IR35: متعاقد حقيقي أم موظف مستتر؟

ما هو IR35 في المملكة المتحدة؟

IR35 هو الاسم الذي يُطلق على قواعد ضريبية بريطانية تنطبق عندما يعمل شخص لدى عميل عبر شركته المحدودة الخاصة أو وسيط آخر. وهي مطبقة في بريطانيا العظمى وإيرلندا الشمالية منذ عام 2000. فإذا كان هذا الشخص سيُعدّ موظفًا لو تعاقد معه العميل مباشرة، تُستحق Income Tax وNational Insurance تقريبًا كما لو كان موظفًا.

منذ أبريل 2017 بالنسبة للهيئات العامة، ومنذ أبريل 2021 بالنسبة للعملاء المتوسطين والكبار في القطاعين الخاص والتطوعي، تنطبق مجموعة ثانية من القواعد: قواعد العمل خارج كشوف الرواتب (off-payroll working rules). وهي تنقل القرار، واقتطاع الضريبة، إلى العميل أو الوكالة. ولا يزال الناس يسمّون المجموعتين كلتيهما «IR35».

تعرّفوا على Bob: مثال على IR35

Bob مثال افتراضي. هو مطوّر مواقع إلكترونية يقرر العمل المستقل، فيؤسس شركته المحدودة الخاصة ويحصل على مشروعين. ثم يسمع عن IR35، ويتساءل هل يغيّر ذلك الضريبة على أتعابه.

ما الذي تخسرونه إذا كنتم داخل نطاق IR35

إذا كان عقد Bob داخل نطاق IR35، تزول معظم الميزة الضريبية للعمل عبر شركته فيما يخص هذا العقد. فتخضع الأتعاب من هذا التعاقد للضريبة تقريبًا كالراتب، أي Income Tax وNational Insurance بشقّيها، حصة الموظف وحصة صاحب العمل، بدلًا من سحبها في صورة راتب أصغر مع أرباح موزعة.

من يتولى ذلك يتوقف على العميل. فحين يحدد العميل الوضع، يقتطع صاحب العمل الافتراضي (deemed employer) الضريبة قبل الدفع لشركة Bob. وحين تحدده شركة Bob نفسها، تحسب دفعة توظيف افتراضية (deemed employment payment) في نهاية السنة الضريبية.

اختبارات IR35: السيطرة والاستبدال والالتزام المتبادل

1. السيطرةما مدى تحكم العميل في كيفية أداء العمل ووقته ومكانه؟ التعليمات التفصيلية إشارة تحذير.
2. الاستبدال (حق الإحلال)بند الاستبدال، ويسمّى أحيانًا حق الإحلال، يتيح لشركتكم إرسال شخص آخر، كمطوّر مؤهل آخر، لأداء العمل بدلًا منكم. ولا تعطيه HMRC وزنًا إلا إذا كان حقيقيًا. فالحق الذي لن يقبله العميل عمليًا أبدًا، أو الذي يعتمد كليًا على موافقة العميل، قليل القيمة. ويمكن تجاهل البند الذي لا يعكس الواقع. وإذا سبق أن أرسلتم بديلًا فعلًا، فاحتفظوا بما يثبت ذلك.
3. الالتزام المتبادلوهو التبادل الأساسي بين العمل الشخصي والأجر. ورأي HMRC، استنادًا إلى المحكمة العليا، أنه ما دمتم تؤدون عملًا وتتقاضون أجرًا عنه، فهذا التبادل قائم. لذلك نادرًا ما يحسم قضية بمفرده.

ما يهم عادةً أكثر هو السيطرة، ووجود حق حقيقي في الاستبدال، وما إذا كنتم تمارسون نشاطًا تجاريًا لحسابكم الخاص. وهناك عوامل أخرى تُحتسب أيضًا: معدات مَن تستخدمون، وهل تتحملون مخاطرة مالية، وهل تعملون لعدة عملاء، وهل لكم حرية رفض العمل، وهل أنتم جزء من هيكل العميل، وكم تدوم مدة التعاقد.

