IR35: حقیقی کنٹریکٹر یا چھپا ہوا ملازم؟

UK میں IR35 کیا ہے؟

IR35 برطانیہ کے ان ٹیکس قواعد کا نام ہے جو اس وقت لاگو ہوتے ہیں جب کوئی شخص اپنی لمیٹڈ کمپنی یا کسی دوسرے intermediary کے ذریعے کسی کلائنٹ کے لیے کام کرتا ہے۔ یہ قواعد 2000 سے پورے Great Britain اور Northern Ireland میں لاگو ہیں۔ اگر براہِ راست رکھے جانے کی صورت میں وہ شخص ملازم ہوتا، تو Income Tax اور National Insurance تقریباً اسی طرح واجب ہوتے ہیں جیسے وہ ملازم ہو۔

اپریل 2017 سے سرکاری اداروں کے لیے، اور اپریل 2021 سے نجی اور رضاکار (voluntary) شعبے کے درمیانے اور بڑے کلائنٹس کے لیے، قواعد کا ایک دوسرا مجموعہ لاگو ہے: off-payroll working rules۔ یہ فیصلہ، اور ٹیکس کی کٹوتی، کلائنٹ یا ایجنسی کو منتقل کر دیتے ہیں۔ لوگ اب بھی دونوں مجموعوں کو "IR35" ہی کہتے ہیں۔

Bob سے ملیے: IR35 کی ایک مثال

Bob ایک فرضی مثال ہے۔ وہ ویب ڈیولپر ہے جو فری لانس کام شروع کرتا ہے، اپنی لمیٹڈ کمپنی بناتا ہے اور دو پروجیکٹس حاصل کرتا ہے۔ پھر وہ IR35 کے بارے میں سنتا ہے اور سوچتا ہے کہ کیا اس سے اس کی فیس پر ٹیکس بدل جائے گا۔

اگر آپ IR35 کے اندر ہیں تو آپ کیا کھوتے ہیں

اگر Bob کا کنٹریکٹ IR35 کے اندر ہے، تو اس کنٹریکٹ کے لیے کمپنی کے ذریعے کام کرنے کا زیادہ تر ٹیکس فائدہ ختم ہو جاتا ہے۔ اس engagement کی فیس پر تقریباً تنخواہ کی طرح ٹیکس لگتا ہے، یعنی Income Tax اور ملازم و آجر دونوں کی National Insurance، بجائے اس کے کہ رقم کم تنخواہ اور ڈیویڈنڈ کی شکل میں نکالی جائے۔

اسے کون سنبھالتا ہے، یہ کلائنٹ پر منحصر ہے۔ جہاں اسٹیٹس کلائنٹ طے کرتا ہے، وہاں deemed employer، Bob کی کمپنی کو ادائیگی کرنے سے پہلے ٹیکس کاٹ لیتا ہے۔ جہاں فیصلہ Bob کی اپنی کمپنی کرتی ہے، وہاں کمپنی ٹیکس سال کے آخر میں deemed employment payment کا حساب لگاتی ہے۔

IR35 کے ٹیسٹ: کنٹرول، متبادل (substitution) اور mutuality of obligation

1. کنٹرولکام کیسے، کب اور کہاں ہو، اس میں کلائنٹ کا کتنا عمل دخل ہے؟ تفصیلی ہدایات خطرے کی علامت ہیں۔
2. متبادل (substitution، right of replacement)Substitution clause، جسے بعض اوقات right of replacement بھی کہا جاتا ہے، آپ کی کمپنی کو یہ اجازت دیتی ہے کہ آپ کی جگہ کسی اور کو، مثلاً کسی دوسرے اہل ڈیولپر کو، کام کرنے بھیجے۔ HMRC اسے تب ہی اہمیت دیتا ہے جب یہ حقیقی ہو۔ ایسا حق جسے کلائنٹ عملاً کبھی قبول نہ کرے، یا جو مکمل طور پر کلائنٹ کی منظوری پر منحصر ہو، زیادہ وزن نہیں رکھتا۔ جو clause حقیقت کی عکاسی نہ کرے اسے نظر انداز کیا جا سکتا ہے۔ اگر آپ نے واقعی کوئی متبادل بھیجا ہے تو اس کا ثبوت محفوظ رکھیں۔
3. Mutuality of obligationیہ ذاتی کام کے بدلے ادائیگی کا بنیادی تبادلہ ہے۔ Supreme Court کے فیصلے کے بعد HMRC کا مؤقف یہ ہے کہ جب آپ کام کر رہے ہوں اور اس کی ادائیگی پا رہے ہوں تو یہ تبادلہ موجود ہوتا ہے۔ اس لیے یہ اکیلا شاذ و نادر ہی کسی کیس کا فیصلہ کرتا ہے۔

