IR35: fìor chùmhnantaiche no neach-obrach falaichte?

Dè a th' ann an IR35 san RA?

'S e IR35 an t-ainm air riaghailtean cìse na RA a tha an sàs nuair a bhios cuideigin ag obair do neach-dèiligidh tron chompanaidh earranta aca fhèin no tro eadar-mheadhanair eile. Tha iad an sàs air feadh Bhreatainn Mhòr agus Èirinn a Tuath bho 2000. Nam biodh an neach na neach-obrach nan robh iad air am fastadh gu dìreach, tha Income Tax agus National Insurance ri phàigheadh cha mhòr mar gum biodh iad air am fastadh.

Bhon Ghiblean 2017 do bhuidhnean poblach, agus bhon Ghiblean 2021 do luchd-dèiligidh meadhanach is mòr san roinn phrìobhaideach is san roinn shaor-thoileach, tha dàrna seata de riaghailtean an sàs: na off-payroll working rules. Gluaisidh iad an co-dhùnadh, agus toirt-air-falbh na cìse, chun an neach-dhèiligidh no na buidhne-fastaidh. Bidh daoine fhathast ag ràdh “IR35” ris an dà sheata riaghailtean.

Seo Bob: eisimpleir IR35

'S e eisimpleir mac-meanmnach a th' ann am Bob. Tha e na leasaiche lìn a thòisicheas ag obair air a cheann fhèin, a stèidhicheas a chompanaidh earranta fhèin agus a gheibh dà phròiseact. An uairsin cluinnidh e mu IR35, agus tha e a' faighneachd a bheil e ag atharrachadh na cìse air a chuid tàillean.

Na chailleas sibh ma tha sibh taobh a-staigh IR35

Ma tha cùmhnant Bob taobh a-staigh IR35, thèid a' mhòr-chuid den bhuannachd cìse bho bhith ag obair tro a chompanaidh à bith airson a' chùmhnant sin. Thèid cìs a chur air na tàillean bhon obair cha mhòr mar thuarastal, le Income Tax agus National Insurance an neach-obrach agus an fhastaiche le chèile, seach an toirt mar thuarastal nas lugha agus earrannan-prothaid.

Cò a làimhsicheas e? Tha sin an urra ris an neach-dhèiligidh. Far an co-dhùin an neach-dèiligidh an inbhe, bheir an deemed employer (am fastaiche a-rèir an lagha) a' chìs air falbh mus pàigh e companaidh Bob. Far an co-dhùin companaidh Bob fhèin, obraichidh i a-mach deemed employment payment aig deireadh na bliadhna cìse.

Deuchainnean IR35: smachd, ionadachadh agus dleastanas co-phàirteach

1. SmachdDè na tha aig an neach-dèiligidh ri ràdh mu chiamar, cuin agus càite an tèid an obair a dhèanamh? 'S e bratach dhearg a th' ann an stiùireadh mionaideach.
2. Ionadachadh (còir neach eile a chur nur n-àite)Leigidh clàs ionadachaidh, ris an canar uaireannan right of replacement, le ur companaidh cuideigin eile a chur, leithid leasaiche eile le teisteanas, gus an obair a dhèanamh nur n-àite. Cha toir HMRC cuideam dha ach ma tha e fìor. 'S beag as fhiach còir ris nach gabhadh an neach-dèiligidh gu bràth ann an cleachdadh, no tè a tha gu tur an urra ri aonta an neach-dhèiligidh. Faodar clàs nach eil a' freagairt ris an fhìrinn a leigeil seachad. Ma chuir sibh neach-ionaid dha-rìribh, glèidhibh fianais air.
3. Dleastanas co-phàirteachSeo an iomlaid bhunasach: obair phearsanta airson pàigheadh. 'S e beachd HMRC, a' leantainn na Supreme Court, gu bheil an iomlaid seo ann cho luath 's a tha sibh a' dèanamh obair agus a' faighinn pàigheadh air a son. Mar sin 's ainneamh a cho-dhùineas e cùis leis fhèin.

Mar as trice, 's e smachd, còir fhìor air ionadachadh, agus a bheil sibh ann an gnìomhachas air ur ceann fhèin as cudromaiche. Tha factaran eile cudromach cuideachd: cò leis an uidheamachd a chleachdas sibh, a bheil sibh a' giùlan cunnart ionmhais, a bheil sibh ag obair do ghrunn luchd-dèiligidh, a bheil sibh saor obair a dhiùltadh, a bheil sibh nur pàirt de bhuidheann an neach-dhèiligidh, agus dè cho fada 's a mhaireas an obair.

Cò a cho-dhùineas ur inbhe IR35?