من يحدد وضعكم بموجب IR35؟

هل عميلي صغير لأغراض IR35 في 2026/27؟

تُعدّ شركة القطاع الخاص متوسطة أو كبيرة إذا استوفت، لسنتين ماليتين متتاليتين، شرطين على الأقل من الشروط التالية: حجم مبيعات يتجاوز ⁦£10.2⁩ مليون، وإجمالي ميزانية عمومية يتجاوز ⁦£5.1⁩ مليون، وأكثر من 50 موظفًا. والسنة المعتبرة هي آخر سنة مالية حلّ الموعد النهائي لتقديم حساباتها قبل بداية السنة الضريبية.

ارتفع حدّا حجم المبيعات والميزانية العمومية إلى ⁦£15⁩ مليون و⁦£7.5⁩ مليون للسنوات المالية التي تبدأ في 6 أبريل 2025 أو بعده. ويبقى حد الموظفين 50. ولأن الاختبار يعود إلى الحسابات المقدَّمة، تقول HMRC إن أقرب سنة ضريبية يمكن أن تتأثر بالحدود الجديدة هي 2027/28. لذلك تنطبق عمليًا في 2026/27 الحدود القديمة ⁦£10.2⁩ مليون و⁦£5.1⁩ مليون.

العميل الذي ليس شركة، كالشراكة، يُعدّ متوسطًا أو كبيرًا إذا تجاوز حجم مبيعاته ⁦£10.2⁩ مليون. ولا تنطبق عليه الحدود الجديدة. وتنظر الشراكة أو أي كيان آخر إلى آخر سنة مالية انتهت قبل 9 أشهر على الأقل من بداية السنة الضريبية. أما الفرد فينظر إلى آخر سنة ميلادية.

تطبّق الهيئات العامة القواعد أيًّا كان حجمها. ويجب على العميل الصغير أن يخبركم بحجمه إذا سألتم.

بيان تحديد الوضع: كيف تعترضون عليه

يجب على العميل المتوسط أو الكبير، أو الهيئة العامة، أن يقدّم لكم Status Determination Statement (بيان تحديد الوضع). يتضمن البيان استنتاج العميل وأسبابه، ويجب على العميل أن يبذل العناية المعقولة في التوصل إليه. ويجب عليه تسليمه إليكم وإلى الطرف التالي في السلسلة، في موعد أقصاه أول دفعة. وإن لم يفعل، يظل العميل مسؤولًا عن الضريبة.

إذا كنتم لا تتفقون مع البيان، فأبلغوا العميل كتابيًا واشرحوا السبب. ويجب على العميل الرد خلال 45 يومًا، إما بتأكيد قراره مع الأسباب أو بإصدار بيان جديد. وإن لم يرد في الوقت المحدد، يصبح مسؤولًا عن الضريبة وNational Insurance على الدفعات اللاحقة. احتفظوا بالبيان وبكل المراسلات.

إذا كنتم داخل نطاق القواعد، فلا يقتطع صاحب العمل الافتراضي أقساط سداد القرض الطلابي أو قرض الدراسات العليا. بل تسددونها عبر Self Assessment.

الدفعة الافتراضية لدى العملاء الصغار

إذا قررت شركتكم أن العقد داخل نطاق IR35 (مع العملاء الصغار أو المقيمين بالكامل خارج المملكة المتحدة)، فإنها تحسب دفعة توظيف افتراضية (deemed employment payment) عن السنة الضريبية. وباختصار، تأخذ ما تلقته عن العقد وتخصم منه:

• خصمًا ثابتًا بنسبة 5%؛
• المصروفات المسموح بها؛
• مساهمات المعاش التقاعدي؛
• الراتب الذي دُفع لكم بالفعل.

يُعامَل الرصيد المتبقي، بعد National Insurance الخاصة بصاحب العمل، كراتب إضافي دُفع لكم في 5 أبريل. وتُبلغ عنه شركتكم في Full Payment Submission في 5 أبريل أو قبله، وتدفع الضريبة عبر PAYE. وإذا لم يتبقَّ شيء بعد الخصومات، فلا تُستحق ضريبة إضافية، لكن احتفظوا بالحساب.