عام طور پر زیادہ اہم کنٹرول، متبادل بھیجنے کا حقیقی حق، اور یہ ہے کہ کیا آپ واقعی اپنا کاروبار چلا رہے ہیں۔ دوسرے عوامل بھی اہم ہیں: آپ کس کا سامان استعمال کرتے ہیں، کیا آپ مالی خطرہ اٹھاتے ہیں، کیا آپ کئی کلائنٹس کے لیے کام کرتے ہیں، کیا آپ کام سے انکار کرنے میں آزاد ہیں، کیا آپ کلائنٹ کے ادارے کا حصہ ہیں، اور engagement کتنا عرصہ چلتا ہے۔

آپ کا IR35 اسٹیٹس کون طے کرتا ہے؟

کیا 2026/27 میں IR35 کے لیے میرا کلائنٹ چھوٹا ہے؟

نجی شعبے کی کمپنی درمیانی یا بڑی شمار ہوتی ہے اگر لگاتار دو مالی سالوں میں وہ ان میں سے کم از کم دو شرائط پوری کرے: ٹرن اوور ⁦£10.2 million⁩ سے زیادہ، بیلنس شیٹ کا مجموعہ ⁦£5.1 million⁩ سے زیادہ، 50 سے زیادہ ملازمین۔ وہ مالی سال شمار ہوتا ہے جس کے اکاؤنٹس فائل کرنے کی آخری تاریخ ٹیکس سال شروع ہونے سے پہلے گزر چکی ہو۔

6 اپریل 2025 کو یا اس کے بعد شروع ہونے والے مالی سالوں کے لیے ٹرن اوور اور بیلنس شیٹ کی حدیں بڑھ کر ⁦£15 million⁩ اور ⁦£7.5 million⁩ ہو گئیں۔ ملازمین کی حد 50 ہی ہے۔ چونکہ یہ ٹیسٹ فائل شدہ اکاؤنٹس کو دیکھتا ہے، HMRC کے مطابق نئی حدیں سب سے پہلے ٹیکس سال 2027/28 پر اثر انداز ہو سکتی ہیں۔ اس لیے 2026/27 کے لیے عملاً پرانی ⁦£10.2 million⁩ اور ⁦£5.1 million⁩ کی حدیں لاگو ہیں۔

جو کلائنٹ کمپنی نہیں، جیسے پارٹنرشپ، وہ درمیانہ یا بڑا شمار ہوتا ہے اگر اس کا ٹرن اوور ⁦£10.2 million⁩ سے زیادہ ہو۔ نئی حدیں اس پر لاگو نہیں ہوتیں۔ پارٹنرشپ یا کوئی دوسرا ادارہ اپنا وہ آخری مالی سال دیکھتا ہے جو ٹیکس سال سے کم از کم 9 مہینے پہلے ختم ہوا ہو۔ کوئی فرد پچھلا کیلنڈر سال دیکھتا ہے۔

سرکاری ادارے اپنے سائز سے قطع نظر یہ قواعد لاگو کرتے ہیں۔ اگر آپ پوچھیں تو چھوٹے کلائنٹ کو اپنا سائز بتانا لازمی ہے۔

Status Determination Statement: اسے کیسے چیلنج کریں

درمیانے یا بڑے کلائنٹ، یا سرکاری ادارے، کو آپ کو Status Determination Statement دینا لازمی ہے۔ اس میں کلائنٹ کا نتیجہ اور اس کی وجوہات درج ہوتی ہیں، اور اس نتیجے تک پہنچنے میں کلائنٹ کو معقول احتیاط (reasonable care) برتنی لازمی ہے۔ کلائنٹ کو یہ آپ کو اور سلسلے (chain) کے اگلے فریق کو پہلی ادائیگی سے پہلے یا اسی دن دینا لازمی ہے۔ اگر وہ ایسا نہ کرے تو ٹیکس کی ذمہ داری کلائنٹ پر ہی رہتی ہے۔

