podem ter efeito é 2027/28. Assim, em 2026/27 aplicam-se na prática os limites antigos de £10.2 milhões e £5.1 milhões.
Um cliente que não seja uma empresa, como uma partnership, é médio ou grande se o seu volume de negócios ultrapassar £10.2 milhões. Os novos limites não se lhe aplicam. Uma partnership ou outra entidade considera o último exercício que terminou pelo menos 9 meses antes do ano fiscal. Um particular considera o último ano civil.
Os organismos públicos aplicam as regras independentemente da sua dimensão. Um cliente pequeno tem de lhe indicar a sua dimensão, se lhe perguntar.
Status Determination Statement: como contestá-lo
Um cliente médio ou grande, ou um organismo público, tem de lhe entregar um Status Determination Statement. Este documento expõe a conclusão do cliente e os respetivos fundamentos, e o cliente tem de agir com o cuidado razoável ao chegar a ela. O cliente tem de o entregar a si e à parte seguinte na cadeia, até ao primeiro pagamento. Se não o fizer, o cliente continua responsável pelo imposto.
Se discordar, informe o cliente por escrito e explique porquê. O cliente tem de responder no prazo de 45 dias, confirmando a decisão com fundamentos ou emitindo um novo documento. Se não responder a tempo, passa a ser responsável pelo imposto e pela National Insurance dos pagamentos seguintes. Guarde o documento e toda a correspondência.
Se estiver abrangido pelas regras, o empregador presumido não retém os reembolsos do empréstimo de estudante ou de pós-graduação. Paga-os através do Self Assessment.
O pagamento presumido para clientes pequenos
Se a sua empresa decidir que um contrato está dentro do IR35 (clientes pequenos ou totalmente estrangeiros), calcula um pagamento de emprego presumido (deemed employment payment) para o ano fiscal. Em linhas gerais, parte do que recebeu pelo contrato e deduz:
- uma dedução fixa de 5%;
- as despesas dedutíveis;
- as contribuições para a pensão;
- o salário que já lhe foi pago.
O saldo, depois da National Insurance do empregador, é tratado como salário adicional pago a si a 5 de abril. A sua empresa comunica-o numa Full Payment Submission até 5 de abril e paga o imposto através do PAYE. Se nada restar depois das deduções, não há imposto adicional a pagar, mas guarde o cálculo.
Sem dupla tributação: a compensação de abril de 2024
Desde 6 de abril de 2024, se o HMRC concluir que um cliente ou agência deveria ter retido imposto ao abrigo das off-payroll rules, pode reduzir o montante devido pelo empregador presumido no valor do imposto e da National Insurance já pagos pelo trabalhador e pela sua empresa sobre o mesmo rendimento. O trabalhador e a empresa deixam então de poder recuperar ou reaproveitar esse imposto.
Inspeções do HMRC ao IR35, prazos e coimas
O HMRC pode abrir uma inspeção (compliance check) à empresa de um contractor, a um cliente ou a uma agência. Pode pedir contratos, faturas e provas da forma como o trabalho foi efetivamente realizado.
- Prazos. Normalmente, o HMRC pode liquidar imposto até 4 anos para trás, 6 anos se o imposto em falta resultar de negligência e 20 anos se tiver havido dolo.
- Juros. São cobrados juros sobre o imposto pago em atraso.
- Coimas. As coimas por inexatidões podem chegar a 30% do imposto adicional em caso de erro por negligência, 70% em caso de erro deliberado e 100% se, além disso, tiver sido ocultado. Não há coima se tiver agido com o cuidado razoável.
O HMRC não divulga o que leva a uma inspeção ao IR35. A melhor proteção é um contrato claro, práticas de trabalho que lhe correspondam e registos.
Como proteger o seu negócio
- Revisão profissional do contratoUm especialista identifica cláusulas que se assemelham a um contrato de trabalho e ajuda a renegociá-las antes de começar.
- Seguro IR35As apólices variam. Antes de comprar, leia o que está coberto, por exemplo os honorários profissionais se o HMRC abrir uma inspeção. Não recomendamos nem intermediamos seguros.
- A ferramenta CEST do HMRCGratuita. O HMRC fica vinculado ao resultado desde que as suas respostas sejam exatas e se mantenham exatas, e que o acordo não seja artificial. Volte a usá-la se o trabalho mudar. Também pode indicar que não consegue decidir. Guarde o resultado: a CEST não conserva qualquer registo.
- Um diário das práticas de trabalhoRegiste quando recusou trabalho, usou o seu próprio equipamento ou trabalhou para vários clientes ao mesmo tempo.
- Um contrato por resultadosNão «apoio no marketing», mas «entrega de um novo website até 1 de dezembro», com um direito genuíno de enviar um substituto e de usar as suas próprias ferramentas.
Em conjunto, funcionam como uma dupla proteção: a análise identifica os riscos, a CEST dá uma opinião à qual o HMRC fica vinculado se as respostas forem exatas, o diário sustenta a sua posição e o contrato define as regras.