A bheil an neach-dèiligidh agam beag a thaobh IR35 ann an 2026/27?

Tha companaidh san roinn phrìobhaideach meadhanach no mòr ma choileanas i, airson dà bhliadhna ionmhais an dèidh a chèile, co-dhiù dhà dhiubh seo: teachd-a-steach malairt os cionn £10.2 millean, clàr-cothromachaidh iomlan os cionn £5.1 millean, còrr is 50 neach-obrach. 'S e a' bhliadhna a tha a' cunntadh a' bhliadhna ionmhais mu dheireadh aig an robh an ceann-latha airson cunntasan a chur a-steach ro thoiseach na bliadhna cìse.

Dh'èirich na crìochan airson teachd-a-steach malairt agus clàr-cothromachaidh gu £15 millean agus £7.5 millean airson bhliadhnaichean ionmhais a thòisicheas air no às dèidh 6 Giblean 2025. Tha crìoch an luchd-obrach fhathast aig 50. Leis gu bheil an deuchainn a' coimhead air ais air cunntasan a chaidh a chur a-steach, tha HMRC ag ràdh gur e 2027/28 a' bhliadhna cìse as tràithe air am faod na crìochan ùra buaidh a thoirt. Mar sin airson 2026/27, tha na seann chrìochan de £10.2 millean agus £5.1 millean an sàs ann an cleachdadh.

Tha neach-dèiligidh nach eil na chompanaidh, leithid com-pàirteachas, meadhanach no mòr ma tha an teachd-a-steach malairt aige os cionn £10.2 millean. Chan eil na crìochan ùra a' buntainn ris. Bheir com-pàirteachas no gnìomhachas eile sùil air a' bhliadhna ionmhais mu dheireadh aige a thàinig gu crìch co-dhiù 9 mìosan ron bhliadhna chìse. Bheir neach fa leth sùil air a' bhliadhna mìosachain mu dheireadh.

Cuiridh buidhnean poblach na riaghailtean an sàs ge b' e dè am meud. Feumaidh neach-dèiligidh beag innse dhuibh dè am meud a th' aige ma dh'fhaighnicheas sibh.

Status Determination Statement: mar a chuireas sibh na aghaidh

Feumaidh neach-dèiligidh meadhanach no mòr, no buidheann phoblach, Status Determination Statement a thoirt dhuibh. Tha e a' mìneachadh co-dhùnadh an neach-dhèiligidh agus na h-adhbharan air a shon, agus feumaidh an neach-dèiligidh cùram reusanta a ghabhail ga ruigsinn. Feumaidh an neach-dèiligidh a thoirt dhuibhse agus don ath phàrtaidh san t-sreath, air no ron chiad phàigheadh. Mura dèan, bidh an neach-dèiligidh fhathast buailteach airson na cìse.

Mur eil sibh ag aontachadh, innsibh don neach-dhèiligidh ann an sgrìobhadh agus mìnichibh carson. Feumaidh an neach-dèiligidh freagairt taobh a-staigh 45 latha, an dara cuid a' dearbhadh a cho-dhùnaidh le adhbharan no a' toirt seachad aithris ùr. Mura freagair e ann an àm, bidh e buailteach airson na cìse agus National Insurance air pàighidhean às dèidh sin. Glèidhibh an aithris agus a h-uile litir is post-d.

Ma tha sibh taobh a-staigh nan riaghailtean, cha toir an deemed employer air falbh ath-phàighidhean iasad oileanach no iasad iar-cheuma. Pàighidh sibh iad tro Self Assessment.

An deemed payment do luchd-dèiligidh beaga

Ma cho-dhùineas ur companaidh gu bheil cùmhnant taobh a-staigh IR35 (luchd-dèiligidh beaga no feadhainn gu tur thall thairis), obraichidh i a-mach deemed employment payment airson na bliadhna cìse. Ann an geàrr-chunntas, gabhaidh i na fhuair i airson a' chùmhnant agus bheir i air falbh:

• cuibhreann stèidhichte de 5%;
• cosgaisean ceadaichte;
• tabhartasan peinnsein;
• tuarastal a chaidh a phàigheadh dhuibh mu thràth.

Thèid an còrr, às dèidh National Insurance an fhastaiche, a làimhseachadh mar thuarastal a bharrachd a chaidh a phàigheadh dhuibh air 5 Giblean. Bheir ur companaidh cunntas air ann am Full Payment Submission air no ro 5 Giblean agus pàighidh i a' chìs tro PAYE. Mur eil dad air fhàgail às dèidh nan toirt-air-falbh, chan eil cìs a bharrachd ri phàigheadh, ach glèidhibh an àireamhachadh.