اگر آپ متفق نہیں ہیں تو کلائنٹ کو تحریری طور پر بتائیں اور وجہ واضح کریں۔ کلائنٹ کو 45 دن کے اندر جواب دینا لازمی ہے: یا تو وجوہات کے ساتھ اپنے فیصلے کی تصدیق کرے یا نیا statement جاری کرے۔ اگر وہ وقت پر جواب نہ دے تو بعد کی ادائیگیوں پر ٹیکس اور National Insurance کی ذمہ داری اس پر آ جاتی ہے۔ statement اور تمام خط و کتابت محفوظ رکھیں۔

اگر آپ ان قواعد کے اندر ہیں تو deemed employer اسٹوڈنٹ یا پوسٹ گریجویٹ لون کی ادائیگیاں نہیں کاٹتا۔ آپ انہیں Self Assessment کے ذریعے ادا کرتے ہیں۔

چھوٹے کلائنٹس کے لیے deemed payment

اگر آپ کی کمپنی یہ طے کرے کہ کوئی کنٹریکٹ IR35 کے اندر ہے (چھوٹے یا مکمل طور پر بیرونِ ملک کلائنٹس)، تو وہ ٹیکس سال کے لیے deemed employment payment کا حساب لگاتی ہے۔ مختصراً، کنٹریکٹ کے لیے موصول رقم میں سے یہ منہا کیا جاتا ہے:

• 5% کا مقررہ الاؤنس؛
• قابلِ قبول اخراجات (allowable expenses)؛
• پنشن کنٹری بیوشنز؛
• آپ کو پہلے سے ادا کی گئی تنخواہ۔

آجر کی National Insurance کے بعد باقی رقم کو 5 اپریل کو آپ کو ادا کی گئی اضافی تنخواہ سمجھا جاتا ہے۔ آپ کی کمپنی اسے 5 اپریل یا اس سے پہلے Full Payment Submission میں رپورٹ کرتی ہے اور ٹیکس PAYE کے ذریعے ادا کرتی ہے۔ اگر کٹوتیوں کے بعد کچھ نہ بچے تو کوئی اضافی ٹیکس واجب نہیں، لیکن حساب محفوظ رکھیں۔

دوہرا ٹیکس نہیں: اپریل 2024 کا offset

6 اپریل 2024 سے، اگر HMRC کو پتا چلے کہ کلائنٹ یا ایجنسی کو off-payroll قواعد کے تحت ٹیکس کاٹنا چاہیے تھا، تو وہ deemed employer کے واجب الادا ٹیکس میں سے وہ ٹیکس اور National Insurance منہا کر سکتا ہے جو ورکر اور اس کی کمپنی اسی آمدنی پر پہلے ہی ادا کر چکے ہیں۔ اس کے بعد ورکر اور کمپنی وہ ٹیکس نہ واپس لے سکتے ہیں نہ دوبارہ استعمال کر سکتے ہیں۔

HMRC کی IR35 تحقیقات، وقت کی حدیں اور جرمانے

HMRC کسی کنٹریکٹر کی کمپنی، کلائنٹ یا ایجنسی کے بارے میں compliance check شروع کر سکتا ہے۔ وہ کنٹریکٹس، انوائسز اور اس بات کے ثبوت مانگ سکتا ہے کہ کام عملاً کیسے کیا گیا۔

• وقت کی حدیں۔ HMRC عام طور پر 4 سال پیچھے تک ٹیکس کا تخمینہ (assessment) لگا سکتا ہے، اگر کم ادائیگی لاپروائی سے ہوئی ہو تو 6 سال، اور اگر جان بوجھ کر ہوئی ہو تو 20 سال۔
• سود۔ تاخیر سے ادا کیے گئے ٹیکس پر سود لگتا ہے۔
• جرمانے۔ غلطیوں پر جرمانہ لاپروائی کی غلطی پر اضافی ٹیکس کے 30% تک، جان بوجھ کر کی گئی غلطی پر 70% تک، اور جہاں غلطی چھپائی بھی گئی ہو وہاں 100% تک ہو سکتا ہے۔ اگر آپ نے معقول احتیاط برتی ہو تو کوئی جرمانہ نہیں۔