لا ازدواج ضريبي: آلية المقاصة منذ أبريل 2024

منذ 6 أبريل 2024، إذا وجدت HMRC أن عميلًا أو وكالة كان عليه اقتطاع الضريبة بموجب قواعد العمل خارج كشوف الرواتب، فيمكنها تخفيض ما يدين به صاحب العمل الافتراضي بمقدار الضريبة وNational Insurance اللتين دفعهما العامل وشركته بالفعل عن الدخل نفسه. ولا يجوز للعامل والشركة حينئذٍ استرداد تلك الضريبة أو استخدامها مرة أخرى.

تحقيقات HMRC في IR35 والمهل الزمنية والغرامات

يمكن لـ HMRC فتح فحص امتثال (compliance check) لشركة المتعاقد أو للعميل أو للوكالة. ويمكنها طلب العقود والفواتير وما يثبت كيفية أداء العمل فعليًا.

• المهل الزمنية. يمكن لـ HMRC عادةً تقدير الضريبة عن فترة تصل إلى 4 سنوات إلى الوراء، و6 سنوات إذا كان نقص الدفع ناتجًا عن إهمال، و20 سنة إذا كان متعمدًا.
• الفائدة. تُفرض فائدة على الضريبة المتأخرة.
• الغرامات. قد تصل غرامات الأخطاء إلى 30% من الضريبة الإضافية في حالة الإهمال، و70% في حالة التعمد، و100% إذا اقترن التعمد بالإخفاء. ولا تُفرض غرامة إذا بذلتم العناية المعقولة.

لا تنشر HMRC ما يدفعها إلى فتح فحص IR35. وأفضل حماية هي عقد واضح، وممارسات عمل مطابقة له، وسجلات.

كيف تحمون نشاطكم

1. مراجعة مهنية للعقديكتشف المختص البنود التي توحي بعلاقة توظيف، ويساعدكم على إعادة التفاوض عليها قبل البدء.
2. تأمين IR35تختلف الوثائق من شركة إلى أخرى. اقرؤوا ما تغطيه، كالأتعاب المهنية إذا فتحت HMRC تحقيقًا، قبل الشراء. نحن لا نوصي بالتأمين ولا نرتّبه.
3. أداة CEST من HMRCمجانية. وتلتزم HMRC بالنتيجة ما دامت إجاباتكم دقيقة وتبقى دقيقة، ولم يكن الترتيب مصطنعًا. أعيدوا استخدامها إذا تغيّر العمل. وقد تفيد أيضًا بأنها لا تستطيع الحسم. احفظوا النتيجة: فـ CEST لا تحتفظ بأي سجل.
4. سجل يومي لأساليب العملدوّنوا متى رفضتم عملًا، أو استخدمتم معداتكم الخاصة، أو عملتم لعدة عملاء في الوقت نفسه.
5. عقد قائم على النتائجليس «المساعدة في التسويق»، بل «تسليم موقع إلكتروني جديد بحلول 1 ديسمبر»، مع حق حقيقي في إرسال بديل واستخدام أدواتكم الخاصة.

معًا تشكّل هذه الخطوات حماية مزدوجة: المراجعة تكشف المخاطر، وCEST يقدّم رأيًا تلتزم به HMRC إذا كانت إجاباتكم دقيقة، والسجل اليومي يدعم موقفكم، والعقد يضع القواعد.

IR35 للمتعاقدين والعملاء في الخارج

ثلاثة أمور تحدد ما إذا كانت القواعد تنطبق عليكم.

1. هل كنتم ستدفعون ضريبة بريطانية على هذا العمل لو كنتم موظفين مباشرة؟إذا كنتم مقيمين في المملكة المتحدة، فإن دخلكم من العمل يخضع للضريبة أينما عملتم، فتلاحقكم القواعد إلى الخارج. وإذا لم تكونوا مقيمين في المملكة المتحدة، فالعمل الذي تؤدونه فيها يخضع عادةً للضريبة البريطانية، باستثناء الزيارات القصيرة. أما العمل الذي تؤدونه خارج المملكة المتحدة بالكامل فلا يخضع لها عادةً.
2. أين يوجد العميل؟إذا كان العميل غير مقيم في المملكة المتحدة وليس له منشأة دائمة فيها، فلا تنطبق قواعد العمل خارج كشوف الرواتب. ويجب على شركتكم أن تتحقق من IR35 بنفسها.
3. أين توجد شركتكم؟مكان تسجيل شركتكم لا يغيّر شيئًا.