Gun chìs dhùbailte: an offset bhon Ghiblean 2024

Bho 6 Giblean 2024, ma lorgas HMRC gum bu chòir do neach-dèiligidh no do bhuidheann-fastaidh cìs a thoirt air falbh fo na riaghailtean off-payroll, faodaidh e na tha an deemed employer fo fhiachaibh a lùghdachadh leis a' chìs agus National Insurance a chaidh a phàigheadh mu thràth leis an neach-obrach agus a chompanaidh air an aon teachd-a-steach. Chan fhaod an neach-obrach agus a' chompanaidh a' chìs sin fhaighinn air ais no a chleachdadh a-rithist an uairsin.

Sgrùdaidhean IR35 aig HMRC, crìochan-ùine agus peanasan

Faodaidh HMRC sgrùdadh gèillidh (compliance check) fhosgladh air companaidh cùmhnantaiche, air neach-dèiligidh no air buidheann-fastaidh. Faodaidh e cùmhnantan, fàirdealan agus fianais iarraidh air mar a chaidh an obair a dhèanamh dha-rìribh.

• Crìochan-ùine. Mar as àbhaist, faodaidh HMRC cìs a mheasadh suas ri 4 bliadhna air ais, 6 bliadhna ma bha an tearc-phàigheadh neo-chùramach, agus 20 bliadhna ma bha e a dh'aona ghnothach.
• Riadh. Thèid riadh a chur air cìs a tha fadalach.
• Peanasan. Faodaidh peanasan airson mhearachdan ruigsinn 30% den chìs a bharrachd airson mhearachdan neo-chùramach, 70% airson feadhainn a dh'aona ghnothach, agus 100% far an deach an cleith cuideachd. Chan eil peanas ann ma ghabh sibh cùram reusanta.

Chan fhoillsich HMRC dè a bhrosnaicheas sgrùdadh IR35. 'S e an dìon as fheàrr cùmhnant soilleir, dòighean-obrach a tha ga fhreagairt, agus clàran.

Mar a dhìonas sibh ur gnìomhachas

1. Ath-sgrùdadh proifeasanta air a' chùmhnantMothaichidh speisealaiche do chlàsaichean a tha coltach ri fastadh agus cuidichidh e sibh an ath-cho-rèiteachadh mus tòisich sibh.
2. Àrachas IR35Tha poileasaidhean eadar-dhealaichte. Leughaibh dè tha air a chòmhdachadh, mar eisimpleir cosgaisean proifeasanta ma dh'fhosglas HMRC rannsachadh, mus ceannaich sibh. Cha mhol sinn àrachas agus cha chuir sinn air dòigh e.
3. Inneal CEST aig HMRCAn-asgaidh. Seasaidh HMRC ris an toradh fhad 's a tha ur freagairtean ceart agus a' fuireach ceart, agus nach eil an suidheachadh air a dhealbh gu fuadain. Cleachdaibh e a-rithist ma dh'atharraicheas an obair. Faodaidh e cuideachd a ràdh nach urrainn dha co-dhùnadh. Sàbhailibh an toradh: cha ghlèidh CEST clàr sam bith.
4. Leabhar-latha dhòighean obrachClàraichibh cuin a dhiùlt sibh obair, a chleachd sibh ur n-uidheamachd fhèin, no a dh'obraich sibh do ghrunn luchd-dèiligidh aig an aon àm.
5. Cùmhnant airson toraidheanChan e "cuideachadh le margaidheachd", ach "làrach-lìn ùr a lìbhrigeadh ro 1 Dùbhlachd", le còir fhìor neach-ionaid a chur agus na h-innealan agaibh fhèin a chleachdadh.

Còmhla, bheir iad dìon dùbailte dhuibh: lorgaidh an lèirmheas na cunnartan, bheir CEST beachd ris an seas HMRC ma tha ur freagairtean ceart, cumaidh an leabhar-latha taic ris a' chùis agaibh, agus suidhichidh an cùmhnant na riaghailtean.

IR35 do chùmhnantaichean agus luchd-dèiligidh thall thairis

Tha trì rudan a' co-dhùnadh a bheil na riaghailtean a' buntainn ribh.