HMRC یہ شائع نہیں کرتا کہ IR35 کی جانچ کس وجہ سے شروع ہوتی ہے۔ بہترین تحفظ واضح کنٹریکٹ، اس کے مطابق کام کرنے کا طریقہ، اور ریکارڈ ہے۔

اپنے کاروبار کو کیسے محفوظ رکھیں

1. کنٹریکٹ کا پیشہ ورانہ جائزہماہر ملازمت جیسی شقوں کی نشاندہی کرتا ہے اور کام شروع کرنے سے پہلے ان پر دوبارہ بات چیت میں مدد کرتا ہے۔
2. IR35 انشورنسپالیسیاں مختلف ہوتی ہیں۔ خریدنے سے پہلے پڑھیں کہ کیا کور ہوتا ہے، مثلاً HMRC کی enquiry شروع ہونے پر پیشہ ورانہ فیسیں۔ ہم انشورنس کی سفارش یا انتظام نہیں کرتے۔
3. HMRC کا CEST ٹولمفت ہے۔ HMRC اس کے نتیجے کا پابند رہتا ہے جب تک آپ کے جوابات درست ہوں اور درست رہیں، اور انتظام مصنوعی (contrived) نہ ہو۔ اگر کام بدل جائے تو اسے دوبارہ چلائیں۔ یہ یہ بھی کہہ سکتا ہے کہ وہ فیصلہ نہیں کر سکتا۔ نتیجہ محفوظ کر لیں: CEST کوئی ریکارڈ نہیں رکھتا۔
4. کام کے طریقۂ کار کی ڈائریدرج کریں کہ کب آپ نے کام سے انکار کیا، اپنے آلات استعمال کیے، یا بیک وقت کئی کلائنٹس کے لیے کام کیا۔
5. نتیجے کا کنٹریکٹ«مارکیٹنگ میں مدد» نہیں، بلکہ «1 دسمبر تک نئی ویب سائٹ کی فراہمی»، متبادل بھیجنے اور اپنے ٹولز استعمال کرنے کے حقیقی حق کے ساتھ۔

مل کر یہ دوہرا تحفظ دیتے ہیں: جائزہ خطرات تلاش کرتا ہے، CEST ایسی رائے دیتا ہے جس کا HMRC پابند رہتا ہے اگر آپ کے جوابات درست ہوں، ڈائری آپ کا مؤقف مضبوط کرتی ہے، اور کنٹریکٹ قواعد طے کرتا ہے۔

بیرونِ ملک کنٹریکٹرز اور کلائنٹس کے لیے IR35

تین باتیں طے کرتی ہیں کہ یہ قواعد آپ پر لاگو ہوتے ہیں یا نہیں۔

1. اگر آپ براہِ راست ملازم ہوتے تو کیا اس کام پر UK ٹیکس دیتے؟اگر آپ UK میں مقیم (UK resident) ہیں تو آپ کی کمائی پر ٹیکس لگتا ہے چاہے آپ کہیں بھی کام کریں، اس لیے یہ قواعد بیرونِ ملک بھی آپ پر لاگو رہتے ہیں۔ اگر آپ UK میں مقیم نہیں ہیں تو UK میں کیا گیا کام عام طور پر UK ٹیکس کے دائرے میں آتا ہے، سوائے مختصر دوروں کے۔ مکمل طور پر UK سے باہر کیا گیا کام عام طور پر اس میں نہیں آتا۔
2. کلائنٹ کہاں ہے؟اگر کلائنٹ UK میں مقیم نہیں اور UK میں اس کا کوئی permanent establishment نہیں، تو off-payroll قواعد لاگو نہیں ہوتے۔ آپ کی اپنی کمپنی کو خود IR35 کی جانچ کرنی ہوگی۔
3. آپ کی کمپنی کہاں ہے؟آپ کی کمپنی جہاں رجسٹرڈ ہے اس سے کوئی فرق نہیں پڑتا۔

National Insurance مختلف ہو سکتی ہے، مثلاً اگر آپ کے پاس A1 یا اس جیسا سرٹیفکیٹ ہو۔ دوسرے ممالک کے اپنے قواعد ہو سکتے ہیں۔ پڑھیں: غیر ملکی آمدنی۔