قد تختلف National Insurance، مثلًا إذا كانت لديكم شهادة A1 أو شهادة مماثلة. وقد تكون للدول الأخرى قواعدها الخاصة. اقرؤوا عن الدخل الأجنبي.

CIS وIR35 في قطاع البناء

يقتطع Construction Industry Scheme الضريبة من المدفوعات للمقاولين من الباطن. أما IR35 فيطرح سؤالًا مختلفًا: هل العلاقة في حقيقتها علاقة توظيف؟ والتسجيل في CIS لا يحميكم.

تُدرس قواعد العمل خارج كشوف الرواتب أولًا. فإذا انطبقت، لا حاجة إلى النظر في CIS لتلك الدفعة. وإذا لم تنطبق، فيجب على العميل مع ذلك النظر في استقطاعات CIS. ومع العملاء الصغار، تقرر شركتكم بشأن IR35، ويبقى على العميل النظر في CIS.

اختبار IR35 ذاتي سريع

مؤشر أولي تقريبي فقط. تنظر HMRC إلى الصورة الكاملة. وتعطي أداتها CEST نتيجة تلتزم بها HMRC، ما دامت إجاباتكم دقيقة وتبقى دقيقة، ولم يكن الترتيب مصطنعًا.

ما الذي تحتاجون إلى تجهيزه

• عقودكم وبيانات العمل (statements of work)
• أي Status Determination Statement من العميل، ورسائلكم بشأنه
• حجم العميل، أو تأكيد أنه هيئة عامة
• طريقة عملكم الفعلية: الساعات، والمكان، والمعدات، والبدلاء
• العملاء الآخرون خلال الفترة نفسها
• نتائج CEST المحفوظة لديكم، إن وُجدت

0 من 6 جاهزة

نصيحة واحدة

IR35 لا يقتصر على إعداد الأوراق بشكل صحيح. تأكدوا أن طريقة عملكم الفعلية تطابق ما ينص عليه العقد، لأن HMRC تنظر إلى الواقع، لا إلى الورق وحده.

اختبروا أنفسكم

القانون والمصادر

• GOV.UK: فهم العمل خارج كشوف الرواتب (IR35)القواعد والوسطاء والقروض الطلابية
• GOV.UK: العمل خارج كشوف الرواتب للعملاءحجم العميل وبيانات تحديد الوضع
• GOV.UK: العمل خارج كشوف الرواتب مع العملاء الصغارمتى تقرر شركتكم بنفسها
• GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)أداة HMRC المجانية لتحديد الوضع
• Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10تشريعات الوسطاء (intermediaries legislation)
• HMRC Employment Status Manual ESM0500دليل تحديد الوضع الوظيفي
• HMRC Employment Status Manual ESM0543الالتزام المتبادل
• HMRC Employment Status Manual ESM10006 وESM10006Aاختبار العميل الصغير وحدود أبريل 2025
• HMRC Employment Status Manual ESM10015إجراء الاعتراض خلال 45 يومًا
• HMRC Employment Status Manual ESM10025الإقامة والعملاء في الخارج
• HMRC Employment Status Manual ESM10037المقاصة اعتبارًا من أبريل 2024
• HMRC Employment Status Manual ESM8140دفعة التوظيف الافتراضية
• HMRC Compliance Handbook CH51300المهل الزمنية للتقديرات الضريبية
• HMRC factsheet CC/FS7aغرامات الأخطاء في الإقرارات والمستندات
• Companies Act 2006, section 382معيار الشركة الصغيرة

يشرح هذا الدليل القواعد بشكل عام كما هي في 9 أكتوبر 2026، وليس استشارة لحالتكم الخاصة. والقواعد والمعدلات تتغير.