IR35 para contractors e clientes no estrangeiro
Há três fatores que decidem se as regras se aplicam a si.
- Pagaria imposto no Reino Unido por este trabalho se fosse contratado diretamente?Se for residente no Reino Unido, é tributado sobre os seus rendimentos do trabalho onde quer que trabalhe, por isso as regras acompanham-no no estrangeiro. Se não for residente no Reino Unido, o trabalho que realiza no Reino Unido fica normalmente sujeito a imposto britânico, exceto em visitas curtas. O trabalho realizado inteiramente fora do Reino Unido normalmente não fica.
- Onde está o cliente?Se o cliente não for residente no Reino Unido e não tiver estabelecimento estável no Reino Unido, as off-payroll rules não se aplicam. É a sua própria empresa que tem de verificar o IR35.
- Onde está a sua empresa?O local onde a sua empresa está registada não faz diferença.
A National Insurance pode ser diferente, por exemplo se tiver um certificado A1 ou semelhante. Outros países podem ter as suas próprias regras. Leia rendimentos do estrangeiro.
CIS e IR35 na construção
O Construction Industry Scheme retém imposto sobre os pagamentos a subempreiteiros. O IR35 faz uma pergunta diferente: a relação é, na realidade, um contrato de trabalho? Estar registado no CIS não o protege.
As off-payroll rules são analisadas primeiro. Se se aplicarem, não é necessário considerar o CIS para esse pagamento. Se não se aplicarem, o cliente continua a ter de considerar as retenções do CIS. No caso de clientes pequenos, é a sua empresa que decide sobre o IR35, e o cliente continua a considerar o CIS.
Autoavaliação rápida de IR35
Apenas uma primeira indicação aproximada. O HMRC analisa o quadro completo. A sua ferramenta CEST dá um resultado ao qual o HMRC fica vinculado, desde que as suas respostas sejam exatas e se mantenham exatas e que o acordo não seja artificial.
O que preparar
0 de 6 prontos
Um conselho
O IR35 não é só ter os papéis em ordem. Garanta que a forma como realmente trabalha corresponde ao que o contrato diz, porque o HMRC olha para a situação real, não apenas para o papel.
Teste os seus conhecimentos
1. Quem decide o estatuto IR35 quando trabalha para uma grande empresa do Reino Unido?
Os clientes médios e grandes com ligação ao Reino Unido têm de emitir um Status Determination Statement.
2. Uma empresa do Reino Unido tem um volume de negócios de £12 milhões, um balanço de £4 milhões e 30 trabalhadores, em ambos os seus dois últimos anos relevantes. Para 2026/27, é:
Cumpre apenas uma das três condições (volume de negócios acima de £10.2 milhões). Precisa de duas.
3. Qual destes é sinal de estar fora do IR35?
Um direito genuíno de substituição indica um negócio.
4. Discorda do Status Determination Statement do cliente. Quanto tempo tem o cliente para responder?
Se o cliente não responder no prazo de 45 dias, passa a ser responsável pelo imposto dos pagamentos seguintes.
5. Até quantos anos para trás pode o HMRC normalmente liquidar imposto se o erro resultou de negligência?
Normalmente 4 anos, 6 em caso de negligência, 20 se houver dolo.
6. O registo no CIS protege um construtor do IR35?
O HMRC pode aplicar o IR35 ou as off-payroll rules independentemente do CIS.
7. O HMRC fica vinculado a um resultado CEST?
O HMRC fica vinculado enquanto a informação se mantiver exata e o acordo não for artificial. Guarde o resultado.
Legislação e fontes
- GOV.UK: understanding off-payroll working (IR35)As regras, os intermediários e os empréstimos de estudante
- GOV.UK: off-payroll working para clientesDimensão do cliente, Status Determination Statements
- GOV.UK: off-payroll working para clientes pequenosQuando é a sua própria empresa a decidir
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)A ferramenta gratuita do HMRC para determinar o estatuto
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10A legislação sobre intermediários
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Guia para determinar o estatuto
- HMRC Employment Status Manual ESM0543Obrigação mútua (mutuality of obligation)
- HMRC Employment Status Manual ESM10006 e ESM10006ATeste do cliente pequeno e os limites de abril de 2025
- HMRC Employment Status Manual ESM10015O processo de contestação de 45 dias
- HMRC Employment Status Manual ESM10025Residência e clientes no estrangeiro
- HMRC Employment Status Manual ESM10037A compensação a partir de abril de 2024
- HMRC Employment Status Manual ESM8140O deemed employment payment
- HMRC Compliance Handbook CH51300Prazos para liquidações
- Ficha informativa do HMRC CC/FS7aCoimas por inexatidões
- Companies Act 2006, section 382O critério de pequena empresa
Este guia explica as regras em termos gerais, à data de 9 de outubro de 2026. Não constitui aconselhamento para a sua situação. As regras e as taxas mudam.