تعمیراتی شعبے میں CIS اور IR35

Construction Industry Scheme کے تحت سب کنٹریکٹرز کو ادائیگیوں سے ٹیکس کاٹا جاتا ہے۔ IR35 ایک مختلف سوال پوچھتا ہے: کیا یہ تعلق دراصل ملازمت ہے؟ CIS میں رجسٹرڈ ہونا آپ کو اس سے محفوظ نہیں کرتا۔

پہلے off-payroll قواعد پر غور کیا جاتا ہے۔ اگر وہ لاگو ہوں تو اس ادائیگی کے لیے CIS پر غور کرنے کی ضرورت نہیں۔ اگر وہ لاگو نہ ہوں تو کلائنٹ کو پھر بھی CIS کٹوتیوں پر غور کرنا ہوگا۔ چھوٹے کلائنٹس کے معاملے میں IR35 کا فیصلہ آپ کی کمپنی کرتی ہے، اور کلائنٹ پھر بھی CIS پر غور کرتا ہے۔

IR35 کی فوری خود جانچ

یہ صرف ایک ابتدائی اندازہ ہے۔ HMRC پوری تصویر دیکھتا ہے۔ اس کا CEST ٹول ایسا نتیجہ دیتا ہے جس کا HMRC پابند رہتا ہے، جب تک آپ کے جوابات درست ہوں اور درست رہیں اور انتظام مصنوعی نہ ہو۔

کیا تیار رکھیں

• آپ کے کنٹریکٹس اور statements of work
• کلائنٹ کی طرف سے کوئی بھی Status Determination Statement، اور اس کے بارے میں آپ کے خطوط
• کلائنٹ کا سائز، یا اس بات کی تصدیق کہ وہ سرکاری ادارہ ہے
• آپ عملاً کیسے کام کرتے ہیں: اوقات، جگہ، آلات، متبادل
• اسی مدت کے دوران دوسرے کلائنٹس
• آپ کے محفوظ کیے گئے CEST نتائج، اگر ہوں

6 میں سے 0 تیار

ایک مشورہ

IR35 صرف کاغذات درست کرنے کا معاملہ نہیں۔ یقینی بنائیں کہ آپ کا اصل طریقۂ کار کنٹریکٹ کے مطابق ہو، کیونکہ HMRC صرف کاغذ نہیں بلکہ اصل صورتحال دیکھتا ہے۔

خود کو آزمائیں

قانون اور ذرائع

• GOV.UK: off-payroll working (IR35) کو سمجھناقواعد، intermediaries اور اسٹوڈنٹ لون
• GOV.UK: کلائنٹس کے لیے off-payroll workingکلائنٹ کا سائز، Status Determination Statements
• GOV.UK: چھوٹے کلائنٹس کے لیے off-payroll workingجب فیصلہ آپ کی اپنی کمپنی کرتی ہے
• GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)HMRC کا مفت اسٹیٹس ٹول
• Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Intermediaries سے متعلق قانون
• HMRC Employment Status Manual ESM0500اسٹیٹس طے کرنے کی رہنمائی
• HMRC Employment Status Manual ESM0543Mutuality of obligation
• HMRC Employment Status Manual ESM10006 and ESM10006Aچھوٹے کلائنٹ کا ٹیسٹ اور اپریل 2025 کی حدیں
• HMRC Employment Status Manual ESM1001545 دن کا اختلاف کا طریقۂ کار
• HMRC Employment Status Manual ESM10025رہائش (residence) اور بیرونِ ملک کلائنٹس
• HMRC Employment Status Manual ESM10037اپریل 2024 سے offset
• HMRC Employment Status Manual ESM8140Deemed employment payment
• HMRC Compliance Handbook CH51300ٹیکس کے تخمینے (assessments) کی وقت کی حدیں
• HMRC factsheet CC/FS7aغلطیوں پر جرمانے
• Companies Act 2006, section 382چھوٹی کمپنی کا ٹیسٹ

یہ گائیڈ 9 اکتوبر 2026 کے مطابق قواعد کی عمومی وضاحت کرتی ہے۔ یہ آپ کی صورتِ حال کے لیے مشورہ نہیں۔ قواعد اور شرحیں بدلتی رہتی ہیں۔