1. Am pàigheadh sibh cìs na RA air an obair seo nam biodh sibh air ur fastadh gu dìreach?Ma tha sibh còmhnaidheach san RA, tha cìs oirbh air ur cosnadh ge b' e càite an obraich sibh, mar sin leanaidh na riaghailtean sibh thall thairis. Mur eil sibh còmhnaidheach san RA, mar as trice tha obair a nì sibh san RA fo chìs na RA, ach a-mhàin tadhalan goirid. Mar as trice chan eil obair a nì sibh gu tur taobh a-muigh na RA.
2. Càite a bheil an neach-dèiligidh?Mur eil an neach-dèiligidh còmhnaidheach san RA agus mur eil ionad maireannach (permanent establishment) aige san RA, chan eil na riaghailtean off-payroll an sàs. Feumaidh ur companaidh fhèin IR35 a sgrùdadh.
3. Càite a bheil ur companaidh?Chan eil e gu diofar càite a bheil ur companaidh clàraichte.

Faodaidh National Insurance a bhith eadar-dhealaichte, mar eisimpleir ma tha teisteanas A1 no teisteanas coltach ris agaibh. Faodaidh na riaghailtean aca fhèin a bhith aig dùthchannan eile. Leughaibh teachd-a-steach cèin.

CIS agus IR35 ann an gnìomhachas na togail

Bheir an Construction Industry Scheme cìs air falbh bho phàighidhean do fho-chùmhnantaichean. Tha IR35 a' faighneachd ceist eile: an e fastadh a th' anns an dàimh dha-rìribh? Cha dìon clàradh airson CIS sibh.

Thèid beachdachadh air na riaghailtean off-payroll an toiseach. Ma tha iad an sàs, chan fheumar beachdachadh air CIS airson a' phàighidh sin. Mur eil iad an sàs, feumaidh an neach-dèiligidh fhathast beachdachadh air toirt-air-falbh CIS. Airson luchd-dèiligidh beaga, co-dhùinidh ur companaidh IR35, agus beachdaichidh an neach-dèiligidh fhathast air CIS.

Fèin-sgrùdadh luath IR35

Dìreach a' chiad chomharra garbh. Bheir HMRC sùil air an dealbh gu lèir. Bheir an t-inneal CEST aige toradh ris an seas HMRC, fhad 's a tha ur freagairtean ceart agus a' fuireach ceart agus nach eil an suidheachadh air a dhealbh gu fuadain.

Na dh'ullaicheas sibh

• Ur cùmhnantan agus aithrisean obrach
• Status Determination Statement sam bith bhon neach-dèiligidh, agus na litrichean agaibh mu dheidhinn
• Meud an neach-dhèiligidh, no dearbhadh gur e buidheann phoblach a th' ann
• Mar a dh'obraicheas sibh ann an cleachdadh: uairean, àite, uidheamachd, luchd-ionaid
• Luchd-dèiligidh eile san aon ùine
• Na toraidhean CEST a shàbhail sibh, ma tha iad agaibh

0 de 6 deiseil

Aon chomhairle

Chan eil IR35 dìreach mu dheidhinn nam pàipearan a bhith ceart. Dèanaibh cinnteach gu bheil an dòigh anns an obraich sibh dha-rìribh a' freagairt ris na tha an cùmhnant ag ràdh, oir bheir HMRC sùil air an fhìor shuidheachadh, chan ann air a' phàipear a-mhàin.

Feuchaibh sibh fhèin

Lagh agus stòran

• GOV.UK: understanding off-payroll working (IR35)Na riaghailtean, eadar-mheadhanairean agus iasadan oileanach
• GOV.UK: off-payroll working for clientsMeud an neach-dhèiligidh, Status Determination Statements
• GOV.UK: off-payroll working for small clientsNuair a cho-dhùineas ur companaidh fhèin
• GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)Inneal inbhe an-asgaidh HMRC
• Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Reachdas nan eadar-mheadhanairean
• HMRC Employment Status Manual ESM0500Stiùireadh air inbhe a dhearbhadh
• HMRC Employment Status Manual ESM0543Dleastanas co-phàirteach
• HMRC Employment Status Manual ESM10006 and ESM10006ADeuchainn an neach-dhèiligidh bhig agus crìochan Giblean 2025
• HMRC Employment Status Manual ESM10015Am pròiseas eas-aonta 45 latha
• HMRC Employment Status Manual ESM10025Còmhnaidh agus luchd-dèiligidh thall thairis
• HMRC Employment Status Manual ESM10037An offset bhon Ghiblean 2024
• HMRC Employment Status Manual ESM8140An deemed employment payment
• HMRC Compliance Handbook CH51300Crìochan-ùine airson measaidhean
• HMRC factsheet CC/FS7aPeanasan airson mhearachdan
• Companies Act 2006, section 382An deuchainn companaidh bhig

Tha an stiùireadh seo a' mìneachadh nan riaghailtean sa chumantas mar a bha iad air 9 Dàmhair 2026. Chan e comhairle airson ur suidheachaidh fhèin a th' ann. Bidh riaghailtean agus ìrean ag atharrachadh.